审计模拟题__1.doc

审计模拟题 1一、单项选择题1.注册会计师审计最早萌芽于16世纪的意大利，其原因是适应一种企业形式的需要，这种企业形式是（ ）。A.独资企业 B.合作企业 C.公司制企业 D.合伙企业2.下列关于注册会计师审计的提法中，不正确的是（ ）。A.注册会计师审计的产生早于政府审计B.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离C.注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计D.注册会计师审计在经济活动中的特殊作用是提高财务信息的可靠性和可信性3.实施审计准则，可以赢得（ ）的信任。A.审计人员 B.审计委托人C.被审计单位 D.社会公众4.鉴证业务涉及的三方关系人是指（ ）。A.注册会计师、委托人、被鉴证单位B.注册会计师、委托人、责任方C.注册会计师、责任方、预期使用者D.注册会计师、委托人、预期使用者5、下列关于职业道德的提法中，正确的是（）。A.会计师事务所收费报价的高与低，一定不会对专业胜任能力和应有的关注产生不利影响B.注册会计师在营销专业服务时，不应比较贬低其他会计师事务所C.会计师事务所的高级管理人员可以担任鉴证客户的独立董事D.注册会计师至少应口头承诺对在执行业务过程中知悉的客户信息保密6、戊公司与ABC会计师事务所签订了合同审计其2009年财务报表，在实施了相关的审计程序之后，获取了充分、适当的审计证据，ABC会计师事务所拟发表保留意见的审计报告，因戊公司为上市公司，对该审计意见不是很满意，因此拟寻求XYZ会计师事务所提供第二次意见，XYZ会计师事务所应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。防范措施中不包括（）。A.直接与ABC会计师事务所进行沟通B.在与戊公司的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性C.征得戊公司同意，与ABC会计师事务所进行沟通D.向ABC会计师事务所提供第二次意见的复印件7.审查公司的销售业务及其相关账户记录时，注册会计师通过往来函件发现的客户公司实际上是其重要的关联方，但公司提供的关联方及其交易清单中并未包含这一关联方及其相关交易。注册会计师认为，虽然公司记录的其与公司之间的所有交易均正确，但仍然怀疑公司有意隐瞒关联方及其交易，并违反了下列认定。其中，你认可的是（ ）A.与交易和事项相关的完整性认定B.与交易和事项相关的分类认定C.与期末账户余额相关的完整性认定D.与列报相关的完整性认定8.为证实公司对于“销售业务的准确性”认定，注册会计师所实施的下列实质性程序中，效果可能最差的（ ）。A. 将所选择的销售业务笔数与应收账款和销售发票存根的张数进行比较B. 将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算C. 将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等则与发票凭证进行核对D. 将销售单上批准赊销的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对9.注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同，注册会计师应当将了解的重点放在（ ）。A风险评估程序B对被审计单位的经营活动可能产生重要影响的关键外部因素以及与前期相比发生的重大变化C重大错报风险D重大错报风险和检查风险10.注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心（ ）。A宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策B环保法规C资本充足率D市场和竞争以及技术进步的情况11顺查法不适用于( )。A规模较小、业务量少的审计项目 B内部控制制度较差的审计项目C规模较大、业务量较大的审计项目 D重要的审计事项12.下列属于信赖不足风险的是( )。A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度13.整个销售与收款循环的起点是（ ）。A.按销售单供货B.向客户开具账单C.客户提出订货要求D.编制销售单14.关于收入，下列说法中不正确的有( )。A工业企业转让无形资产使用权产生的经济利益的总流入属于收入B收入是企业在日常活动中产生的C工业企业处置固定资产产生经济利益地总流入属于收入D咨询公司提供咨询产生的经济利益的总流入构成收入15.一般而言，对凭证进行连续编号是被审计单位购货业务的一项重要的内部控制措施。但对于部门较多的被审计单位，一般并不对（ ）进行连续编号。 A.请购单 B.订购单 C.验收单 D.付款单16.采购与付款循环中“发生”认定的关键内部控制程序是( )。A.已填制的验收单均已登记入账 B.注销凭证以防重复使用C.采购的价格和折扣均经适当批准 D.内部核查应付账款明细账的内容17.在对存货实施抽查程序时，以下做法中，B注册会计师应该选择的是（ ）。A尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围B事先就拟抽取测试的存货项目与乙公司沟通，以提高存货监盘的效率C从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性D如果盘点记录与存货实物存在差异，要求乙公司更正盘点记录18.注册会计师审计发现2007年9月20日，甲公司与乙公司签订一份销售合同约定甲公司于2008年1月20日按每件2万元价格向乙公司提供A产品100件。2007年12月31日，甲公司A产品账面价值180万元，数量为100件。销售100件A产品预计发生销售费用及税金为5万元，市场价为每件1.8万元。注册会计师认为甲公司2007年12月31日结存的100件A产品的账面价值为（ ）万元。A.175 B.180 C.195 D.20019.注册会计师在了解W公司筹资与投资循环内部控制后，准备对W公司投资业务的内部控制进行测试，以验证所有投资账面余额均是存在的，执行的主要程序有（）。A.获取或编制投资明细表，复核加计并与合计数核对相符B.索取投资的授权批准文件，检查权限是否恰当，手续是否齐全C.向被投资单位函证投资金额、持股比例及发放股利情况D.检查年度内投资增减变动的原始凭证20.在对短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，不正确的有（ ）。A从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从Q公司获得的相关证据更可靠B短期借款的重大错报风险为低水平时产生的会计数据比重大错报风险为高水平时产生的会计数据更为可靠C短期借款的重大风险为高水平时产生的会计数据比重大错报风险为低水平时产生的会计数据更为可靠D.Q公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠21、下列工作中，出纳还可以从事的工作是（）。A.会计档案保管B.记录收入、支出、费用的明细账C.记录银行存款、现金日记账D.编制银行存款余额调节表22.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是( )。A.现金出纳员和银行出纳员B.出纳员和内部审计人员C.会计主管人员和内部审计人员D.出纳员和会计主管人员23.如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具（ ）的审计报告。A无保留意见加强调事项段B非标准审计报告C保留意见或无法表示意见D保留意见或否定意见24.当被审计单位存在会计估计的作出不恰当但所涉金额不大，远远低于重要性水平时，注册会计师对该报表应出具审计报告的意见类型是( )。 A.保留意见 B.否定意见C.无保留意见 D.无保留意见加强调事项段25.以下关于审计报告的叙述中，正确的是（ ）。A.审计报告应该由两位注册会计师签名盖章，但其中一名必须是主任会计师B.注册会计师如果出具非无保留意见的审计报告时，应在意见段之前增加导致非无保留意见的事项段C.审计报告的日期是指编写完审计报告的日期D.审计报告的收件人是指被审计单位二、多选题1.审计的目标就是指审查和评价审计对象的（ ）。A.独立性和权威性 B.客观性和一致性C.真实性和公允性 D.合规性和合法性E.合理性和效益性2.中国注册会计师业务准则体系是由（ ）构成的。A.鉴证业务准则 B.相关服务准则C.职业道德规范 D.质量控制准则3、下列关于会计师事务所和注册会计师法律责任的说法恰当的有（）。A.违约、过失和欺诈是引起注册会计师的法律责任的重要原因B.对会计师事务所来说，民事责任一般是指经济赔偿C.对注册会计师来说，行政责任包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书以及罚款D.一般来说，因违约和过失可能引起注册会计师的行政责任和民事责任，因欺诈可能引起注册会计师的民事责任和刑事责任4.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次考虑重大错报风险。认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为（ ）。A. 固有风险 B.控制风险C. 误受风险 D.误拒风险5.在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据（ ）。A控制在所审计期间的不同时点是如何运行的B控制是否得到一贯执行C控制由谁执行D控制以何种方式运行(如人工控制或自动化控制)6在审计历史上，审计抽样法先后出现过( )。A任意抽样法 B判断抽样法C统计抽样法 D概率抽样法E随机抽样法7.一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象（ ）。 A账龄较长且金额较大的项目 B与债务人发生纠纷的项目 C交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目 D可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目8.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误。以下采购与付款业务不相容岗位包括( )。A.询价与确定供应商B.采购、验收与相关会计记录C.付款审批与付款执行D.采购合同的订立与审批9.注册会计师对于被审计单位委托其他单位保管或已作质押的存货未进行监盘应实施的以下审计程序有( )。A.向保管人或债权人函证B.实施监盘C.视审计范围受到限制考虑出具非标准审计报告D.对存放于外单位存货注册会计师通常需要向该单位获取委托代管存货的书面确认函10.注册会计师在实施借款业务的实质性程序时，无论是短期借款，还是长期借款，其均应实施的实质性程序是（ ）。 .评估被审计单位的信誉状况和融资能力 .向银行或其它债权人寄发询证函 .检查非记账本位币折合记账本位币采用的汇率是否正确 .检查一年内到期的长期借款是否转列为流动负债三、判断题1.财产所有权和经营权的分离是注册会计师审计产生的直接原因。（ ）2.如果鉴证业务涉及的特殊知识和技能超出了注册会计师的能力，注册会计师应拒绝接受委托。（ ）3.注册会计师明知委托单位的会计报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告，应属于重大过失。（ ）4.如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险。（ ）5.在财务报表重大错报风险的评估过程中，注册会计师应当明确识别的重大错报风险主要与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关。（ ）6统计抽样法有很多优点，并解决了判断抽样法难于解决的问题，因此统计抽样法的产生意味着判断抽样法的消亡。( )7.若注册会计师查实了被审计单位与营业收入相关的发货日期、开票的日期和记账的日期属于同一会计期间，便已达到了该项目审计的截止测试目标。( )8.将采购明细账中记录的交易同卖方发票、验收单和其他证明文件比较可以实现所记录的交易计价正确。（ ）9.存货监盘作为存货审计的一项核心审计程序能够证实存货的存在认定、完整性认定以及计价和分摊认定。（ ）10.无保留意见的审计报告意味着注册会计师通过实施审计工作认为被审计单位财务报表的编制不存在错报。（ ）四、简答题1、注册会计师在对A公司进行审计时，发现该公司的内部控制制度具有严重缺陷，在此种情况下，注册会计师是否能依赖下列证据：(1)原材料验收单；(2)存货监盘记录表(不涉及检查相关的所有权凭证)；(3)被审计单位管理层声明书；(4)通过分析程序发现异常波动。2、注册会计师编制的对E公司函证的“企业询证函”如下：企业询证函编号：008E公司：本会计师事务所正在对W公司2011年度的会计报表进行审计，根据中国注册会计师执业准则的要求，应当询证w公司与贵公司的往来账项等事项。下列数据出自w公司的账薄记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“数据证明无误”处签章证明；如有不符，请在“数据不符”处盖章。由于我们正在对w公司进行审计，回函请直接寄至W公司，w公司的通讯地址如下： 省市街道号 邮编： 电话： 传真：1W公司与贵公司的往来账项列示如下：截止同期贵公司欠欠贵公司备 注2011年12月31日250 000.00元0.00销售产品款2其他事项本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，可以不必回函。阳光会计师事务所(签章)2012年2月18日 结论：1数据证明无误(签章) (日期) 2数据不符(签章) (日期)请问：注册会计师发给E公司的“企业询证函”是否恰当，如不恰当，请指出不当之处。五、案例分析题（一）案例资料：2010年2月29日，助理人员小张经注册会计师王玲的安排，前去广生公司验证存货的账面余额。在盘点前，小张在过道上听几个工人在议论，得知存货中可能存在不少无法出售的变质产品。对此，小张对存货进行实地抽点，并比较库存量与最近销量。抽点结果表明，存货数量合理，收发亦较为有序。由于该产品技术含量较高，小张无法鉴别出存货中是否有变质产品，于是，他不得不询问该公司的存货部高级主管。高级主管的答复是，该产品无质量问题。小张在盘点工作结束后，开始编制工作底稿。在备注中，小张将听说有变质产品的事填入其中，并建议在下阶段的存货审计程序中，应特别注意是否存在变质产品。王玲在复核工作底稿时，再一将次向小张详细了解存货盘点情况，特别是有关变质产品的情况。对此，还特别对当时议论此事的工人进行询问。但这些工人矢口否认了此事。于是。王玲与存货部高级主管商讨后，得出结论，认为“存货价值公允且均可出售”。底稿复核后，王玲在备注册栏后填写了“变质产品问题经核尚无证据，但下次审计时应加以考虑”由于广生公司总经理抱怨王玲前几次出具了有保留意见的审计报告，使得他们贷款遇到了不少麻烦。审计结束后，注册会计师王玲对该年的财务报表出具了土无保留意见的审计报告。两个月后，广生公司资金周转不灵，主要是存货中存在大量的变质产品无法出售，致使到期的银行贷款无法偿还。银行拟向会计师事务所索赔，认为注册会计师在审核存货时，具有重大过失。债权人在法庭上出示了王玲的工作底稿，认为注册会计师明知存货高估，但迫于总经理的压力，没有揭示财务报表中存在问题，因此，应该承担银行的贷款损失。要求：1引述工人在过道上关于变质产品的议论是否应列入工作底稿？2注册会计师王玲是否已尽到了责任？3对于银行的指控，这些工作底稿能否支持或不利于注册会计师的抗辩立场？4银行的指控是否具有充分证据？请说明理由。（二）案例资料：在对G公司2005年度会计报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；出纳当场盘点现金，由注册会计师监督盘点，并在与现金日记账核对后填写库存现金盘点表，并在签字后形成审计工作底稿。要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。审计模拟题 1 参考答案一、单项选择题1.D 2.A 3.D 4.C 5、B 6、A 7.D 8.A 9. B 10. D 11.C 12.D 13.C 14. C 15. A 16. B 17.A 18.B 19.B 20.C 21.C 22.D 23.C 24.C 25.B二、多选题1.CDE 2.AB 3、ABD 4.AB 5. ABCD 6.ABC 7. ABCD 8.ABCD 9.ABD 10.BC 三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 四、简答题1、答：(1)不能依赖。验收单属于内部证据。当内部控制制度具有严重缺陷的情况下，内部证据的可靠性是较低的。(2)可以依赖。该证据是注册会计师亲自参与监盘得到的证据，因此它的可靠程度较高。(3)不能依赖。被审计单位管理层声明书是一种可靠性较低的内部证据。在内部控制有严重缺陷的情况下它的可靠性较低。(4)可以依赖。分析程序通过对一些趋势、比率等分析可以发现会计资料中的异常变动，在内部控制具有严重缺陷的条件下这种异常波动将更为突出，从而确定出审计重点。2、答：注册会计师的询证函有以下不当之处：A、询证函的主体应该是W公司，而不是会计师事务所，因此，“本会计师事务所正在对W公司2011年度的会计报表进行审计”，应该为：“本公司聘请的会计师事务所正在对本公司2011年度的会计报表进行审计”；B、如数据不符，除应在“数据