企业集团财务控制体系研究.doc

XXXXXXXXXXXX学院本科毕业论文（设计） 题 目 _ _指导教师 _职称_学生姓名 _学号_专 业_班级_院 （系）_完成时间 _企业集团财务控制体系研究摘 要企业集团作为一种高级组织形式，综合了企业组织形态的多种优势，将推动企业组织形态和经营机制的合理化;它们作为国民经济发展的支柱是实现产业结构调整和升级的主导力量:另外企业集团还是发展外向型经的中坚力量，代表着国家的国际竞提高自己国家的综合国力但是随着企业集团规模的不断膨胀，组织结构逐渐趋向复杂化，在其内管理中将会遇到诸多困难。集团内部财务控制问题，一直是困扰各企业团团作为研究对象，旨在探讨如何建立适合我国企业集团的有效的、一体化的财务控制体系，通过对我国企业集团财务控制的特点,现状与及形成原因的分析,提出要有效地望我国企业集团发展前景并提出财务控制的预想.关键词： 企业集团/财务控制/财务控制体系/THE STUDY OF THE FINANCIAL CONTROL SESTEM IN THE GROUP COMPANYABSTRACTEnterprise grouP who has many advantages of enterpriseorgze forms，is an advaneed orghaZation. It can Promote enterprise organize form and managing mechanism to rationalization;As the pillar of country economy,it has important effect on adjusting and developing Export-oriented economy,standing for international competing power of a actively grouing enterprise groups size expanding gradually,organize structure become very difficult.The problem on financial control in enterprise group is a difficult problem on perfect theories inside and outside ours country until now.The paper takes our large-scale enterprise group as studying egrate financial characteristics of financial control, the status quo and causes, Realize the need to make control system of enterprise groups. Finally, the paper look to the development prospects of Chinas enterprise groups and the expected financial control.KEY WORDS Enterprise Group / financial control / financial control system目 录中文摘要英文摘要1 导论11.1 我国企业财务控制的特点11.2 我国企业集团财务控制的必要性22 我国企业集团财务控制的现状与及原因分析32.1我国企业集团财务控制的现状32.2我国企业集团财务控制原因分析43 我国企业集团财务控制体系的完善53.1 完善集团的公司治理结构5 3.2 完善企业监督与激励机制64 我国企业集团财务控制的展望8结束语11致谢12参考文献131 导论在市场经济的环境下，企业集团的兴衰成败在很大程度上取决于集团的财务管理，而对于子公司的财务控制又是企业集团财务管理的中心环节。目前，由于诸多因管理手段。而有的集团公司尽管采取了种种控制措施，但也出现了“一抓就死，一放就乱”的现象，财务控制存在很大的弊端。因此，对我国企业集团财务控制现状与问题进行分析是十分有必要的1.1 我国企业财务控制的特点通过对我国企业集团形成历程的考察，可以发现我国企业集团在发展中具有独特性:发挥政府行政力量和市场机制的双重作用，并逐渐转向市场机制发挥主导作用。在体制转轨的初期，由于历史的原因，我国多数企业集团是在国有经济的基础上发展起来的，因而我国多数企业集团的形成与西方企业集团的形成相比，一个显著的烈，政府的直接参与加速了企业集团的形成步伐，但随着市场制度的完善，政府需要及时转换角色，从直接干预变为提供有助于企业集团成长的制度环境。企业集团是经济体制改革的产物，我国企业集团的发展完善也离不开经济体制改革的进一步深化。我国企业集团是在经济体制改革的推动下逐渐形成和发展起来的。随着社会主义经济体制改革的产物，我国企业集团的发展完善也离不开经济体制改革的进一步深化。企业集团规模普遍偏小。很多集团甚至没有达到最小有效规模。我国的企业集团无论是国际大公司、大集的能力，依然是我们堕待解决好的重要课题。企业集团管理比较落后，缺乏科学性。管理体制和组织结构不合理。目前许多企业集团虽然也以大型骨干企业为核心来织机构多数不适应市场经济的要求，没有真正建立其以资本为纽带，多层次的集团组织体制。1.2 我国企业集团财务控制的必要性企业集团，作为市场经济的必然产物，在某种程度上代表着一国的经济实力，代表着市场经济的发展进程河以毫不夸张地说，当今国与国之间的经济实力竞争，突出国有企业实施战略性改组的重要目标。改革开放以来，我国充分借鉴国外的经验，在实施大公司、大集团战略方面取得了显著的成绩。但同时应该看到，企业集团在新的改革形势下，在经济全球化过程中，的财务控制制度，要在激烈竞争中取胜，是难以想象的。强化财务控制工作，保证整个集团的高效有序运转，这是我国加入WTO后企业集团积极迎战各项挑战，不断增强国际市场竟争力的必然选择。目前我国企业集团所暴露出的问题都或多或少源于财务控制体系不健全、不完善，能否加强集团财务控制已成为制约集团内部管理完善的“瓶颈”，切实将财务控明确的理论性指导。因此，研究企业集团的财务控制意义重大。2 我国企业集团财务控制的现状与及原因分析2.1我国企业集团财务控制的现状预算控制现状预算控制对企业的发展有许多益处，不少企业认识到预算的科学性并在实践中推行了预算控制制度。一般来说，企业集团对各子公司编制的财务预算有:销售预算、和现金流量预算的比例也很低。在预算编制的人员中销售部门人员少于生产部门，同时在预算编制过程中忽视对市场的调研与预测，使得预算管理不能适应瞬息变化的市场行情，在此基础上做出的生产与销售决策的正确性受到很大限制，从而导致预算调整频繁，严重冲击了预算的严肃性和有效性。另一方面，有些企业的生产、销售人员并不参加预算编制过程，这就进一步降低了预算的科学性，甚至有可能使预算因脱离的预算，在执行过程中会遇到更大的阻力。从预算编制方法来看，多数企业只采用固定预算、增量预算方法编制预算。财务总监委派制现状我国企业集团财务总监委派制通常采用以下三种类型:(l)监事委派制，即母公司以所有者或出资人身份，对子公司派出财务总监，专司对子公司的财务活动实施监督职能。 (2)财务主管委派制，即母公司以经营者的身份通过行政任命的方式对子公司监理委派制除了上述两种财务总监委派制的情形外，许多企业集团的母公司对子公司还采取了财务监理的委派形式。就是同时赋予财务总监代表母公司对子公司实施财务的监督代表，对子公司实施产权的财务监督职能的同时，又作为母公司经营者的代表，并以子公司财务主管的身份直接介入子公司的经营决策业绩评价体系现状我国的企业业绩评价是随着国有企业改革的深化而发展的，主要体现在企业外部业绩评价指标体系的变革。业绩评价的指标主要是参考财政部等部委颁布的外部业绩密切联系。2.2我国企业集团财务控制原因分析产权关系不明晰，行政干预过多我国企业集团组建有其特殊性，有相当数量的企业集团是通过行政划拨组建的，国有资产划拨到集团公司时未进行切实有效的清产核资，其结果是集团决策层对整个集团的资产、负债及所有者权益的状况不能准确了解。而有些集团由于管理不严，对仅是利润最大化或企业价值最大化，同时兼有政府的职能，如扩大就业、维护金融秩序和政治稳定等。这种以好带差、“拉郎配”式的企业集团为日后企业的发展埋下了不少隐患，企业集团从产生开始就背负了许多的行政色彩，没有以现代企业制度为基础建立起真正的财务控制系统，财务控制没有受到应有的重视。财务战略不明确集团在搞多元化战略的同时，忘记了自身的专业化优势，难以从企业集团整体发展的战略高度来统一安排投资和融资活动，导致各子公司的产品互不相连，众多的子同效应，无法实现集团资源的合理配置和要素的优化组合，削弱了集团的整体优势和综合能力的发挥，丧失了规模效益。子公司利益与集团整体利益的非完全一致性在两权关系上，一个突出的问题就是所有者缺位与经营者行为失控并存。作为具有多层次委托代理关系的多法人经济联合体，集团内部更容易出现子公司所有者缺位和经营者失控、滥用职权、独断专行、效率低下、资源损失浪费严重等问题。子公司盾时，利益的驱使就有可能使之在一定程度上背离、甚至完全背离集团整体利益最大化的目标。“人治”的成分多，“法治”的成份少在企业原先形成的管理惯例中，财权的获得和利益上的分配更多的靠资历和关系，企业在成长为企业集团后，涉及多种利益关系人，规模巨大，管理层次多，管理权力和利益的诉求，加之其贡献和能力往往难以被公正的评价，不能通过正常的渠道，在制度体系内公平地解决回报问题，所以企业集团的财务控制尤其需要完善的控制机制和政策。管理能力滞后于企业集团发展在企业集团不断涉足多种行业的并购、组建过程中，集团控制的资产增多，产品多样，行业陌生，资金需求剧增，融资困难，人才奇缺等等，企业集团面临着众多的润，忽视更能反映企业实际经营状况和未来发展能力和资源的现金流。投资只追求收益，却忽视投资项目与本企业集团的协调性和互助性，结果却使投资收益的实现变得虚幻。3 我国企业集团财务控制体系的完善3.1 完善集团的公司治理结构公司治理结构是财务控制的基础，而公司治理结构的关键是董事会这个中间环节。因此，建立职业化的董事会制度是公司治理结构控制的核心，当前主要从优化股权结构和发挥董事会的职能作用两方面努力。完善以资本为纽带的现代母子公司制企业集团进行有效的财务控制，其前提就是建立一个以资本为纽带的现代母子公观需要。由于企业集团的规模巨大，生产经营范围广泛，这就需要企业集团有足够的资金来进行生产经营及资本运营，进而支持集团的发展战略。企业集团发展扩张的最好选择是利用集团财务控制的逐级放大性，使用有限的资金去控制最大的资本。企业层次控制等。优化出资者资本结构，实施经营者持股一定比例的制度；母公司对子公司股本结构控制；指标控制:权益利润率和资产负债率控制，集团公司对成员企业的资本结构及孙公司的层层投资控股形成的在这样一个资本层次体系中，子公司以其资产对孙公司的投入来获得孙公司的股权后，作为企业集团的母公司对孙公司进行控制是间接的，控制力度必然大大减小；建立以社会化、专业化为基本特征的黄事会制度。针对我国企业集团的实际情况，可以借鉴国外的做法，在集团董事会下面分设各类委员会如战略发展委员会、财务管理委员会、薪酬委员会等，采取兼职制度，吸收通，通过分支机构及子公司的意见反馈可使集团总部的决策更加科学化，有效的落实董事会的决策，以实现企业集团的财务集中控制目标。3.2 完善企业监督与激励机制现在一般认为，激励问题的本质是一个信息问题。其次，经营者凭其人力本一经营管理才能，把管辖的物力资本与职工的劳动者资本有效地结合起来，在其他因素不变的情况下，经营者的经营管理水平高及其实施状况好，直接决定物力资本与劳动力资本的结合效率也高，企业的经营状况也就好。承认和肯定子公司经营者的经营管理能最大限度地为企业所用。所以，对经营者进行激励控制与进行监督控制是互为补充的。企业集团对其经营者更需激励控制。因为企业是一种不完全合约，这是由信息不完全对称的经营环境造成的，而在企业集团中，财务信息不对称更加严重，原因有:两权分离更加彻底，股东很少有机会参与企业内部的经营活动:财务信息更加复杂，如合并报表的编制等，使得股东控制的方式集团对经营者实施监督控制主要通过两个方面，一是通过委派财务总监、监督经营者的行为;二是通过制度规定经营者的行为，包括各种财务制度、会计制度、内部般由工资、奖金、股票和股票期权构成。每种报酬形式各有其优缺点。工资一般是相对固定的，在一定期限内与经营者的业绩无关，从而难以提供较强的激励，但它是一种稳定可靠的收入，可以部分消除经营者对收入的不确定性预期;奖金是基于经营者的当年业绩发放的，运用灵活，具有较强的激励作用，但是由于它只与当年的业绩有关，因而容易引发经营者的短期行为;股票可使经营者享有部分剩余索取权，从而使企业的绩效提高与其收入的增加直接挂钩，并且其股票的价值还会随着企业的发展壮经营者在公司规定的期限后，可以将其持有的股票逐步变现，被认为可实现“以未来收益激励现在奋斗，以长期发展约束短期行为”的目的。但同股票一样，股票选择权也受许多外部因素影响，因而风险也较大。总之，最优的报酬设计应当是根据企的具体情况和其所处的行业特点采取上述四种形式的最优组合。激励控制需要相应的机制和环境的条件。首先是资本市场的发育程度。在发达的资本市场上，可以通过资本市场的升降，完善，健全的经理人市场可以促使经营者注重培养自己的良好形象，注重所经营企业更加努力地履行代理职责，同时所有者也可以通过经理人市场自由地对经营者进行选择。4 我国企业集团财务控制的展望财务结算中心运行的改进思路针对目前我国企业集团财务结算中心运行中存在的效率较低的问题，本文认为可利用银行网络及电子签名和加密技术等计算机先进技术来解决。结算中心设结算部和1、财务结算中心选择两个银行作为业务发生银行，结算中心在母公司所在地银行开立“基本存款账户”，同时各子公司也在同一银行的各自所在地开立账户。2、企业集团向银行提出申请，将所有子公司账户设置为结算中心账户的子账户。申请书上应有企业集团、结算中心和各子公司签章。3、银行根据申请，在子公司账户和结算中心账户之间建立关联关系。子公司可以根据业务需要开立多个账户，但这些账户都必须与结算中心账户建立关联关系。4、子公司的银行名义账户收到款项后，银行主机根据子公司账户与结算中心账户之间的关联关系，自动进行账务处理，将款项转入结算中心基本存款账户，同时生收入的特种转账单。结算中心可通过互联网实时查看每笔收入的付款人信息及收款子公司信息。每日终了，银行将当日企业集团所有子公司的收款金额、对方户名、对方结算中心根据收到的数据文件自动进行账务处理，并定期与银行对账。5、子公司对外付款时，在计算机上填写“付款申请书”，并在申请书上进行电子签字，然后将有关原始单据和加密后的付款申请书通过网络传给结算中心。6、结算中心的审核人员依据年度预算，逐项审核子公司的“付款申请书”，包括要素是否齐全，该项拨款是否属于预算内项目，本次拨款金额是否超预算，资金流向是否合理等，并在审核后进行电子签名。结算中心的会计人员将经审核的付款申请书出和累计支出是否超过规定限额。如满足所有条件，会计人员在付款申请书上进行电子签字并将加密后的付款申请书分别发送银行和该申请子公司。同时，会计据此填制记账凭证，并生成有关会计账簿账)和会计报表。7、子公司持付款票据和打印的付款申请书到银行办理付款手续。银行主机将子公司提交的付款申请书与结算中心发送过来的付款申请书核对，如果相符，银行将款项从结算中心的基本存款账户通过该子公司账户对外付出。结算中心要按预算保证结基本存款账户的余额和子公司在结算中心的内部存款余额，而收款人查询到的付款人是子公司。每日终了，银行将当日所有子公司的付款金额、对方户名及对方账户等支付信息传送给结算中心。8、如果子公司在结算中心账户中的内部存款不足，在预算范围内向结算中心拆借资金，则在子公司办理有关手续后，结算中心将该内部贷款的单位、金额、期限、利率、到期日等数据传送到银行主机系统，银行相应增加该子公司在结算中心账户上在结算中心账户中的该子公司内部存款账户上扣除其拆借资金的本息，并增加结算中心基本存款账户的余额，同时生成划转收入和支出的特种转账单。9、银行于每季结出各账户的存款利息，增加相应账户存款。10、结算中心将企业集团和各子公司资金使用情况通过内部网络发送给会计处理中心、预算委员会办公室和各子公司。关于子公司财务人员管理与会计信息控制方面的改进思路要加强对企业集团的财务控制，对子公司会计信息的控制是关键所在。因此，企过网络所特有的实时传输功能进行记账凭证的实时监控和审核。具体程序是:1、子公司财务人员在企业集团记账模块中输入记账凭证。当子公司财务人员进行账务处理时，其操作与数据也被同步记录在母公司会计处理中心的主机上，由监控人员进行即时或不定期审查，一旦出现数据不一致便进行深入调查。2、会计处理中心对子公司记账凭证进行审核，包括审查记账凭证使用的会计科目是否与会计制度相符、记账凭证记载的记账方向与金额是否与经济业务实际相符、记账凭证编制的手续是否齐全真实、记账凭证反映的账户对应关系是否清楚。3、会计处理中心在对审核后凭证进行电子签字后，将加密凭证与未加密凭证同时传回子公司计算机，同时计算机自动生成有关会计账簿(明细账、分类账)和会计报怀疑，只需将加密凭证调出并加以对照即可。关于企业集团预算方法的改进思路对以后季度(月份)进行修订，并增加一个季度(或月份)的预算。这样以逐期向后滚动、连续不断的预算形式规划企业未来的经营活动。概率预算是指根据客观条件，对有关变量作一些近似的估计，估计它们可能变动的范围，分析它们在该范围内出现的概率，然后对各变量进行调整计算期望值来编制预算的一种方法。由于在编制预算时，所涉及的变量，如业务量、价格和成本等，有的时候可以准确地预计其数值，有据不同的具体情况来编制。要根据各个变量之间的关系，来确定有关预算指标的计算方法。结束语本文在对企业集团财务控制研究成果系统回顾的基础上，分析了目前在理论研究上的不足之处，并结合中国企业集团的财务控制现状与问题，探讨了产生这些问题的原因，在此基础上阐述了完善我国企业集团加强内部审计，完善财务总监委