北京-会计基础-(16)结账及账簿的更换与保管.ppt

结账及账簿的更换与保管 会计基础 主讲人 姚晓媛 主要内容 结账的程序结账的种类结账的方法 结账 主要内容 会计账簿的更换会计账簿的保管 会计账簿的更换与保管 本章知识点 结账及账簿的更换与保管 结账 会计账簿更换与保管 结账的程序 结账的种类 结账的方法 账簿的更换 账簿的保管 结账的程序 结账 在会计期末 月末 季末 年末 将本期内所有发生的经济业全部登记入账以后 计算出本期发生额和期末余额 1 将本期发生的经济业务事项全部登记入账 并确保其正确性 2 结算出资产 负债和所有者权益科目的本期发生额和余额 并结转下期 作为下期的期初余额 结账的程序 例如 将 主营业务收入 其他业务收入 主营业务成本 其他业务成本 销售费用 管理费用 销售费用 等最后都结转入 本年利润 账户中 3 将损益类科目转入 本年利润 科目 结平所有损益类科目 在本期全部业务登记入账的基础上 结清各项收入和费用账户 计算确定本期的成本 利润或亏损 把经营成果在账上反映出来 结账的程序 结账 例如 各项待摊费用应按规定分摊计入本期的有关科目 预提费用应按规定标准预先提取分别计入本期有关科目 属于本期的应收收益应确认计入本期收入等 4 根据权责发生制的要求 调整有关账项 合理确定本期应计的收入和费用 结账的种类 按结账日期的不同 Page 9 月结 即结清一个月的账簿记录 在账户本月份最后一笔记录下面划一道红线 在 摘要 栏写明 本月合计 字样 在红线下结算出本月发生额及余额 然后在下面再划一条通栏单红线 以便与下月分发生额划分清楚 Page 10 年结 即结清一个会计年度的账簿记录 在 摘要 栏内写明 本年合计 字样 最后计算借贷方总计数 再在总计数下再划两道红线 对需要更换新账的 应同时在新账中的第一行 摘要 栏内注明 上年结转 或 年初余额 字样 并将上年余额计入 余额 栏内 结账的方法 对不需要按月结计本期发生额的账户 每次记账以后 都要随时结出余额 每月最后一笔余额即为月末余额 one 结账的方法 two 库存现金 银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入费用等明细账 每月结账时 要结出本月发生额和余额 在摘要栏内注明 本月合计 在下面通栏划单红线 结账的方法 Three 需要结计本年累计发生额的某些明细账户 每月结账时 应在 本月合计 行下结出自年初起至本月末止的累计发生额 登记在月份发生额下面 在摘要栏内注明 本年累计 字样 并在下面通栏划单红线 结账的方法 总账账户平时只需结出月末余额 年度结账时 将所有总账账户结出全年发生额和年末余额 在摘要栏内注明 本年合计 字样 并在合计数下通栏划双红线 Four 结账的方法 年度终了结账时 有余额的账户要将其余额结转下年 并在摘要栏注明 结转下年 在下一会计年度新建有关会计账户第一行余额栏填写上年结转的余额 并在摘要栏注明 上年结转 Five 会计账簿的保管 历年真题 对需要按月进行月结的账簿 结账时 应在 本月合计 字样下面通栏划单红线 而不是双红线 2007判断 判断 历年真题 2 结帐时 正确的做法是 2003多选 A 结出当月发生额的 在 本月合计 下面通栏划单红线B 结出本年累计发生额的 在 本年累计 下面通栏