东莞冠华食品有限公司营运资金管理存在问题与对策.doc

东莞冠华食品有限公司营运资金管理存在的问题及对策摘 要随着我国改革开放的实行，经济迅速的发展，其中中小企业的崛起，为我国的经济发展起到了非常重要的推动作用，国民生产总值中的一半以上都是由中小企业贡献，所以中小企业发展的好坏与我国经济发展的好坏有着直接的关系。近几年来，随着经济的快速发展，企业的竞争已经发展到白热化，谁想在同行业中取得主导地位，就必须在同行业中脱颖而出，作为领头羊，企业的优势必须显示出来。加上近年来金融危机的影响，企业为了提高自身的抗风险能力与发展能力，企业必须加强对营运资金进行管理。但是我国作为发展中国家，在企业营运资金管理方面的研究还处于探索阶段，缺乏深入的研究。本文通过对东莞冠华食品有限公司的营运资金管理情况进行描述与分析，找出其在营运资金管理中的问题，然后根据这些问题制定出了相应的对策，对我国其他中小企业的发展提供了理论依据，有助于推动我国经济进一步发展。关键词：冠华公司;营运资金管理;问题与对策AbstractWith the implementation of Chinas reform and opening up ,the development of economic is rapid , The SMEs play a very important role in promoting Chinas economic development , more than half of the GDP is contributed by SMEs , so the quality and speed of Chinas economic development has a direct relationship with SMEs development. The competitiveness of enterprises has been developed to white-hot , who wants to acquire a dominant position in the industry , it is necessary to stand out in the industry, as a leader, the advantages of the enterprise must be displayed. In order to be able to make to improve the competitiveness of enterprises, managers have been increasing emphasis on managing working capital , especially the frequent occurrence of the financial crisis , more highlights the importance of working capital management. Research on working capital management in the enterprise is still in the exploratory stage , the lack of in-depth research . Based on the money management of Dongguan Guanhua Food Co., to describe and analyze the situation , identify the problems in the financial management and the development of these issues out of the corresponding countermeasures for the development of other SMEs provide a theoretical basis , help promote the further development of Chinas economy .Keywords:Guanhua Company，Money management , Problems and Solutions目 录一、引言1（一）研究背景1（二）主要研究方法1（三）主要研究内容1二、营运资金及营运资金管理的相关理论概述2（一）营运资金的概念2（二）营运资金管理的概念2（三）营运资金管理的重要性2（四）营运资金管理的研究现状2三、东莞冠华食品有限公司的概括与营运资金数据分析4（一）东莞冠华食品有限公司的概况介绍4（二）东莞冠华食品有限公司的营运资金相关数据分析4四、东莞冠华食品有限公司营运资金管理存在的问题6（一）货币资金管理存在的问题6（二）应收账款管理存在的问题7（三）存货管理存在的问题8（四）对营运资金管理缺乏科学的管理办法8五、东莞冠华食品有限公司营运资金管理的改进意见8（一）货币资金管理存在的问题的解决对策8（二）应收账款存在的问题的解决对策9（三）存货管理存在的问题的解决对策10（四）引进科学有效的管理办法11六、结束语12参考文献13致 谢14 一、引言（一）研究背景 改革开放以来，我国的经济突飞猛进，各行各业也都呈现出一片大好的发展趋势，整个中国都像是一头醒来的雄狮，不断发威。我国经济之所以发展的如此迅速，与我国众多中小企业有着非常密切的关系，据统计，我国中小企业的数量可以达到全国企业的99%，每年这些中小企业为我国的GDP贡献率会超过60%，税收贡献率超过50%，进出口贸易额达到70%，承担了80%左右的城镇就业率。如果没有中小企业，我们国家的经济将会发展缓慢，所以中小企业的发展对我国经济的发展具有重大的推动作用。随着中小企业数量的增加，市场竞争也愈加的激烈。企业只有做好营运资金管理工作，才能在这竞争积激烈的市场中占据优势。在企业生产经营的过程中，营运资金管理占据着非常重要的地位。对于任何企业，在财务管理中，营运资金管理是一项非常重要的内容，它直接关系到企业的未来，营运资金是企业在生产经营过程中的流行性资源，在企业的发展过程中，占有重要地位。企业要想长远的发展下去，一定要加强营运资金管理。通过营运资金管理，不仅要让企业维持正常的生产经营活动，还要保持良好的偿债能力，同时还要保证企业资金的充分流动性，其中企业资金持有量越高，说明企业的短期偿债能力越强，所以企业资金持有量是银行对企业信用等级高低的评价因素之一。如果企业资金持有量过高，就会影响企业的投资力度，不利于企业的盈利，不能实现企业价值最大化的目标。所以应该不断的提高营运资金的使用率，尽可能的增强它的流动性与周转能力，从而提高企业的盈利能力，让企业在激烈的竞争中占有竞争优势。本文选择东莞冠华食品有限公司作为研究对象，系统的讨论与分析了东莞冠华食品有限公司的经营现状、存在的问题，并且根据国内外相关文献，总结出了相应的解决措施，为其他中小企业完善营运资金管理提供了理论参考。（二）主要研究方法 本文主要通过文献分析法，充分利用网络与图书馆，通过搜索大量的文献资料，对其归纳总结，为论文提供了充足的理论依据。结合东莞冠华食品有限公司在营运资金管理的具体情况，总结归纳出了东莞冠华食品有限公司在营运资金管理中存在的问题。（三）主要研究内容本文通过对东莞冠华食品有限公司在营运资金管理存在的问题进行分析，针对问题提出相应的解决措施。论文具体分为六大部分，其中基本内容如下：第一部分为引言，主要介绍了本文的研究背景与主要主要研究方法。第二部分简单论述了营运资金及营运资金管理的概念以及重要性，并且阐述了营运资金管理在国内外研究的状况。第三部分介绍了东莞冠华食品有限公司的企业状况及其营运资金的相关数据分析。重点对营运资金的数量，营运资金利率，营运资金周转率进行分析。第四部分主要分析了东莞冠华食品有限公司营运资金管理存在的问题。重点分析了货币资金管理，应收账款管理，存货管理与企业的管理方法。第五部分是对东莞冠华食品有限公司在货币资金管理、应收账款管理、存货管理与管理办法上所存在的问题，提出解决问题的措施。第六部分是结束语，主要是对整篇论文进行一个总结性的论述。二、营运资金及营运资金管理的相关理论概述（一）营运资金的概念 营运资金的概念分为广义与狭义，广义的营运资金又被称为总营运资本，是指在流动资产上的投资，包括存货，应收账款，与其他应收款等等。狭义的营运资金是指企业在一定的时间点上，流动资产减去流动负债得出的差额。（二）营运资金管理的概念营运资金管理简单理解就是企业对企业的流动资产及流动负债的管理，是经过管理流动资产与流动负债，使得企业能够拥有适当的营运资金，使得既不影响企业的偿债能力，也不影响企业发展的能力。货币资金管理、库存管理、应收账款管理、是营运资金管理的主要内容。（三）营运资金管理的重要性在企业的生产经营过程中，营运资金管理非常重要，它的作用不容忽视2。如果一个企业缺乏营运资金的管理能力，那么这个企业的寿命必然不会长久，因为营运资金管理能力的高低直接决定着一个企业的兴衰。企业只有通过积极有效的营运资金管理，才能在保证正常生产经营、保持良好偿债能力、增加企业筹资能力，才能有效的回避风险，使得企业更好的发展。企业的商业信用与企业营运资金的持有数息息相关。同时，也是银行评价企业信用的一个重要指标。如果一个企业营运资金的持有量越高，那么就说明这个企业的偿债能力越强，偿债能力越强，越容易取得银行贷款。但是如果一味的追求营运资金的持有量，而没有将其投入到正常的生产经营活动中，那么将会给企业的扩大化生产带来困难。同时也使得资金得不到有效利用，减低企业资金的利用效率。如果对营运资金管理恰当，那么企业既可以提高资金的使用效率，又不影响自身的发展。（四）营运资金管理的研究现状1、国外研究状况国外对于营运资金管理的研究开始的比较早，在上世纪30年代，美国还处与经济衰退期时，就有很多学者开始对营运资金管理方面的研究。在20世纪70年代前各营运资金项目的优化成为了营运资金管理的主要研究内容3。随着研究的不断深入，直到上世纪80年代学者们对财务管理认识加强，企业营运资金管理被深化研究。尤其到了九十年，取得了非常不错的发展。国外不同时期的代表性研究理论如表1：表1:国外不同时期代表研究理论人物时间理论W.D.Knight1972单独研究各项营运资金项目是不合理的，应该将个营运资金的各个项目系统的进行分析。Smith1980营运资本的管理是非常重要的，因为它影响到企业的利润与风险，进一步就会影响企业价值。他认为，在营运资金投入量较低时，回报率与风险相对较高；高资本投资，则回报率与风险相对较低。John Groth1992在论文经营周期：风险、收益与机会中，重新诠释了营运资金，并且强调，对于应收账款与存货要加强管理，注意加强对应收账款回收的管理。尽可能的实现企业利润最大化的目标。Brian Flanagan2005要依据先进的循环来实现营运资金的管理。Huynh Phuong Dong2010率先提出企业的利润与企业的应收应付账款周期，存货周期之间的关系。2、国内研究状况直到在上世纪的90年代，我国学者才陆陆续续开始对营运资金开展相关的研究，所以这导致我国在营运资金研究成果上不如外国。国内不同时期主要代表理论研究如表2：表2:国内不同时期代表研究理论人物时间理论毛付根1995我国最早系统的研究营运资金，从研究流动资产与流动负债的关系中，兼顾盈利与风险，提出了建立合理的营运资金制度。于毅2007提出不同财务状况的上市公司应该针对自身的特点，使用不一样的营运资金管理措施。加强资金的周转与使用效率适用于财务状况良好的企业；相反则需要加强企业的盈利能力。王竹泉2007通过对国内外资金管理的研究进行回顾后，对营运资金与供应链之间的联系进行了深入的探讨与研究，提出营销渠道营运资金、生产渠道营运资金与采购渠道营运资金，并且突出了新型的绩效评价体系。张婉君2010分析了传统营运资金管理的弊端，通过分析营运资金项目与生产经营活动的关系，对企业营运资金管理提出了新的评价体系，对营运资金的管理取得了较大突破。路正昌2013提出市场业绩与会计业务是评价一个企业业绩的重要指标。企业的股价与净资产收益率分别是它们的评价指标。我国对营运资金的研究起步较晚，而国外对于营运资金的研究已相对成熟。我国完全可以照搬国外的研究成果，但是因为我国的国情与国外并不一致，很多的措施在我国没有办法实施，所以在营运资金管理上，国外的研究成果只能是借鉴，而不能照搬。我国的营运资金管理有很多都不完善，没有将研究工作渗透到位，这直接导致现有的研究工作只是停留在表面水平，我国要想对营运资金管理的研究完善起来，还需要向国外的学者看齐，尽可能的将研究工作做细、做深、做到位。 三、东莞冠华食品有限公司的概括与营运资金数据分析（一）东莞冠华食品有限公司的概况介绍东莞市冠华食品有限公司在2009年成立于东莞市经济发展非常不错的桥头镇，以下简称冠华公司。冠华公司是一家中小企业，并且是一家非常富有活力与非常具有品牌意识的公司。冠华公司作为American PopCorn Company的中国总代理，他主要经营的产品是Jolly Time品牌微波炉爆米花。虽然目前冠华公司的贸易业务主要集中在东莞市及附加地市，但是也在积极的开拓其他市场。另外，在人员规模上，冠华公司的办公楼在广东省东莞市桥头镇中兴路正丰豪苑S53、S55号，工作人员大概30人多人，主要有总经理、总经理助理、会计、出纳、业务员与销售人员等等。现在冠华公司也在积极的开拓市场，谋求更好的发展。（二）东莞冠华食品有限公司的运营资金相关数据分析1、营运资金东莞冠华食品有限公司2012年至2014年的营运资金情况如表3所示。表3 2012年-2014年东莞冠华食品有限公司营运资金数量表（单位：万元）会计科目2012百分比2013百分比2014百分比货币资金62017.573019.281020.2应收账款55015.257014.861015.3预付账款2107.92307.52908.2其他应收款2308.12207.32607.5存货56015.862015.268015.6流动资产合计280082360086420088短期借款1505.22307.12106.8应付账款110042142041200338预付账款410133921246314流动负债合计261076323083362084净营运资产1903705802、营运资金利率营运资金利率又称作流动比率，是指企业流动资产与流动负债的比例。营运资金利率一定程度上反映了企业的短期偿债能力。一般来说，营运资金利率越高，企业资产的变现能力就越强，短期偿债能力也越强4。正常情况下，流动比率应该为2以上，即流动资产应该是流动负债的两倍以上。2014年营运资金利率为116%，2013为111%，年营运利率为107%，2012年营运利率为107%，虽然东莞冠华食品有限公司的短期偿债能力每年都在呈现增长的趋势，但是流动比率还是没有达到人们习惯认同的标准。造成这个原因很可能是企业的闲置资金太少，也有可能是企业的应收账款过多。这说明可能是冠华食品公司的资金管理与应收账款管理存在问题。3、营运资金周转率营运资金周转率是销售收入的净额与营运资金的比率。2014年的销售收入净额是445.7。2014年营运资金周转率为0.94。2013年的销售收入净额是391.42。2013年营运资金周转率为1.4。营运资金周转率体现了营运资金周转的快慢，反映了企业营运资本的使用效率，一定程度上也反映了企业的短期偿债能力。一般而言，企业的短期偿债能力越高，或者资金使用效率越高，营运资金周转率越高。造成2014年营运资金周转率比2013年营运资金周转率低的原因可能是冠华食品公司在2014年的流动资产与流动负债相差较大所导致，营运资金周转率的高低是由许多因素造成的，要得出确凿的结论必须经过更加严谨的分析。 四、东莞冠华食品有限公司营运资金管理存在的问题（一）货币资金管理存在的问题1、货币资金管理混乱我国的中小企业数量繁多，他们的规模都很小5，比如东莞冠华食品有限公司就是我国非常典型的中小企业，因为管理者思想观念落后，没有营运资金管理的概念，通常货币资金管理非常的混乱，缺少企业资金的时间价值观与现金流量观。正因如此，在公司营运方面，缺乏详细的资金使用计划，财务部门也没有起到应有的作用，只是以记账为主，缺乏对企业发展行之有效的分析方法，在资金的筹集使用与分配上，大部分企业都不具有科学性，有时候甚至会导致项目资金链条的断裂，给企业的发展造成了严重的阻碍。对现金的收入与支出没有一个明确的计划。这表现在冠华公司经常只顾眼前利益，而往往忽略以后的发展，好多投资都具有盲目性7，投资前都没有经过详细的财务分析，投资行为主要依赖自己的感觉，甚至有很多的投资都属于长期投入，这样就会让中小企业的无形资产不断增加，盲目投资往往导致他们运营资金短缺。同时，收取的现金很多时候只是人为的判断是否需要存入银行，有时还发生坐支现金的情况。2、缺乏健全的货币资金管控制度古人云:“无规矩不成方圆”，一个企业想要发展壮大，一定要有健全的制度，约束企业行为。但是我国的大多中小企业都缺少这方面的认识，制度在大多时候都是一个摆设，没有行之有效的遵守，长期以往将不利于企业的发展。 财务管理在企业发展中具有重要的意义8，是不容忽视的一个组成部分，完善的内部控制制度，才能让财务管理工作井然有序。但是实际情况却是，大部分的中小企业都缺乏这方面的制度，因为缺少约束，导致企业内部货币资金管理非常混乱。 东莞市冠华食品有限公司在财务管理方面就非常不到位，企业没有实行不相容岗位相互分离的制度。会计与出纳两个岗位合并为一个人负责，这样的岗位分配非常不合理，会增加相关财务人员，公款私存私自放贷的风险。如果一旦财务与出纳两个岗位出现问题，常常会导致原始凭证存在造假的现象，还有登记入账不及时，导致会计的核算工作相对滞后于出纳。同时，资金的收取与支出缺乏健全的授权审批制度，在很多情况下资金的支出只需要会计主管的批准就可以实行，这样容易发生滥用公款。有时候出纳为了减少去银行的麻烦，宁愿把多余的现金放在保险柜也不愿意送去银行，对于现金的盘点工作也没有很好的实施。3、企业信用度低，融资困难随着我国中小企业数量的增多，各行各业的竞争激烈程度也不断增高，好多中小企业因此而倒闭，对银行的经营情况带来了很大的麻烦9，银行好多贷款都因为中小企业的倒闭而无法回收，银行无法收回款项将对银行产生不利的影响。为了能够减少这样的情况发生，银行部门放贷的条件越来越苛刻，不仅贷款利率非常高，贷款金额也不多，需要等待的时间非常长，这对于冠华食品公司的营运资金是一个致命的威胁，公司也因此无法从银行获得足够的贷款。因为资金的短缺，冠华食品公司的发展受到了严重的阻碍，为了能够弥补资金短缺的问题，公司一般会组织员工集资，可是集资的风险很高，数额也不大，对公司的发展不能起到根本作用，对于资金缺乏的情况，集资手段也只能治标不治本。对于冠华食品公司来说，它的营运资金是有限的，而营运资金对公司的成长壮大起到了至关重要的作用，为了能够获得更多的营运资金，冠华食品公司采取了各种融资措施，可是收获甚微，因为资金的缺乏，直接导致了冠华食品公司发展的后劲不足，影响企业的扩大再生产。（二）应收账款管理存在的问题1、应收账款控制不严，资金回收困难随着我国经济社会的迅速发展，市场竞争异常的激烈，大部分企业为了自己的利益，非常重视销售工作，很多时候采取赊销的方式。但是往往对于资金的回收工作却没有重视起来10，最为突出的一个表现就是公司的奖励制度只是针对于销售业绩，而对于资金的回收却没有与销售人员的业绩联系在一起，这也是导致销售人员只重视销售业绩，而轻视资金回收的主要原因。 这样对于中小企业来说，是一个非常致命的隐患。企业想要发展壮大，充足的资金可以保障企业的长久发展。东莞市冠华食品有限公司对于销售工作非常重视，为了能够争取更多的客户，在对待应收账款方面，非常的轻视，甚至通过延长应收账款的方式，打动客户，这样的后果常常是导致资金回收困难的主要原因。因为应收账款清查的落实工作不明确，在我国的众多中小企业中，销售部门与财务部门都对应收账款的情况非常熟悉，但是具体有谁来督办这方面的事情，却没有给出明确答复。2、信用管理不到位信用对于一个企业来说，非常的重要，良好的信用不仅可以让企业在银行的贷款工作变得异常轻松，更是自己发展壮大的基础11。在激烈的市场竞争中，冠华公司为了提高自己的竞争力，非常重视扩大销售。为了提高销售水平，很多企业除了打起了“价格战”外，采取赊销的方式也是常用的手段。冠华公司为了达到扩大销售的目的，经常使用赊销的方式。但是，冠华公司在赊销前缺乏对购买方进行一个详细的信用评估，既没有考虑对方的商业信用也没有考虑银行信用，这样就会造成很多应收账款不能及时有效的收回，从而造成坏账。目前应收账款回收困难在我国是非常普遍的现象，冠华公司每到年底，老板就四处出差目的就是为了收回款项，但是往往都只能收回一部分甚至无法收回。这样就给企业的发展带来很多的问题，资金无法回笼，导致企业无法扩大生产。（三）存货管理存在的问题1、存货存放与管理不科学在我国的很多中小企业，为了能够获得更多的利润，他们经营的货物种类非常多，需要核算的工作量很大12。大部分企业的存货在存储与管理方面，都不具有科学性，影响财务人员的工作效率，而且准确率也大幅度的下降，对企业的发展极为不利。由于冠华公司经营产品的种类繁多，在账簿管理方面，因为缺乏科学性，所以非常的混乱，甚至好多账面上的数据与实际的库存数量不符。因为在管理方面存在着漏洞，好多产品因为过期而无法销售，导致企业承受着本该可以避免的损失，减少了营业收入。有些产品在发货前，才发现已经快到保质期，勉强给客户发货后，客户都非常的不满意，退货的行为时有发生，对企业的销售造成了很大的影响，不利于企业的长远发展，为企业埋下了一颗定时炸弹。2、存货实地盘点不重视东莞市冠华食品有限公司对于账面的要求非常严格，但是却没有将重点放在库存方面，财务人员在对相关产品进行盘点的时候，主要是与仓库的手工帐进行核对，没有进行产品的核对，只有对账面悬殊较大的产品，才会采取实物盘点，这样的盘点效果很差，达不到盘点的真实作用。正是因为冠华食品公司对产品盘点的不重视，导致企业的好多产品都出现了账面与实际数量不一样的情况。而公司领导在进行审核的时候，一般以账面数据为主，不会考虑实际产品的存储情况，所以在做出重大决策的时候，常常依赖账面上的数据，这样决策的方向可能就偏离了公司实际的发展情况，随着时间的推移，冠华食品公司因为不重视产品盘点的劣势也变得越来越明显。（四）对营运资金管理缺乏科学的管理办法我国中小企业的数量很多，规模也是参差不齐，但是他们中大部分都没有将财务管理作为企业管理的核心地位13。冠华食品公司也是其中的一个中小企业，因为缺乏财务管理观念，导致营运资金管理失去了其存在的意义，这种模式的管理不适合冠华食品公司的长远发展。冠华食品公司因为规模比较小，管理非常的散漫，而且公司的管理者，缺乏专业的财务知识，认为营运资金管理就是跟记账一般，没有多少技术含量，甚至认为企业根本没有实施营运资金管理的必要，认为只有企业能够赚钱就可以了。这样的思想也导致冠华食品公司对运营资金管理不够重视。五、东莞冠华食品有限公司营运资金管理的改进意见（一）货币资金管理存在的问题的解决对策1、加强企业资金管理，制定现金预算货币资金管理是企业外部的重要组成部分，是企业赖以生存的基础，也是企业发展壮大的主要动力来源。为了更好地管理与最大程度的利用闲置资金，冠华公司必须建立一套合理的现金收入与支出计划，确定最佳的现金持有数量。现金预算的内容包括现金的收入与支出，现金的多余或者不足的计划方案。出纳要严格按照现金预算计划办事，禁止不按照现金预算计划的行为。同时，加强资金的投入使用，避免闲置，尽可能让现金流动起来，为企业创造更多的利润，让企业的现金发挥出他最大作用14，。但是在管理的时候，尽量缩短资金循环周期，可以有效地降低风险，保障资金的安全。2、建立并完善企业货币管理制度 中小企业要想扩大发展，一定要建立并完善企业的货币管理制度，提高企业对货币管理的水平，降低货币资金的风险，充分发挥财务管理的预测与控制作用。制定科学的货币管理制度，有助于企业的快速发展15。通过科学的货币管理制度，可以让企业资金的价值最大化。 针对冠华公司货币资金存在的问题，冠华公司对于不相容岗位必须实行相互分离的制度。会计与出纳的是两个不同的岗位，管理现金的出纳人员不能同时管理监督收入账簿、费用账薄的登记工作及会计档案的保管工作。为了防止公款私用私自放贷的情况，会计与出纳岗位必须进行分离，同时需要进行轮岗；资金的使用与印章的管理必须按照制度进行不能单单由一个人进行管理；对于资金的收取与支出必须建立健全授权审批制度，杜绝财务一支笔的现象；同时，冠华公司必须加强对库存现金进行实地盘点，检查帐实是否相符，出现问题及时解决。3、增加融资的渠道中小企业想要进一步的发展，一定要有巨大的资金作为扶持，所以对于他们来说，稳定的融资途径才是他们成长壮大的重要保障16。目前为止我国企业主要的融资包括内源融资与外援融资两种。内源融资一般就是通过企业内部职工，筹得企业发展所需要的资金。可是因为环境的不稳定性，内源融资在中小企业内部很难被实施17。中小企业一般通过外源融资。中小企业融资主要通过向银行贷款。中小企业可以通过抵押的方式，取得贷款。可是近几年因为出了好多因为企业倒闭而导致贷款无法追回的情况，银行部门对于中小企业的贷款工作，审查的更为严格，而且贷款数量也很低，有时候甚至无法解决企业资金短缺的情况18。从银行部门的贷款难度越来越大，好多企业耽误了大量的时间，贷款的结果可能会不被批准。现在好多中小企业为了尽快的发展，他们都会吸收一些创业投资基金，这些基金的投入，成为了现在各个中小企业竞争的对象19。中小企业要想快速的获得资金，就要尽快上市，因为上市以后就可以通过平台直接融资，非常的方便易行。（二）应收账款存在的问题的解决对策1、加强应收账款的管理工作冠华公司在应收账款管理工作上存在较大问题，为了促进企业的发展必须加大对应收账款管理的力度。首先要改变销售人员的奖励制度，明确应收账款回收责任。改变销售人员以往以销售数量作为其主要奖励的依据，要将销售款是否收回作为一个重要的评级指标。要让销售人员明确认识到，销售的最终目标不是卖掉多少货物，而是能为企业创造多少利润。如果销售业绩第一，回款率却倒数，这样的销售工作是不负责任的表现。同时，对于无法收回额款项要追究销售人员的责任；另外冠华公司时刻留意应收账款的动态，对于欠款时间较长的应该要求马上还款或者采用法律手段促进款项的收回，对于欠款时间较短的应该定时提醒还款，对于确定不能收回的款项要计提相应的坏账准备。最后，企业在与购买方签订购销合同时应该在合同中明确说明还款时间以及不还款应该承担的法律责任，为了促进还款还可以给对方一定的信用折扣。2、建立客户信用手册随着市场经济的发展，信用成为市场经济中的一个重要因素，尤其是在企业之间的合作中，信用更是起着纽带的重要作用。如果缺乏信用，那么企业之间就不会存在合作关系。在企业的经营过程中，应该选择信誉情况良好的客户进行产品的销售，这样有利于应收账款的回收。冠华食品公司在与其他公司合作的过程中，因为缺乏客户信用评估，导致好多应收账款都不能收回，造成了很大的损失，对企业的进一步扩大也造成了障碍。为了能够彻底的对客户的信誉程度有一个全面的认识，企业应该建立一套赊销客户的档案，财务人员必须对每一位信用客户建立档案表，并且在平时的工作中，根据记录收款的情况，从而为销售部门做好警示作用，避免公司的损失，将风险系数降至最低。客户信用手册的建立不是一朝一夕的事情，需要经过详细的分析才能确定。在制定客户信用手册的时候，冠华食品公司应该综合合作企业的资金运转效益、盈利能力以及相关的资金保障等相关因素，对其经营情况进行一个全面的分析，总结其清偿能力与营运能力，根据这些因素，将经营情况良好的企业纳入冠华食品公司的客户信用手册，这样做的目的就是将资金管理的风险降至最低。在信用管理的客户中，应该重点对私营企业与个体企业进行评估，并且设定一个赊销额度，大于赊销额度则不予批准。为了能够进一步确保资金的安全，冠华食品公司还应该定期对客户信用手册进行更新，对于有风险的客户及时的剔除，并且通知相关的人员，提前做好警示，防止资金风险发生。（三）存货管理存在问题的解决对策1、采用先进的存货管理方法 冠华食品公司的存货较多，管理非常的混乱，不利于企业的长远发展，为了能够实现企业的可持续发展战略的思想，应该对所有的产品进行科学合理的管理，对不同种类、不同批次的货物，要分类存放。 有的食品需要冷藏储存，有的食品需要防潮储存，而有的产品需要防晒储存，对于这些货物，冠华食品公司在以后的经营过程中，应该使用适当的储存方式，进行储存与管理，并且要时刻的关注保质期。 对于保质期较短或者接近过期的食品，冠华食品公司应该提前做好准备，并且通知相关的部门，尽快的将这些食品销售掉，防止因为过期而造成损失。 产品的存储并不是越多越好，冠华食品公司应该根据自己的销售计划、生产计划与采购计划等因素，综合评估后，设定产品的储存量，并且定期的对产品进行盘点。 为了能够让存货的存放与管理更具有科学性，冠华食品公司应该对产品采取ABC分类控制法对企业的所有货物做好管理21，将存货按照恰当的方法区分开来，例如按照保存特性、使用频率、购入价格等标准分成三类，针对每种类型的存货进行管理，提高存货管理的效率。 2、加强存货盘点工作盘点工作对于任何一个企业都非常的重要，可是冠华食品公司并没有将盘点工作看得很重，经常几个月才盘点一次，有时候盘点的时候才发觉数量或者质量有问题，再去寻找原因与解决办法，导致工作效率低下，有时候还会因为产品的过期给企业造成不必要的损失。 企业要想掌握货物的实际情况，实地盘点必不可少，为了能够让实地盘点变得更加重要，突出其重要地位，企业应该建立相应的规定，每个月强制性的盘点一次，并且做好汇报。盘点的时候，不仅要检查产品的数量，还要检查其他方面的内容，比如产品的质量问题、保质期等。为了能够让盘点更加的准确，冠华食品公司还应该对盘点产品的结果与账面数据进行核对。一般核对的时候要从两个方面进行，一个方面就是核对财务的电子帐与库房手工帐是否相符，另一个方面也要核对账实是否相符。每次盘点后做好盘点记录，对于在盘点过程中，出现的有质量问题的产品，应该在盘点表中重点标记，然后根据盘点记录，做好分析报。查清楚质量原因后，选择适当的方式进行处理。对于无法确定盘盈原因的情况下，可以用来充当企业的管理费用，对于管理不善造成质量问题的产品，应该减去各种费用的净损失后计入管理费用，对于霉变或者被盗等非正常原因的产品，应该将净损失作为企业的营业外支出。（四）引进科学有效的管理办法我国中小企业的管理人员，有很多都十分的年轻，虽然具有高学历，但因为工作年限的原因，她们的工作经验十分匮乏，无法将理论知识与实际相结合，这就行成了一个管理上的巨大漏洞。为了能够让中小企业更好的发展，就要提高管理人员的综合素质，让他们明白财务对于企业的重要性，以及运营资金管理在企业运营过程中的作用。国家对于中小企业十分重视，为了能够让中小企业更快的壮大，国家每年都会不定期的组织企业培训，以提高企业管理者的水平。中小企业的管理人员应该积极报名参加，通过培训，让自己的理论知识尽可能的与实际相结合，缩短这个磨合期，让自己更快的适应管理者的岗位，更好的发挥出自己在企业中的作用。在企业培训的过程中，讲师经常会拿一些企业的管