第二章借贷记账法.ppt

1 第二章借贷记账法 会计科目会计账户借贷记账法 2 会计科目与账户 会计科目会计账户会计科目与账户的关系 P31 3 会计科目 概念会计科目就是对会计要素进一步的细分 即会计要素的具体化 设置原则 4 会计科目的分类 依照提供资料的详略程度分总分类科目 如 原材料 明细分类科目 如原材料 甲材料 乙材料依照经济内容分分成资产类 负债类 所有者权益类 收入类 费用类 利润类共六大类 5 会计账户 概念账户是对会计要素进行分类核算的工具 在空白的帐页上方 会计科目 后写上科目的名称 如 银行存款 就开设了账户 6 账户的结构账户的名称 会计科目 分成左 右两方 两方记录的方向相反 记录的金额分为 余额 发生额 7 丁字型 账户 T型账户 8 账户中不同金额间的关系期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 期末余额 9 借贷记账法 会计等式与经济业务借贷记账法会计分录试算平衡 10 会计等式与经济业务 11 资产 负债 所有者权益的数量关系 资产 负债 所有者权益为什么相等 同一事物的两个方面 即资源的来源和运用 负债为什么排在第一项 债权人的要求权先于投资人的要求权 等式表述的是 某一特定时点相对静止的财务状况 即 资本运动的静止状态 经济业务的发生会引起相对静止状态的变化 从而对会计等式产生影响 12 新成立的甲企业发生如下经济业务 接受投资者投资400000元 存入银行 甲企业支付150000元 购入一台设备 增加同时减少 资产 负债 所有者权益 增加 增加 资产 负债 所有者权益 13 购入价值为20000元的商品 货款暂欠 商品已经验收入库 变动合计 单位元 资产 40万 15万 15万 2万 42万负债 2万所有者权益 40万 增加 增加 资产 负债 所有者权益 14 收入 费用 利润的数量关系 收入 费用 利润资本运动的变动状态绝对的 持续的 无条件的 一方面 提供商品或劳务 满足市场需要 取得 收入 另一方面 发生各种经济资源的耗费 发生 费用 15 资产 负债 所有者权益 收入 费用和利润的数量关系 资产 费用 负债 所有者权益 收入在会计期间 会计恒等式的表现形式会计 期初 期末的恒等式表现形式 资产 负债 所有者权益 利润的分配一部分分配给投资者 退出企业 一部分形成企业的留存收益 由企业所有者所有 原有的平衡被打破 新的平衡关系随之建立 16 销售商品一批 收入50000元 存入银行 支付电话费1000元 减少 资产 费用 负债 所有者权益 收入 增加 增加 资产 费用 负债 所有者权益 收入 增加 17 变动合计 单位元 资产 40万 15万 15万 2万 42万资产 42万 5万 0 1万 46 9万费用 0 1万负债 2万所有者权益 40万收入 5万46 9万 0 1万 2万 40万 5万 18 结论 任何一项经济业务的发生 必然会影响到会计等式两个或两个以上的项目 任何一项经济业务的发生 都不会影响到会计等式的相等关系 19 经济业务对会计等式的影响规律 20 借贷记账法 21 记账符号 记账符号是反映记账方向的标示 以 借 和 贷 作为记账符号 借方 贷方 账户名称 22 记账规则 有借必有贷有账户的借方变动金额 必然有另外账户的贷方变动金额 借贷必相等账户借方变动的金额数量 必然等于另外账户贷方变动的金额数量 23 如何判断一个账户增加额记在哪一边 资产 负债 所有者权益 利润资产 费用 负债 所有者权益 收入属于等式左边类型的账户 借方登记增加 贷方登记减少 属于等式右边类型的账户 贷方登记增加 借方登记减少 账户的正常余额一般应与账户增加额的方向一致 24 平衡公式 根据借贷记账法的记账规则 得出 一笔经济业务发生后 借方金额 贷方金额如果每笔经济业务记录无误 得出 所有经济业务发生后 借方金额合计 贷方金额合计 25 会计流程 会计核算的理论抽象 经济业务发生 编制会计分录 登记相关账簿 进行试算平衡 26 会计分录 定义P41三个基本要素会计科目 反映经济业务的经济内容 记账符号 反映增减变化方向 金额 反映变化的数量 27 如何编制会计分录 经济业务影响哪些账户 所影响的账户是增加还是减少 应当记录为借还是贷 所影响的金额是多少 基本格式 必须 有借有贷 借贷相等 记账符号与会计科目之间 用 隔开 借方在上 贷方在下并向右错开一到两格 借贷各方的两个金额 也要相应错开 28 类别简单分录 包括两个会计科目的分录 复杂分录 包括两个以上会计科目的分录 注意 相同的经济业务如果涉及到两个以上会计账户可以编制复杂会计分录 但是 不同的经济业务不能合并编制复杂分录 29 过账或记账 定义P44具体做法将会计分录借方账户金额 登记到该账户的借方 将会计分录贷方账户金额 登记到该账户的贷方 30 借 银行存款400000 贷 实收资本400000 银行存款 400000 借 贷 实收资本 400000 借 贷 过账方法图示如下 31 试算平衡 定义根据平衡公式 通过确定借贷是否平衡来检查各类账户记录是否正确的方法 类别 发生额试算平衡编制步骤 P45 全部账户本期借方发生额合计 全部账户本期贷方发生额合计 32 类别 余额试算平衡全部账户借方期末余额合计 全部账户贷方期末余额合计编制步骤 P46 注意 在编表之前 先要确定各账户的期末余额 即 结账之后 才能将各个余额填入表内 33 第三章会计核算程序 会计凭证会计账簿财产清查 34 一 会计凭证 会计凭证及其分类原始凭证记账凭证 35 1 会计凭证及其分类 会计凭证记录经济业务 明确经济责任 按一定格式编制的作为记账依据的书面证明 会计凭证是证明经济业务发生或完成的最初的 最原始的记录和证明 会计凭证按其用途不同 分为 原始凭证记账凭证 36 原始凭证 填制取得 填制 记账凭证 账簿 会计凭证的取得与填制流程图示 37 2 原始凭证 定义原始凭证是在经济业务 事项发生时直接取得或编制的 用以记录经济业务 事项具体内容和完成情况的书面证明 分类依照取得来源不同 分为 自制原始凭证一次凭证 累计凭证 汇总凭证外来原始凭证 38 1按来源分类 外来原始凭证 自制原始凭证 原始凭证 2按填制方法分类 原始凭证的主要分类 39 外来原始