2010注会税法答案.doc

2010注会税法答案解析 一、1【参考答案】C【中华会计网校答案解析】选项A，税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系；选项B，税收法律关系中权利主体双方法律地位平等；选项D，税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。【中华会计网校试题点评】本题主要考核“税收法律关系”的知识点。该知识点在网校2010年考试中心开通的普通班模拟试题（三）多选第题一题的考点基本相同。同时，在中华会计网校（）2010年注会税法基础班、习题班练习中心中均有所涉及。另外，在网校叶青老师和薛刚老师考前串讲班均重点提及。该知识点在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之应试指南注会税法第13页例题5中有所体现。B选项在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之经典题解注会税法第13页例题1中有所体现。另外，在网校叶青老师和薛刚老师考前串讲班均重点提及。2【参考答案】C【中华会计网校答案解析】抵债房屋的价值=180+20=200（万元），所以由甲企业缴纳契税=2005%=10（万元）【中华会计网校试题点评】本题主要考核“以房产抵债应纳契税的计算”。该知识点与网校2010年考试中心开通的竞赛试题（一）单选第14题的考点基本相同。在2010年“梦想成真”系列辅导丛书经典题解注会税法185页第17题中体现。3【参考答案】C【中华会计网校答案解析】扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由纳税人予以补缴，不过需要对扣缴义务人予以处罚；外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免纳个人所得税；个人取得兼职收入应按照“劳务报酬所得”项目计征个人所得税。【中华会计网校试题点评】本题主要考核“个人所得税征收管理”。在2010年“梦想成真”系列辅导丛书经典题解注会税法253页第15题中体现。在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之应试指南注会税法第267页例题4中有所体现。在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之应试指南注会税法第268页例题6中有所体现。4【参考答案】A【中华会计网校答案解析】免税法以承认收入来源地管辖权独占地位为前提，采用免税法的国家大多是发达国家；抵免法以承认收入来源地管辖权优先为前提条件，但并不承认其独占地位；抵免法中的直接抵免是指对跨国纳税人在非居住国直接缴纳的税款，允许部分冲抵其居住国纳税义务。【中华会计网校试题点评】试题点评：本题主要考核“国际重复征税消除方法”。在网校叶青老师和薛刚老师考前串讲班均重点提及。5【参考答案】C【中华会计网校答案解析】邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。农业生产者销售自产农产品，免征增值税；电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税；由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。【中华会计网校试题点评】本题主要考核“增值税征税范围”。该知识点在网校2010年考试中心开通的实验班模拟试题（三）多选第三题的考点基本相同。同时，在中华会计网校（）2010年注会税法基础班、习题班练习中心中均有所涉及。该知识点与网校2010年考试中心开通的竞赛试题（一）单选第3、5题的考点基本相同。该知识点与网校2010年考试中心开通的竞赛试题（二）单选第4题的考点基本相同。在2010年“梦想成真”系列辅导丛书经典题解注会税法48页第7题中体现。A选项在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之应试指南注会税法第407页多选题3中有所体现。C选项在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之应试指南注会税法第42页1题中有所体现。6【参考答案】B【中华会计网校答案解析】城建税是进口不征、出口不退的。经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应作为城建税和教育费附加的依据。应纳城建税=（40+5）7%=3.15（万元）【中华会计网校试题点评】本题主要考核“城市维护建设税应纳税额的计算”。该知识点在网校2010年考试中心开通的普通班/实验班模拟试题（四）单选第2题的考点基本相同，同时，在中华会计网校（）2010年注会税法基础班、习题班练习中心中均有所涉及。在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之应试指南注会税法多选题第8题中有所体现。7【参考答案】D【中华会计网校答案解析】出口货物的完税价格包括货物的货价、货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但是其中包含的出口关税税额，应当予以扣除。【中华会计网校试题点评】试题点评：本题主要考核“关税完税价格”知识点。该知识点在网校2010年考试中心开通的实验班模拟试题（五）多选第16题的考点基本相同。同时，在中华会计网校（）2010年注会税法基础班、习题班练习中心中均有所涉及。8【参考答案】B【中华会计网校答案解析】16012%+3000（1-30%）4/121.2%27.6（万元）【中华会计网校试题点评】本题主要考核“房产税应纳税额的计算”。该知识点在网校2010年考试中心开通的普通班模拟试题（五）综合题第2题的考点基本相同。同时，在中华会计网校（）2010年注会税法基础班、习题班练习中心中均有所涉及。在2010年“梦想成真”系列辅导丛书经典题解注会税法152页例题1中体现。在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之全真模拟试题注会税法第71页11题中有所体现。9【参考答案】C【中华会计网校答案解析】企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。土地使用权共有的，共有各方都是纳税人。城镇土地使用税税额=60008+（30000-5000-3000）8+1000050%8=264000（元）【中华会计网校试题点评】本题主要考核“城镇土地使用税应纳税额的计算”。该知识点在网校2010年考试中心开通的普通班模拟试题（五）综合题第2题的考点基本相同，同时，在中华会计网校（）2010年注会税法基础班、习题班练习中心中均有所涉及。该知识点与网校2010年考试中心开通的竞赛试题（一）单选第11题的考点基本相同。该知识点与网校2010年考试中心开通的竞赛试题（二）单选第10题的考点基本相同。在2010年“梦想成真”系列辅导丛书经典题解注会税法156页例题3中体现。在2010年“梦想成真”系列辅导丛书经典题解注会税法160页第13题中体现。2010年“梦想成真”系列辅导丛书之全真模拟试题注会税法第34页10题中有所体现。2010年“梦想成真”系列辅导丛书之应试指南注会税法第172页15题中有所体现。10【参考答案】C【中华会计网校答案解析】经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的50%.【中华会计网校试题点评】本题主要考核“耕地占用税”知识点。在网校叶青老师和薛刚老师考前串讲班均重点提及。11【参考答案】A【中华会计网校答案解析】因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金；因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到5年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。【中华会计网校试题点评】本题主要考核“税款追征制度”。在2010年“梦想成真”系列辅导丛书经典题解注会税法284页第9题中体现。12【参考答案】C【中华会计网校答案解析】税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。该企业在2010年4月5日缴纳罚款时的总金额=（165）80003%8000=13040（元）【中华会计网校试题点评】本题主要考核“税务行政处罚知识点”。在2010年“梦想成真”系列辅导丛书经典题解注会税法288页例题1中体现。2010年“梦想成真”系列辅导丛书之全真模拟试题注会税法第3页19题中有所体现。2010年“梦想成真”系列辅导丛书之应试指南注会税法第407页19题中有所体现。13【参考答案】D【中华会计网校答案解析】涉税鉴证业务范围包括：1.企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证；2.企业所得税税前弥补亏损和财产损失的鉴证；3.国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。【中华会计网校试题点评】本题主要考核“鉴证业务范围知识点”。在2010年“梦想成真”系列辅导丛书经典题解注会税法288页例题1中体现。在2010年“梦想成真”系列辅导丛书经典题解注会税法301页单选第7题中体现。2010年“梦想成真”系列辅导丛书之全真模拟试题注会税法第53页20题中有所体现。2010年“梦想成真”系列辅导丛书之应试指南注会税法第367页单选题4中有所体现。14【参考答案】B【中华会计网校答案解析】税务咨询结论具有一定的权威性，但是税务咨询报告对委托人的纳税只起指导和参考作用，其目的是影响委托人的纳税行为。税务咨询报告一般不对外产生作用，不直接涉及第三方即税务机关，税务咨询的结果对税务机关也不直接产生影响。【中华会计网校试题点评】本题主要考核“税务咨询报告知识点”。该知识点与网校2010年考试中心开通的竞赛试题（三）多选第16题的考点基本相同。2010年“梦想成真”系列辅导丛书之全真模拟试题注会税法55页18题中有所体现。15【参考答案】C【中华会计网校答案解析】保险公司的出纳长款收入、追偿款收入、出口保险收入均不征收营业税。【中华会计网校试题点评】本题主要考核“营业税征税范围”。该知识点与网校2010年考试中心开通的竞赛试题（三）单选第5题的考点基本相同。在2010年“梦想成真”系列辅导丛书经典题解注会税法102页单选第10题中体现。在2010年“梦想成真”系列辅导丛书经典题解注会税法103页单选第27题中体现。A选项在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之应试指南注会税法第99页7题和102页5题中有所体现。16【参考答案】D【中华会计网校答案解析】电动汽车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税的征税范围。【中华会计网校试题点评】本题主要考核“消费税征税范围”。在2010年“梦想成真”系列辅导丛书经典题解注会税法76页单选第2题中体现。A选项在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之应试指南注会税法第59页例题4中有所体现。17【参考答案】D【中华会计网校答案解析】纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。【中华会计网校试题点评】本题主要考核“资源税课税数量”。该知识点在网校2010年考试中心开通的实验班模拟试题（一）多选第8题的考点基本相同。同时，在中华会计网校（）2010年注会税法基础班、习题班练习中心中均有所涉及。在2010年“梦想成真”系列辅导丛书经典题解注会税法131页例题1中体现。2010年“梦想成真”系列辅导丛书之应试指南注会税法第138页例题4和140页同步训练单选选择题2中有所体现。18【参考答案】B【中华会计网校答案解析】清算审核时，应审核房地产开发项目是否以国家有关部门审批、备案的项目为单位进行清算。【中华会计网校试题点评】本题主要考查土地“增值税清算项目”。在网校叶青老师和薛刚老师考前串讲班均重点提及。19【参考答案】B【中华会计网校答案解析】企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。【中华会计网校试题点评】本题主要考核“企业所得税的扣除项目”知识点。该知识点在网校2010年考试中心开通的普通班模拟试题（二）单选第16题题的考点基本相同。同时，在中华会计网校（）2010年注会税法基础班、习题班练习中心中均有所涉及。20【参考答案】A【中华会计网校答案解析】采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按销售合同或协议中约定的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。采取视同买断方式委托销售开发产品的，属于企业与购买方签订销售合同或协议，或企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于买断价格，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现；如果属于前两种情况中销售合同或协议中约定的价格低于买断价格，以及属于受托方与购买方签订销售合同或协议的，则应按买断价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。【中华会计网校试题点评】本题主要考核“收入实现的确认”。在2010年“梦想成真”系列辅导丛书经典题解注会税法216页第4题中体现。在网校叶青老师和薛刚老师考前串讲班均重点提及。二、1【参考答案】ABCD【中华会计网校试题点评】本题主要考核“税法原则”。该知识点在网校2010年考试中心开通的普通班/实验班模拟试题（四）多选第1题和2010年考试中心开通的实验班模拟试题（三）多选第1题基本类似。在2010年“梦想成真”系列辅导丛书经典题解注会税法18页多选第1题中体现。A选项在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之应试指南注会税法19页3题中有所体现。A选项在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之应试指南注会税法19页第3题中有所体现。2【参考答案】BCD【中华会计网校答案解析】契税，是承受方缴纳，转让方不涉及契税，所以A选项不对。【中华会计网校试题点评】本题主要考核“契税、印花税纳税义务发生时间”。在网校叶青老师和薛刚老师考前串讲班均重点提及。3【参考答案】ACD【中华会计网校答案解析】连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民纳税人，其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分纳税；居民纳税人是指中国境内有住所，或无住所而在境内居住满一年的个人。所以在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住满365天的个人，属于居民纳税人。【中华会计网校试题点评】本题主要考核“个人所得税纳税义务人的知识点”。2010年“梦想成真”系列辅导丛书之应试指南注会税法第285页单选题1中有所说明。2010年“梦想成真”系列辅导丛书之应试指南注会税法第285页单选题1中有所说明。4【参考答案】ACD【中华会计网校答案解析】转让定价税制的发展，是事后调整向事先约定延伸，预约定价协议开始大范围实施，不是范围缩小，所以B选项不对。【中华会计网校试题点评】试题点评：本题主要考核“转让定价税制”。在2010年“梦想成真”系列辅导丛书经典题解注会税法269页多选第7题中体现。2010年“梦想成真”系列辅导丛书之全真模拟试题注会税法第56页20题中有所体现。2010年“梦想成真”系列辅导丛书之全真模拟试题注会税法第56页20题中有所体现。2010年“梦想成真”系列辅导丛书之应试指南注会税法308页例题13中有所体现。2010年“梦想成真”系列辅导丛书之应试指南注会税法306页例题10中有所体现。5【参考答案】ABD【中华会计网校答案解析】自1999年9月1日起国家计划内出口的原油恢复按13%的退税率退税。【中华会计网校试题点评】本题主要考核“增值税退（免）税政策”知识点。2010年“梦想成真”系列辅导丛书之应试指南注会税法第46页17题中有所体现。在网校叶青老师和薛刚老师考前串讲班均重点提及。6【参考答案】BCD【中华会计网校答案解析】无固定纳税地点的纳税人在经营地缴纳“三税”同时缴纳城建税。【中华会计网校试题点评】本题主要考核“城市维护建设税纳税地点”。该知识点在网校2010年考试中心开通的普通班模拟试题（三）多选第7题的考点基本相同。该知识点与网校2010年考试中心开通的竞赛试题（三）多选第7题的考点基本相同。2010年“梦想成真”系列辅导丛书之应试指南注会税法第116页多选题6和417页多选题7中有所体现。7【参考答案】ABC【中华会计网校答案解析】暂时进口转为正式进口补税时，应按正式申报进口之日的税率征税。【中华会计网校试题点评】本题主要考核“关税税率的确定”。该知识点在网校2010年考试中心开通的普通班模拟试题（二）多选第7题的考点基本相同。该知识点与网校2010年考试中心开通的竞赛试题（三）多选第8题的考点基本相同。该知识点与网校2010年考试中心开通的竞赛试题（四）多选第9题的考点基本相同。2010年“梦想成真”系列辅导丛书之全真模拟试题注会税法第54页8题中有所体现。2010年“梦想成真”系列辅导丛书之应试指南注会税法第122例题3中有所体现。8【参考答案】ABCD【中华会计网校试题点评】本题主要考核“房产税计税依据的确定”。该知识点在网校2010年考试中心开通的实验班模拟试题（二）多选第9题和2010年考试中心开通的普通班/实验班模拟试题（四）多选第5题的考点基本相同。在2010年“梦想成真”系列辅导丛书经典题解注会税法160页多选第1题中体现。2010年“梦想成真”系列辅导丛书之应试指南注会税法第172页5题中有所体现。9【参考答案】ACD【中华会计网校答案解析】经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年。【中华会计网校试题点评】本题主要考核“城镇土地使用税知识点”。该知识点在网校2010年考试中心开通的实验班模拟试题（一）多选第10题的考点基本相同。在2010年“梦想成真”系列辅导丛书经典题解注会税法156页例题1中体现。B选项在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之应试指南注会税法第174页9题中有所体现。10【参考答案】AC【中华会计网校答案解析】土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关。获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。纳税人临时占用耕地，应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。【中华会计网校试题点评】本题主要考核“耕地占用税知识点”。该知识点与网校2010年考试中心开通的竞赛试题（一）多选第11题的考点基本相同。在2010年“梦想成真”系列辅导丛书经典题解注会税法160页单选第18题中体现。B选项在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之应试指南注会税法第173页24题中有所体现。11【参考答案】ACD【中华会计网校答案解析】税收保全措施是针对纳税人即将转移、隐匿应税的商品、货物或其他财产的紧急情况下采取的一种紧急处理措施。不可能等到事实全部查清，取得充分的证据以后再采取行动，如果这样，纳税人早已将其收入和财产转移或隐匿完毕，到时再想采取税收保全措施就晚了。【中华会计网校试题点评】本题主要考核“税收保全知识点”。在2010年“梦想成真”系列辅导丛书经典题解注会税法283页单选第8题中体现。2010年“梦想成真”系列辅导丛书之应试指南注会税法第407页2题中有所体现。A选项在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之应试指南注会税法第335页10题中有所体现。C选择在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之应试指南注会税法第335页15题中有所体现。12【参考答案】ACD【中华会计网校答案解析】税额核定制度。根据征管法第三十五条的规定，纳税人（包括单位纳税人和个人纳税人）有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。【中华会计网校试题点评】本题主要考核“税收征收管理相关知识点”。该知识点在网校2010年考试中心开通的普通班模拟试题（一）多选第18题和2010年考试中心开通的实验班模拟试题（一）多选第19题的考点基本相同。在2010年“梦想成真”系列辅导丛书经典题解注会税法284页多选第8题中体现。2010年“梦想成真”系列辅导丛书之全真模拟试题注会税法第72页19题有所体现。2010年“梦想成真”系列辅导丛书之应试指南注会税法第321页例题15中有所体现。13【参考答案】ACD【中华会计网校答案解析】税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元；对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过3万元，没有违法所得的，设定罚款不得超过1万元；超过限额的，应当报国务院批准。【中华会计网校试题点评】本题主要考核“税务行政处罚相关知识点”。在2010年“梦想成真”系列辅导丛书经典题解注会税法292页多选第5题中体现。2010年“梦想成真”系列辅导丛书之应试指南注会税法第350页7题中有所体现。14【参考答案】BD【中华会计网校答案解析】有下列情况之一的，代理人及其代理机构在委托期限内也可单方面终止代理行为：委托方死亡或解体；委托方授意代理人实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的；委托方提供虚假的生产、经营情况和财务会报表，造成代理错误或代理人自己实施违反国家法律、行政法规的行为。【中华会计网校试题点评】试题点评，本题主要考核“税务代理”相关知识点。在网校叶青老师和薛刚老师考前串讲班均重点提及。15【参考答案】ABCD【中华会计网校试题点评】本题主要考核“税收征管和税收筹划”知识点，在网校叶青老师和薛刚老师考前串讲班均重点提及。16【参考答案】BC【中华会计网校答案解析】选项A和选项C属于“交通运输业”。【中华会计网校试题点评】本题主要考核“营业税征税范围”。该知识点在网校2010年考试中心开通的普通班模拟试题（三）多选第6题的考点基本相同。该知识点与网校2010年考试中心开通的竞赛试题（四）单选第4题的考点基本相同。在2010年“梦想成真”系列辅导丛书经典题解注会税法101页单选第6题中体现。17【参考答案】ABCD【中华会计网校试题点评】本题主要考核“消费税销售额的确定”。该知识点与网校2010年考试中心开通的竞赛试题（三）多选第4题的考点基本相同。在网校叶青老师和薛刚老师考前串讲班均重点提及。18【参考答案】AD【中华会计网校答案解析】资源税进口不征、出口不退；开采的煤矿瓦斯免征资源税。【中华会计网校试题点评】本题主要考核“资源税征税范围”。该知识点在网校2010年考试中心开通的普通班/实验班模拟试题（四）多选第12题的考点基本相同。该知识点与网校2010年考试中心开通的竞赛试题（一）多选第9题的考点基本相同。在2010年“梦想成真”系列辅导丛书经典题解注会税法131页例题1中体现。19【参考答案】AD【中华会计网校答案解析】清算审核包括案头审核、实地审核。案头审核是指对纳税人报送的清算资料进行数据、逻辑审核，重点审核项目归集的一致性、数据计算准确性等。实地审核是指在案头审核的基础上，通过对房地产开发项目实地查验等方式，对纳税人申报情况的客观性、真实性、合理性进行审核。【中华会计网校试题点评】本题主要考核“土地增值税清算的审核方法”。在网校叶青老师和薛刚老师考前串讲班均重点提及。20【参考答案】BCD【中华会计网校答案解析】下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失：（1）企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失；（2）企业各项存货发生的正常损耗；（3）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；（4）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；（5）企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失；（6）其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。【中华会计网校试题点评】本题主要考核“企业自行计算在企业所得税前扣除”知识点。2010年“梦想成真”系列辅导丛书之应试指南注会税法第418页15题中有所体现。在网校叶青老师和薛刚老师考前串讲班均重点提及。三1【参考答案】（1）进项税额=10.247%8（11/5）67%=17.3（万元）（2）销项税额=90005001/31000017%2005001000017%5005001000017%2513%=34.7（万元）（3）应纳增值税=34.717.3=17.4（万元）（4）应纳资源税=90001/3510000（200500）510000=1.85（万元）（5）应纳城建税与教育费附加=17.4（5%3%）=1.39（万元）【中华会计网校试题点评】本题主要考核的“增值税和资源税的计算”知识点。该知识点在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之经典题解注会税法134页计算题第一题同时，在中华会计网校（）2010年注会税法基础班、习题班练习中心中均有所涉及。2010年“梦想成真”系列辅导丛书之全真模拟试题注会税法第6页2题中有所体现。另外，在网校叶青老师考前串讲班中均重点提及。2【参考答案】（1）应纳营业税（130+70）3%6（万元）（2）应纳营业税50005%250（万元）（3）应纳营业税2005%=10（万元）（4）应纳营业税1005%5（万元）【中华会计网校试题点评】本题主要考核“营业税应纳税额的计算”。该知识点在网校2010年考试中心开通的实验班模拟试题（一）计算题第二题的考点基本相同。另外，在网校老师考前串讲班中均重点提及。在2010年“梦想成真”系列辅导丛书经典题解注会税法106页计算题第5、6题中体现。3【参考答案】（1）代收代缴的消费税（800/500200+0.1200+2002502000.00310000）/（1-0.56）0.56+2002502000.00310000=439.55（万元）（2）应纳消费税为零。（3）应纳消费税=3205%=16（万元）（4）应纳消费税=100320805%=20（万元）【中华会计网校试题点评】本题主要考核“卷烟消费税的计算”知识点。该知识点在网校2010年考试中心开通的实验班模拟试题（四）综合题第一题的考点基本相同。2010年“梦想成真”系列辅导丛书之全真模拟试题注会税法第22页1题中有所体现。同时，在中华会计网校（）2010年注会税法基础班、习题班练习中心中均有所涉及。4【参考答案】（1）营业税=605%+140005%=3+700=703（万元）（2）城建税和教育费附加=703（7%+3%）=70.3（万元）（3）土地成本=（6000+60003%）70%80%=3460.8（万元）（4）开发成本=580080%=4640（万元）（5）开发费用=30080%+（3460.8+4640）5%=240+405.04=645.04（万元）（6）写字楼土地增值税的增值额=14000-3460.8-4640-645.04-140005%（1+7%+3%）-（3460.8+4640）20%=2864（万元）（7）增值税率2864（14000-2864）100%=25.72%应缴纳的土地增值税=286430%=859.2（万元）【中华会计网校试题点评】本题主要考核“土地增值税”的计算。该知识点在网校2010年考试中心开通的普通班模拟试题（五）计算题第五题的考点基本相同。2010年“梦想成真”系列辅导丛书之全真模拟试题注会税法第22页3题中有所体现。2010年“梦想成真”系列辅导丛书之应试指南注会税法第155页1题中有所提及。同时，在中华会计网校（）2010年注会税法基础班、习题班练习中心中均有所涉及。该知识点在网校2010年考试中心开通的竞赛试题（一）计算题第4有涉及。四1【参考答案】（1）放弃免税优惠：应纳增值税=250013%-255=70（万元）享受免税优惠：应纳增值税=0（万元）（2）放弃免税优惠毛利=2500/（1+13%）-（1755-255）30+2500-（1755-255）70=91371.68（万元）享受免税优惠：毛利（2500/11755）30+（25001755）7074500（万元）所以，放弃免税权有利，应该放弃。（3）假设对农业生产者销售量为W：建立等式关系：享受免税的毛利放弃免税的毛利（2500-1755）1002500/（1+13%）-1500W+（2500-1500）（100-W）展开算式为：74500712.40W+1000（100-W）W=88.66吨当对农业生产者销售88.66吨，对化工企业销售11.34吨时，享受免税和放弃免税，企业获得毛利相同。测试：当对农业生产者销售为90吨时，放弃免税，获得毛利2500/（1+13%）-150090+（2500-1500）（100-90）74115.04（元）也即，当对农业生产者销售超过88.66吨时，放弃免税获得的利润低于享受免税获得的利润。此时放弃免税对企业不利。（4）生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人可要求放弃免税权，税法对此没有限制性规定。（5）报主管税务机关备案。（6）纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照增值税暂行条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。（7）放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应当按现行规定认定为增值税一般纳税人，其销售的货物或劳务可开具增值税专用发票。（8）不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。（9）纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣。【中华会计网校试题点评】本题主要考核“增值税中放弃免税权的处理和增值税的计算”。在网校叶青老师和薛刚老师考前串讲班均重点提及。2【参考答案】（1）应纳个人所得税=（3800-800-800）10%+（3800-400-800）10%=480（元）（2）取得的独立董事津贴应按劳务报酬纳税。35000（1-20%）30%-2000=6400（元）（3）个人从上市公司取得的股息、红利按50%减半征收个人所得税。1800020%50%=1800（元）（4）全年一次性奖金应单独计算个人所得税。3600012=3000（元），适用15%的税率，速算扣除数为125，3600015%-125=5275（元）（5）在甲国演讲收入按照我国税率应缴纳的个人所得税：12000（1-20%）20%=1920（元），应补缴个人所得税1920-1800=120（元）在乙国取得专利转让收入按照我国税率应缴纳的个人所得税：60000（1-20%）20%=9600（元），由于在国外已经缴纳12000元，所以不需要补缴个人所得税。（6）个人向玉树地震灾区捐赠和农村义务教育捐款，可以从应纳税所得额中全额扣除。代扣代缴的个人所得税：（40000（1-20%）-20000-8000）20%=800（元）（7）属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。应代扣代缴的个人所得税=12004（1-20%）20%=768（元）（8）转让境内上市公司的股票所得免个人所得税，转让境外上市公司的股票所得按20%的税率缴纳个人所得税。所以转让境外的股票应缴纳的个人所得税为：18000020%=36000（元）（9）雇佣单位在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税=（18000-2000）20%-375=2825（元）（10）派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。450015%-125=550（元）（11）超过免税标准的补偿金为：115000-250003=40000（元），400008-2000=3000，适用15%的税率，速算扣除数为125，应纳个人所得税：（300015%-125）8=2600（元）【中华会计网校试题点评】本题主要考核“个人所得税的计算”。该知识点在网校2010年考试中心开通的实验班模拟试题（二）计算题第四题的考点基本相同。2010年“梦想成真”系列辅导丛书之全真模拟试题注会税法第8页5题中有所体现。2010年“梦想成真”系列辅导丛书之应试指南注会税法第384页14题中有所体现。同时，在中华会计网校（）2010年注会税法基础班、习题班练习中心中均有所涉及。该知识点在网校2010年考试中心开通的竞赛试题（一）计算题第4有涉及。该知识点在网校2010年考试中心开通的竞赛试题（四）计算题第5有涉及。3【参考答案】（1）企业的错误之处在于：销售货物收取的运费是价外费用，应并入销售额计算销