炼钢厂成本核算规程细则.doc

黑龙江建龙钢铁有限公司制度编号：F4066制度页数：共16页炼钢厂成本核算细则编 制：朱亚东审 核: 高文宝批 准: 张玉才 主办单位：财务处发布日期：2010年4月20日生效日期：2010年4月20日第一章 总 则第一条 目的为加强成本会计的管理作用，提高公司经济效益，根据会计法和会计准则的有关规定，结合炼钢厂的生产工艺特点，特制定本核算规程。第二条 本规程适用于黑龙江建龙钢铁有限公司炼钢厂。第二章 炼钢工序概况第三条 黑龙江建龙钢铁有限公司炼钢厂投产于2006年6月，设计产能200万吨/年。炼钢厂占地面积4.5万平方米。主体设备包括一座900吨混铁炉、两座60吨顶底复吹转炉、一座80吨LF炉、一座80吨VD炉，一台六机六流方坯连铸机、一台六机六流圆坯连铸机； 公用辅助设施包括：转炉一次烟气净化系统、二次烟气净化系统（包含混铁炉烟气除尘、散状材料上料系统除尘）、转炉浊循环水泵站及转炉污水处理设施。1、生产产品： 方坯：普通碳素结构钢、优质碳素结构钢。代表钢种：Q195-235、20MnSiV、20MnSi、铸坯断面：150x150mm，定尺：6-12m 圆坯：一般结构管用钢、流体管、石油套管用钢。代表钢种：37Mn5 、36Mn2V、20、N80、Q345B、P110；铸坯断面：150mm、 160mm、 180mm、 210mm、 270mm，定尺：4.2-12m。工艺流程图及简要文字说明：炼钢厂现有生产作业区三个，按工艺顺序排列为：转炉作业区、方坯连铸作业区、圆坯连铸作业区。2、转炉作业区： 转炉公称容量60t，二座，采用顶底复合吹炼工艺，底部供气采用微机控制，氮、氩自动切换。 3、方坯连铸作业区： 方坯连铸作业区现有六机六流小方坯连铸机一台，设计产能100万吨/年，采用敞开浇铸模式，生产铸坯直接热送轧钢厂.4、圆坯连铸作业区：（1）、圆坯连铸区现有六机六流圆坯连铸机一台，设计产能100万吨/年，配置有保护浇铸系统、气雾冷却、电磁搅拌、液面自动控制、打号机等先进设备. 简要生产工艺流程图：见附件1 第三章 成本核算第四条 成本核算对象1、为加强成本管理和业绩评价，对炼钢厂内部按其责任和控制范围划分为十一个成本中心： 成本中心编码成本中心成本中心类型责 任 范 围W3.01炼钢厂综合管理室A 生产管理性炼钢厂厂长、各作业区综合管理作业W3.02炼钢厂1号转炉作业区P 生产性混铁炉铁水加热处理系统设备； LF炉二次除尘系统设备；钢包、铁包设备、回炉钢水过跨车、渣跨渣处理设备及所有渣罐W3.03炼钢厂1号连铸P 生产性中间包设备、一冷、二冷、三冷段设备、结晶器、拉轿机、冷床设备W3.04炼钢厂2号转炉作业区P 生产性混铁炉铁水加热处理系统设备； LF炉二次除尘系统设备；钢包、铁包设备、回炉钢水过跨车、渣跨渣处理设备及所有渣罐W3.05炼钢厂2号连铸P 生产性中间包设备、二冷、三冷室设备、结晶器、拉轿机、冷床设备W3.06炼钢厂生产准备作业区S 服务性钢包、铁包、烘烤设备、快换机构W3.07炼钢厂运行作业区S 服务性全厂天车运行设备W3.08炼钢厂动力环保作业区S 服务性全厂污泥处理设备W3.09炼钢厂点检作业区S 服务性全厂所有备品备件、连铸维修区域设备W3. 10炼钢厂LF精炼炉P 生产性喂丝机、定氧仪设备W3. 11炼钢厂精整作业区P 生产性砂轮机、钢坯切割设备2、根据炼钢厂生产工艺特点，成本核算对象设定：按方、圆坯钢种类别分别计算总成本和单位成本。 第五条 成本费用项目的设置1、生产成本按其经济用途划分成本项目，用来计算产品成本水平，并为分析成本超降和编制成本报表提供依据。成本项目：原材料、燃动力、工资、福利费、制造费用。（1）、原材料：指企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。包括：铁水、废钢、其他含铁料、硅铁、硅锰合金、硅铝钡钙、硅铝铁、硅钙合金、高碳锰铁、铝铁、白灰和辅助材料。（2）、燃料及动力：包括氧气、高炉煤气、焦炉煤气、电、新水、净环水、浊环水、软水、压缩空气、低压氮气、氩气、蒸气、回收蒸气。 （3）、工资：指在生产产品的过程中，直接从事产品生产的工人工资，人资处薪酬管理师负责归集确认，财务处往来会计进行账务处理。（4）、福利费：按实际发生额提取的职工福利费；（5）、制造费用：指生产车间为组织和管理生产而发生的各项费用，包括：折旧费、修理费、物料消耗低值易耗品摊销检修人工费、办公费、劳动保护费运输费保险费租赁费、设计制图费试验检验费环境保护费差旅费公共制造费用其他。（6）、残值回收：转炉污泥、钢渣、废钢、氧化铁皮、转炉煤气。2、炼钢厂各种产品的成本项目的具体明细设置如下： 产品名称成本项目方 坯圆坯一、原辅材 1、铁水（钢水）2、生铁 3、废钢 4、铁合金 5、铁包费 6、钢包费7、转炉炉体承包8、中间包承包费9、轻烧镁球10、萤石11、烧结矿12、耐材三大件 13、镁质座砖 14、取样器15、中包盖 16、电极17、增碳剂 18、精炼渣19、覆盖剂20、测温耗材21、保护渣二、燃料与动力 1、电 2、新 水 3、净环水4、浊环水 5、焦炉煤气6、高炉煤气 7、氩 气 8、软 水 9、压缩空气10、氧 气11、低压氮气12、蒸气 13、回收蒸气三、残值回收四、工 资五、福 利 费六、制造费用注：上表中带号的为该产品中有此成本项目第六条 成本费用数据的来源及传递程序1、产量：（1）、方坯产量方坯日产量=当日生产合格定尺支数*单支理论重量方坯月产量=炼钢厂期末库存量-炼钢厂期初库存量+直供轧钢厂钢坯量+外销量（2）、圆坯产量圆坯日产量=当日生产合格（一、二级）倍尺支数*单支理论重量圆坯月产量=炼钢厂期末库存量-炼钢厂期初库存量+直供轧钢厂钢坯量+外销量钢产量以铸坯产量为准，钢坯单支理论重量以技术处不定期测定结果为准，炼钢厂期初（末）库存以盘点结果为准。钢坯外销时，以汽车衡计量为准；当外销钢坯理论与实际检斤重量产生差异时，以实际检斤理为准调整产量。2、原辅材料:炼钢生产用原辅材料大体可以化分为钢铁料消耗、合金料消耗、造渣料消耗、耐材吨钢承包、残值回收五类。(1)、钢铁料包括铁水、生铁块、自产废钢、外购废钢、渣钢、渣铁。炼钢厂铁水入库量以炼铁厂与炼钢厂之间轨道衡计量为准，按照5扣渣后入混铁炉。铁水消耗量以4#、5#天车电子称计量为准；生铁块是由储运中心生铁库经8#汽车衡检斤后炼钢厂；自产废钢是指轧钢的中轧、切头，管厂的切头料以及各分厂送到炼钢的废钢，入炼钢厂量以5#汽车衡实际检斤量为准；外购废钢是指供应处采购的废钢，入库量以8#汽车衡检斤量为准，根据外购废钢化验单扣杂后计为炼钢厂外购废钢的入库量；渣铁是指炼铁厂炉沟的包铁经海鑫加工后送到炼钢，入库量以6#汽车衡实际检斤量为准；渣钢是指炼钢厂炉下渣经炼钢厂初选后外卖给重德公司，后经重德公司加工后再卖给炼钢厂，这部分入库量以8#汽车衡实际检斤量为准。以上入库量数据由企划处统计在建龙数字化信息平台中查到后以日报表形式上报财务处。炼钢厂在消耗废钢的时候，是把铁块、废钢、渣铁、渣钢混乱放在一起入炉，炼钢厂转炉原始记录中也没有分开的各项废钢的消耗量，而统计报表消耗总量以炼钢厂转炉原始记录为准，根据每天对现场的生铁块、废钢、渣钢铁的盘点，分别推算每天消耗的生铁块、废钢、渣铁、渣钢的消耗量。（2）、合金料包括硅铁、硅锰合金、碳化硅、增碳剂等，根据炼钢厂冶炼钢种的不同，合金料也随着变化，合金料入库时，以实际汽车衡的实际检斤量为准。合金料消耗合金工按每袋合金料的单重计算消耗量(其中硅锰合金和硅铁按配料电子秤显示消耗量)，由合金工记录每炉的合金料消耗量并记录到转炉原始记录中，每天由企划处统计汇总后生成统计报表上报成本会计。（3）、造渣料包括镁球、生石灰、白云石。炼钢厂入库量以实际汽车衡的实际检斤量为准。消耗量以上料电子秤显示每炉的消耗量，由炼钢厂主控工将每炉的消耗量记录到转炉原始记录上，每天由企划处统计汇总后生成统计报表上报成本会计。（4）、耐材吨钢承包指炼钢厂铁水包、钢包、转炉、中间包、测温等耐材外协承包费，此项中不包括圆坯的耐材三大件、座砖。耐材承包根据炼钢厂对外承包合同内容核算各项承包费。（5）、残值回收包括转炉污泥、钢渣、氧化铁皮、自产废钢。其中转炉污泥、氧化铁皮以汽车衡检斤后送到烧结厂，并根据化验单扣除水份后的数量为残值回收量；根据钢渣外销合同，炼钢厂将转炉钢渣以吨钢5元/吨的价格（不含税）销售给双鸭山重德冶金环保工程有限责任公司，成本报表以钢产量*5元/吨的价格作为残值的冲减项。自产废钢是根据炼钢厂圆坯生产的特点,每月末根据不合格圆坯实际盘点结果,结合月初不合格圆坯库存,倒推出本月不合格圆坯量,产生的量为冲减本月圆坯钢铁料消耗.以上数据由统计报表生成炼钢成本报表。3、燃动力： （1）电由总降变电所操作工以每天零点的炼钢厂电表显示数据为准。（2）氧气、氮气、煤气（包括高炉煤气和焦炉煤气）：炼钢气体流量表显示消耗数为准。 （3）净环水、浊环水：由炼轧钢水泵房主控工按炼钢厂净浊环水表显示消耗数为准。（4）新水、软水：新水无计量表。新水量按炼轧钢水泵房总补水量的水表示数*（炼钢循环水用量/炼轧总循环水用量）软水量按照炼轧钢水泵房专供炼钢用软水流量表显示用量数。（5）压缩空气：炼钢气体流量表显示消耗数为准。（6）蒸气、回收蒸气：无计量表。按照计划单耗*合格钢坯产量。（7）氩气：以制氧厂氩气流量表示数为准。4、制造费用中各明细项目根据归属码直接计入炼钢厂所辖成本中心的成本。具体如下： （1）、折旧费：每月底固定资产会计在财务信息系统提取折旧总额。（2）、材料费、备品备件、劳动保护费、办公费采用实际价格进行核算，成本会计每天按照财务信息系统中实际发生的金额编制记账凭证，进行日、月成本核算。（3）、差旅费、电话费、业务招待费、印刷费、小车费直接由稽核会计根据审核后的原始凭证编制记帐凭证计入制造费用在财务信息系统中报支。（4）、大年修费用：由成本会计在财务信息系统总账中每月费用由相关职能管理部门提供依据计提，按合同实际费用发生数在年末结平。（5）、生产外协、劳务外协、修护外协费用由相关职能管理部门提供依据，炼钢成本会计分期预提外协费用进入制造费用。第七条 成本费用的归集、计算、分配炼钢工序钢坯成本各项消耗分配明细表：成本项目单位各钢种间分配标准一、原辅材料元将原辅材料消耗按照转炉原始记录中的消耗汇总成分钢种的消耗，其中对于炼钢厂二级库内的原辅材料的盈亏按钢种间的料耗比例分配。铁水t自产废钢t外购废钢t自产生铁t渣钢铁t球团矿t硅铁t硅锰合金t硅铝铁t高碳锰铁t铝铁t铝粉t铝线t硅钙线t碳线t碳铁t钢芯铝t复合脱氧剂t增碳剂t自产生石灰块t外购生石灰块t轻烧白云石t萤石t白云石t镁球t钢包覆盖剂t中包覆盖剂t辅助材料元精炼渣t电极t保护渣t电石t烧结矿t污泥球t二、燃动力元电耗分配：方坯电耗计划单耗*产量、圆坯电耗总电耗-方坯电耗， 其它能源消耗按钢种间的铁水消耗量分配。电kwh新水m3净环水m3浊环水m3软水m3氧气m3高炉煤气m3焦炉煤气m3压缩空气m3氮气m3蒸气t减:蒸气t三、工资元工资及附加按钢种间的产量分配。附加元四、制造费用元对于制造费用中的材料、备件在领用时能分清楚的直接进入到方、圆坯的成本中，不能分清方、圆坯消耗的和制造费用中的其它各项按照钢种的产量分配。其中： 折旧费用元维修材料元维修备件元运输费用元外协人工元年修费用元检修费用元储运运费元其他元制造成本元第八条 科目设置和帐务处理1、为了按照用途归集各项费用，划清有关费用的界限，正确计算产品的成本，设置“生产成本、制造费用、预提费用”科目。按生产车间开设生产成本帐户制造费用帐户。按费用项目开设预提费用帐户，会计科目详细情况设置如下：（1）“生产成本”科目设置原材料铁水、废钢、其他含铁料、硅铁、硅锰合金、硅铝钡钙、硅铝铁、白灰 辅助材料电极、塞棒、浸入式水口、长水口、取样器、中包盖、座砖及耐火材料吨钢承包费燃料及动力氧气、高炉煤气、电、新水、净环水、浊环水、软水、压空、高压氮、低压氮、氩气、蒸气回收（红字） 工资 福利费制造费用 （2）“制造费用”科目设置 折旧费、修理费、备品备件材料、低值易耗品摊销检修人工费、办公费、劳动保护费运输费保险费生产外协、修护外协、劳务外协、设计制图费试验检验费环境保护费差旅费公共制造费用其他。（3）“预提费用”科目设置 大年修费 、生产外协、劳务外协、修护外协。 2费用的归集（1）、原材料的核算、消耗铁水成本的核算：根据企划处提供的数量和铁水结转成本计算铁水消耗借： 生产成本钢坯原材料贷： 自制半成品铁水、废钢和各种合金料的核算 每月根据企划处提供的大宗材料盘点表的消耗数量和“原材料”明细帐的移动加权平均价格计算大宗材料消耗金额，开据大宗材料消耗出库单，计算原材料的成本。借： 生产成本钢坯原材料贷： 原材料、辅助材料的核算：按照K3金蝶中每月实际领用量，及财务帐面单价，编制辅助材料消耗汇总表借：生产成本钢坯辅助材料贷： 原材料、耐材吨钢承包的核算：月初按照企划处提供实际消耗量，及按耐材外协承包合同确定的内容，编制预提明细表借： 生产成本生产外协贷： 预提费用生产外协根据耐材吨钢承包结算单及供应商开具的发票，结转预提费用借： 预提费用生产外协 贷：应付帐款供应商合同编号 预提金额与实际到票结算金额产生差异时，以实际结算金额为准，差额调整到票结算月份的耐材吨钢承包费用中。、回收转炉污泥的核算，回收的转炉污泥主要供烧结生产用，以企划处统计数为准，：借：生产成本烧结作业区原材料借： 生产成本副产品回收钢坯（红字）（2）、 燃料及动力的核算、电力的核算在月末结算时根据企划处提供的电量消耗，按电的实际成本计算电消耗金额借：生产成本钢坯燃料及动力贷： 自制半成品电、煤气的核算各分厂均耗用炼铁分厂产出的副产品高炉煤气。每月底煤气用量以企划处统计为准，按公司制定的内部价格，做如下处理：借： 生产成本钢坯燃料及动力贷： 自制半成品高炉煤气、浊环水、新水、压空的核算各分厂浊环水、净环水、新水、软水、压空的耗用以企划处统计数为准，单价为当月结转成本。借： 生产成本钢坯燃料及动力贷： 自制半成品浊环水、净环水、新水、软水、压空、氧气、低压氮、氩气的核算：氧、氮气管道出口安装计量出口表，每月1日由企划处提供使用量借：生产成本钢坯燃料及动力贷： 自制半成品氧气、高压氮、低压氮、氩气（3）、生产工人工资的核算按当月发放工资数分配借