中级财务会计练习题.docx

1、A公司2014年4月8日因销售产品，收到甲企业一张期限为90天，面值为20 000元的商业承兑汇票。5月1日因公司急需资金，故将该票据向其开户银行贴现，贴现率为8。票据到期时，甲企业无力偿付。（5分）要求：（1）计算该票据的到期日，（2）计算该票据的贴现息、实际贴现所得。（3）作出贴现及到期时A企业相关的会计分录。(1)票据到期日为7月7日（2）贴现天数为67天，贴息=20000*8%*67/360=297.78实际贴现所得=20000-297.78=19702.22（3）借：银行存款 19702.22 财务费用 297.78 贷：应收票据 200002、甲企业采用备抵法核算坏账损失，按应收账款年末余额的2计提坏账准备。2012年1月1日，应收账款的余额为50000，坏账准备期末贷方余额为10 00元：（5分） （1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税额为34000元，货款尚未收到。（2）因某客户破产，该客户所欠货款10 00元不能收回，确认为坏账损失。要求：（1）编制2012年度确认坏账损失的会计分录。（2）计算2012年末应收账款的科目余额。（3）编制2012年末计提坏账准备的会计分录。（1）借：坏账准备 1000 贷：应收账款 1000（2）50000+200000-1000=249000（3）2012年12月31日坏账准备余额为249000*2%=4980借：资产减值损失 4980 贷：坏账准备 49803、某企业按照应收账款余额的3提取坏账准备。该企业第一年末的应收账款余额为200 000元（在此之前没有计提过坏账准备）；第二年发生坏账8000元，年末应收款余额为1400 000元；第三年,已冲销的上年应收账款8000元又收回，期末应收账款余额为4200 000元。（5分）要求：根据上述材料，计算企业每年提取的坏账准备，并做出有关会计分录。第一年：坏账准备计提为 6000借：资产减值损失 6000 贷：坏账准备 6000第二年：发生坏账借：坏账准备 8000 贷：应收账款 8000年末坏账准备余额=42000当期计提数 6000余额42000 8000 44000借：资产减值损失 44000 贷：坏账准备 44000第三年借：应收账款 8000 贷：坏账准备 8000借：银行存款 8000贷：应收账款 8000年底坏账准备的余额为126000 42000 8000 76000余额126000借：资产减值损失 76000 贷：坏账准备 760004、2015年4月18日，甲公司从乙公司赊购一批材料，增值税专用发票注明价款30000元，增值税5100元，材料尚未入库，款项尚未支付，销售方开出付款条件为“2/10,1/20,N/30”。甲公司在4月20日收到材料并验收入库。（5分）假设(1)4月23日支付款项； （2）5月3日支付款项； （3）5月12日支付款项。要求：根据上述材料，采用总价法对甲公司做出有关会计分录。借：在途物资 30000应交税费应交增值税（进项税额）5100贷：应付账款 35100验收入库借：原材料 30000 贷：在途物资 30000（1）4月23日付款 借：应付账款 35100贷：银行存款 34500 财务费用 600（2）5月3日付款 借：应付账款 35100贷：银行存款 34800 财务费用 300（2）5月12日付款 借：应付账款 35100贷：银行存款 35100 5、绿地公司2014年8月份甲材料期初余额与本期购进情况如下表所示，8月份共领用甲材料1200件，全部用于生产A产品。分别采用先进先出法与加权平均法计算领用的甲材料的成本并作出相应的会计分录。（5分）日期数量单价余额8月1日期初1004040008月9日购进800418月20日购进100040.58月28日购进30042先进先出法计算发出材料的成本为100*40+800*41+300*40.5=48950加权平均法：=40.86先计算加权平均单位成本=100*40+800*41+1000*40.5+300*42 100+800+1000+300发出存货的成本为40.86*1200=49032会计分录先进先出法借：生产成本 48950 贷：原材料 48950加权平均法借：生产成本 49032 贷：原材料 490326、黄河公司自2014年度开始对期末存货采用成本与可变现净值孰低法进行核算，黄河公司2014年年底A材料的账面成本为24万，市场销售价格为25万，A材料专门用于生产甲产品，已知目前A材料库存可生产出1000件甲产品，已知从A材料加工为每件甲产品所需要的进一步加工的成本为120元，甲产品的市场价格为345元/件，已知销售甲产品相关的税费为50元/件。（5分）要求：根据上述材料，计算A材料的可变现净值，并据此判断A材料是否应计提跌价准备，并编制相应的会计分录。A材料的可变现净值=1000*345-1000*120-1000*50=175000A材料的账面成本为240000可变现净值低于成本需要计提存货跌价准备 240000-175000=65000借：资产减值损失 65000 贷：存货跌价准备 650007、中山公司自2013年开始期末存货采用成本与可变现净值孰低法进行核算，2013年年底，A产品共计800件，每件账面价值为2000元，总账面价值为160万，市场销售价格为1875元/件，预计与销售相关的费用总计为5万。2014年2月，销售A产品400件，相应的结转存货跌价准备。2014年7月完工入库进A产品300件，每件账面价值为2000元，2014年12月31日，市场销售价格为1950元/件，预计与销售相关的费用总计为4.5万。（5分）要求：根据上述材料，对中山公司2013年、2014年存货相关的业务进行会计处理。（1）2013年A产品可变现净值为1875*800-50000=1450000账面价值为1600000存货跌价准备为1600000-1450000=150000借：资产减值损失 150000 贷：存货跌价准备 150000（2）2014年2月，结转已销售产品的存货跌价准备 800件对应的为150000，销售400件，结转存货跌价准备的一半，75000借：存货跌价准备 75000 贷：主营业务成本750002014年年底，800-400+300=700，存货余额700件，单价仍然为,2000，账面价值为1400000，可变现净值为700*1950-45000=1320000存货跌价准备的为贷方余额80000 150000 75000 5000余额为80000借：资产减值损失 5000 贷：存货跌价准备 50008、某企业采用计划成本法核算原材料成本，2014年1月1日，原材料余额为2000元，材料成本差异为贷方余额100元，2014年1月15日购进原材料一批，已知原材料的计划成本为101000元，原材料的增值税专用发票上注明价款10000元，增值税税率为17%，价税款已通过银行转账支付，材料于当日验收入库。2014年1月25日领用原材料8000元用于加工A产品。（5分）请根据以上业务，编制材料购进、材料领用环节的会计分录。（1）2014年1月15日，借：材料采购 10000 应交税费应交增值税（进项税）1700 贷：银行存款 11700（2）验收入库借：原材料 11000 贷：材料采购 10000 材料成本差异 100（3）领用原材料借：生产成本 8000 贷：原材料 8000结转材料成本差异*100%=-8.46%首先计算材料成本差异率=（-100）+（-1000） 2000+11000结转材料成本差异=8000*（-8.46%）=676.8676.8借：生产成本 676.8 贷：材料成本差异 9、某企业采用计划成本法核算原材料成本，2014年1月1日，原材料余额为8000元，材料成本差异为贷方余额1000元，2014年1月15日购进原材料一批，已知原材料的计划成本为9000元，原材料的增值税专用发票上注明价款8000元，增值税税率为17%，价税款已通过银行转账支付，材料于当日验收入库。2014年1月25日领用原材料6000元用于加工A产品。（5分）请根据以上业务，编制材料购进、材料领用环节的会计分录。2014年1月15日借：材料采购 8000 应交税费应交增值税（进项税）1360 贷：银行存款 9360（2）验收入库借：原材料 9000 贷：材料采购 8000 材料成本差异 1000（3）领用原材料借：生产成本6000 贷：原材料 6000结转材料成本差异*100%=-11. 76%首先计算材料成本差异率=（-1000）+（-1000） 8000+9000结转材料成本差异=6000*（-11. 76%）=705.6705.6借：生产成本 705.6 贷：材料成本差异 10、2010年2月21日，甲企业购入乙公司100万股股票，每股市价11.2元（包含已宣告发放的现金股利每股0.2元），交易费用1万元，甲企业将其划分为交易性金融资产。2010年3月16日收到最初支付价款中所包含的现金股利20万元。2010年12月31日，该股票公允价值为1100万元。2011年2月6日，乙公司宣告发放，每股0.3元。2011年3月16日，收到现金股利30万元。2011年6月8日，将该股票处置，每股市价12.1元。（5分）11、甲企业于2009年1月1日以一项固定资产作为合并对价取得乙企业70的股权。该固定资产的原值为1 000万元，累计折旧200万元，未提取减值准备，公允价值840万元。甲企业为取得该长期股权投资以银行存款支付评估费、律师费20万元。投资时乙企业可辨认净资产的账面价值为1 000万元，公允价值为1 200万元，甲公司资本公积资本溢价账户贷方余额70万元，盈余公积账户贷方余额100万元。（5分）（1）假设该企业合并属于同一控制下的企业合并，甲公司应当如何进行账务处理。（2）假设该企业合并属于非同一控制下的企业合并，甲公司应当如何进行账务处理。12、甲公司为一般纳税企业。2013年4月20日购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为4200万元，增值税进项税额为714万元，支付的运杂费为86万元，款项已通过银行支付；安装设备时，领用本公司原材料一批，价值28万元；应付安装工人的职工薪酬为32万元；假定不考虑其它相关税费。2013年4月30日达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，净残值为2万元，采用双倍余额递减法每年的折旧额。 （5分）13、甲公司为一般纳税人，2010年12月18日购入一台需要安装的设备：1.增值税专用发票上注明价款50000元，增值税率为17%元，款项以银行存款支付。2.在安装过程中，领用原材料2 000元。3.应付安装工人工资2400元。4.该设备在2010年12月28日安装完毕，交付使用。该设备预计净残值1 000元，预计使用5年。要求：计算该设备入账价值，并编制相关会计分录；分别采用平均年限法、年数总和法、双倍余额递减法计算该设备各年折旧额。（5分） 14、1.企业接受某单位以商标权作为投资，商标权市场价值为40000元，经投资各方面确认该项商标权的价值为43000元。2.企业购入一项专利权，支付费用80000元，按规定摊销期为5年。该项专利权使用3年后，将其以25 000元的价格出售，假设无形资产销售环节不考虑相关税费。3.2012年4月企业研发部门准备研究开发一项专有技术。在研究阶段，企业为了研究以银行存款支付相关费用300万元。2010年5月该专有技术研究成功，转入开发阶段，开发阶段以银行存款支付相关费用500万元，全部符合无形资产资本化的条件。（5分） 15、A公司委托B公司代为加工一批应税消费品。A公司发出原材料的成本为35 000元，发生加工费用5 000元。材料已经加工完并验收入库。B公司同类应税消费品的价格市场价格为45000，消费税税率为5%，两个公司均为一般纳税人，适用增值税税率为17。有关款项的收付已经银行办妥。要求：计算出B公司代收代缴的消费税并分别作出A公司收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品和直接对外销售的会计处理。（5分）16、A公司委托B公司代为加工一批应税消费品。A公司发出原材料的成本为35 000元，发生加工费用5 000元。材料已经加工完并验收入库。B公司无同类应税消费品的价格，该消费品的消费税税率为5%，两个公司均为一般纳税人，适用增值税税率为17。有关款项的收付已经银行办妥。要求：计算出B公司代收代缴的消费税并分别作出A公司收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品和直接对外销售的会计处理。（5分）17、某企业为增值税一般纳税企业，材料按实际成本核算，适用的增值税率为17，2013年4月份发生如下经济业务：（1）购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为200万元（不含增值税），增值税为34万元。货款已付，材料验收入库。（2）工程领用生产用材料，成本8万元，该批材料的计税价为10万元。（3）购入一台生产经营用的设备，增值税专用发票上记载的设备价款200万元，支付的增值税额为34万元，款项已由银行支付。（4）销售产品一批，销售收入为300万元（不含税），货款尚未收到。（5）从小规模纳税企业购入一批材料，发票上记载的货款175.5万元，材料已经验收入库，款项尚未支