税务稽查应用综合题及答案.doc

税务稽查应用综合题及答案某市地方税务分局某管查所于2005年4月1215日派出张三、李四两位同志，对辖区内被举报的某旅游公司2004年度的涉税问题进行检查。（一）检查要求1、扼要指出会计核算存在的错误和影响纳税的情况；2、计算2004年度应补(或退)的营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、企业所得税税额，其他各税费不予考虑；3、做出查账后该公司应调账与补税的相关会计分录；4、写出税务检查报告。（二）公司基本情况及说明1、税收政策、法规的使用截止到2004年12月31日；公司生产经营所涉及的税款均实行查账征收，企业所得税税率为33%；2、该旅游公司经营餐饮、娱乐、运输、旅游业务，公司在册职工人数104人，其中直接生产经营人员80人、管理人员20人、医务人员为4人；当地政府确定的人均月计税工资标准为900元，公司未设立工会组织，所提取的工会经费也未上交；3、该旅游公司已纳入核算的内容资料齐全，账表、账证、账实相符，借、贷平衡，所给经营业务视为真实，所给资料金额单位为元；4、仅对该旅游公司2004年度给定的部分会计报表、账簿、凭证，纳税申报表等资料进行检查，凡未给出的会计资料及其处理，视同正确；所给出的记账凭证已全部登记各相应账户，各损益类科目各月末无余额，已全部转入了“本年利润”账户，存在的问题公司并未自行调整；5、公司餐饮业领用原材料成本采用全月一次加权平均法计价核算；固定资产按直线法计提折旧,年综合折旧率为12%（本题中不考虑残值）；企业除自己独立经营外,2004年还向经济特区某公司投资联合经营,联营公司的企业所得税税率为15%。境外收益已按30%的税率缴纳了该国的企业所得税。（三）检查资料1、有关报表（1）损益表编制单位：旅游公司 2004年度 金额单位：元 项 目行次上年数本年累计数一、销售(营业)收入1略18 000 000 减:销售(营业)成本213 038 000 销售(营业)费用31 080 000 销售(营业)税金及附加41 092 000二、销售(营业)利润72 790 000 加:代购代销收入8 其他业务利润9 其中:技术转让收益10 减:管理费用112 100 000 财务费用12300 000 汇兑损益13三、营业利润14390 000 加:投资收益18660 000 其中:联营企业分回利润19340 000 境外投资收益20140 000 企业债券收益21100 000 国债利息收入2280 000 营业外收入2360 000 减:营业外支出24500 000四、利润总额28610 000 减:所得税29201 300五、净利润30408 700 财务负责人: 制表人（2）企业所得税年度纳税申报表税款所属期间2004年1月31日至2004年12月31日 单位金额：元纳税人识别号 纳税人名称旅游公司纳税人地址邮政编码登记注册类型行 业服务纳税人开户银行账 号收入总额行次项 目金 额1销售（营业）收入18 000 0002 减：销售退回3 折扣与折让4销售（营业）收入净额（1-2-3）18 000 0005 其中：免税的销售（营业）收入6特许权使用费收益7投资收益660 0008投资转让净收益9租赁净收益10汇兑净收益11资产盘盈净收益12补贴收入13其他收入60 00014收入总额合计（4+6+7+8+9+10+11+12+13）18 720 000扣除项目15销售（营业）成本13 038 00016销售（营业）税金及附加1 092 00017期间费用合计（18+42）18 其中：工资薪金240 00019 职工福利费、职工工会经费、职工教育经费50 40020 固定资产折旧844 00021 无形资产、递延资产摊销22 研究开发费用23 利息净支出300 00024 汇兑净损失25 租金净支出26 上交总机构管理费27 业务招待费450 00028 税金1000029 坏账损失200 00030 增提的坏账准备金31 资产盘亏、毁损和报废净损失32 投资转让净损失33 社会保险缴款34 劳动保护费35 广告支出300 00036 捐赠支出200 00037 审计、咨询、诉讼费150 00038 差旅费350 00039 会议费280 00040 运输、装卸、包装、保险、展览费等销售费用520 00041 矿产资源补偿费42 其他扣除费用项目85 600应纳税所得额和应纳税额的计算43纳税调整前所得（14-15-16-17）610 00044加：纳税调整增加额45 其中：工资薪金纳税调整额46 职工福利费、职工工会经费、职工教育经费的纳税调整额47 利息支出纳税调整额48 业务招待费纳税调整额49 广告支出纳税调整额50 赞助支出纳税调整额51 捐赠支出纳税调整额52 折旧、摊销支出纳税调整额53 坏账损失纳税调整额54 坏账准备纳税调整额55 罚款、罚金或滞纳金56 存货跌价准备57 短期投资跌价准备58 长期投资减值准备59 其他纳税调整增加项目60减：纳税调整减少额（6162）61 其中：研究开发费用附加扣除额62 其他纳税调整减少项目63纳税调整后所得（43+44-60）64减：以前年度亏损65减：免税所得（66+72）66 其中：国债利息所得67 免税的补贴收入68 免税的纳入预算管理的基金、收费或附加69 免于补税的投资收益70 免税的技术转让收益71 免税的治理“三废”收益72 其他免税所得73应纳税所得额（63-64-65）610 00074适用税率33%75应缴所得税额201 30076减：期初多缴所得税额77 已预缴的所得税额150 00078 应补税的境内投资收益的抵免税额79 应补税的境外投资收益的抵免税额80 经批准减免的所得税额81应补（退）的所得税额（75-76-77-78-79-80）51 300纳税人代表签章：纳税人单位公章：日期：2005年3月10日联系电话：代理申报中介机构签章：日期：经办人：经办人执业证件号码：联系电话：以下由税务机关填写：经办人： 受理申报税务机关公章：受理申报日期：2005年3月10日审核人：审核日期：2、有关明细账簿（1）12月部分库存餐饮材料明细账 2004年12月份 金额:元时间内 容摘 要收 入支 出结 存日数量单价金额数量单价金额数量单价金 额1月初结存6 00060360 0003购 入10 00070700 00016 0001060 0005餐厅领用9 0007 00015购 入8 00080640 00015 0001700 00020餐厅领用10 0005 00031期末合计18 00019 000781482 0005 00043218 000（2）固定资产明细账 2004年度 金额:元内容摘要借 方贷 方期 初 结 转7 000 000 (房产原值5 000 000)2004年11月10日购加工设备200 000期 末 合 计7 200 000（3）累计折旧明细账 2004年度 金额:元内容摘要借 方贷 方期初结转2 700 0002004年1月70 0002月70 0003月70 0004月5月6月7月70 00070 00070 00070 0008月70 0009月70 00010月70 00011月72 00012月72 000期末合计3 544 000（4）营业外支出明细账 2004年度 金额:元内容摘要借 方贷 方（1）青少年活动中心50 000（2）向贫困地区捐赠150 000（3）向新开业企业赞助100 000（4）火灾损失材料200 000合 计500 000全年结转500 000（注：捐赠支出均通过了非盈利的社会团体）3、有关会计凭证记录（1）2004年3月20日，公司取得承包运输的补贴收入30 000元。公司的会计处理为：借：银行存款 30 000 贷：营业外收入 30 000（2）2004年4月5日，公司取得餐饮收入100 000元。公司的会计处理为：借：银行存款 100 000 贷：其他应付款 100 000（3）公司2004年6月25日销售旧车库一幢，按合同规定取得销售收入2 000 000元。车库3年前造价原值为1 000 000元，已提取折旧400 000元。2004年销售时该车库的重置价值认定为2 200 000元，经有关权力机构确认该房还有六成新。该项业务公司只做了下列会计处理：借：银行存款 2 000 000 贷：盈余公积 2 000 000（4）2004年7月30日，公司在运输过程中取得装卸收入20 000元。公司会计处理为：借：银行存款 20 000 贷：应付福利费 20 000（5）2004年8月转让一项无形资产，取得转让收入100 000元，该无形资产的账面余值为40 000元。公司会计处理为：借：银行存款 100 000 贷：无形资产 40 000管理费用 60 000（6）2004年9月接受某副食品生产企业捐赠商品一批，取得增值税专用发票注明商品的价款80 000元、增值税13 600元。公司会计处理为：借：库存商品 93 600 贷：待转资产价值 93 600（7）2004年10月，公司办公室人员去医院看望住院职工，共计花费现金5 000元。公司会计处理为：借：管理费用 5 000 贷：现金 5 000（8）2004年12月30日，支付非金融机构借款利息（流动资金借款100万元，借款时间1月12月，同期银行贷款年利息率为5%）80 000元。公司会计处理为：借：财务费用 80 000 贷：银行存款 80 000（9）2004年公司实发工资费用分配汇总会计处理为：借：营业成本 960 000 管理费用 240 000 应付福利费 48 000 贷：应付工资 1 248 000（10）2004年公司提取的工资“三费”分配汇总会计处理：借：营业成本 168 000 管理费用 50 400 贷：应付福利费 174 720 其他应付款工会经费 24 960 教育经费 18 720六、税务检查题（30分） 参考答案及评分标准评分说明：1、各参考人员答题顺序不一定与参考答案一致，不管答题顺序如何，只要有相应的答案就可给分。2、扼要指出会计核算存在的错误和影响纳税的情况，各参考人员的表述不一定与参考答案相同，只要有这方面的意思就可给分。3、调账分录，只要会计科目和