第四章-制造业第一节-筹集资金过程核算PPT课件.ppt

2020 3 27 1 第四章制造业主要经济业务核算 广州华南商贸职业学院 2020 3 27 2 书山有路勤为径 学海无涯 乐 作舟 2020 3 27 3 本章开始正式进入 七大 会计核算方法的学习 工业企业的大致业务流程生产经营需要的资金 企业从投资者和债权人取得资金的过程 就是企业的资金筹集业务的会计记录 企业有了资金 就要进行生产所需的厂房 机器设备等固定资产的购建和原材料的采购 形成了生产准备业务的会计记录 企业取得了 就要组织产品生产 计算产品生产成本 产品生产出来后 就要组织销售 进行货款结算 支付销售费用 计算营业税金及附加 结转已售产品生产成本 2020 3 27 4 为了保证会计账簿的真实 可靠 准确 无误 还要对企业单位的库存现金 存货 固定资产进行盘点 将银行存款与银行对账单进行核对 将应收款项与债务单位进行核对 查明库存现金 银行存款 存货 固定资产及应收款项的实存数 并与账面数进行核对 这就是资产清查的会计记录 会计期末 计算出企业利润 然后按规定提取盈余公积 向投资者分配利润 这就是利润的形成及分配业务的会计记录会计期末 为了保证上述会计记录账证相符 账账相符 账实相符 就要进行对账 为了核算企业的财务状况 经营成果 还要进行结账 为了保证各个账户的增减变动金额及其结存情况的正确性 必须进行试算平衡 为编制财务会计报告做好准备 这就是对账 结账和试算平衡 编制会计报表 2020 3 27 5 本章涉及到以下具体业务的核算 1 筹资业务2 投资业务3 日常性生产经营业务供应过程生产过程销售过程4 财务成果的形成与计算 2020 3 27 6 第一节资金筹集过程业务核算资金筹集业务核算 一 筹集资金业务过程的核算内容1 筹集渠道两个渠道筹集 一是吸收投资者投入资本 形成所有者权益 二是向债权人借入资金 形成企业的负债 2020 3 27 7 2 核算的内容 来源 形态及增减 一是吸收投资者投入资本 形成所有者权益 参考内容投入资本 按投资主体不同国家投入资本法人投入资本个人投入资本外商投入资本按物资形态不同货币投资实物 固定资产 原材料 知识产权 土地使用权 证券等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价投资 2020 3 27 8 二是向债权人借入资金 形成企业的负债 2020 3 27 9 二 投入资本需要设置的账户1 实收资本2 银行存款3 库存现金4 固定资产5 无形资产 2020 3 27 10 1 实收资本账户 1 性质 所有者权益类账户2 内容 登记方法 要求贷方登记 企业接受投资者投入的注册资本或股本以资本公积或盈余公积转增资本的金额 借方登记按法定程序报经批准减少的的注册资本的金额 期末余额在贷方反映企业实收资本或股本总额 该账户可以按照投资者设置明细账 进行明细分类核算 2020 3 27 11 2020 3 27 12 2 固定资产账户性质 资产类核算内容 固定资产原值增减变动及结余情况账户的结构 借方是登记增加固定资产的原价 贷方登记企业因处置固定资产而减少的账面原价 期末余额在借方 表示期末结存固定资产的账面原价 为了反映和监督企业固定资产的增减变动和结存情况 应该设置固定资产账户 该账户应按固定资产的种类设置明细账 2020 3 27 13 2020 3 27 14 3 无形资产账户 性质 资产类结构 借方登记增加的无形资产原始价值 贷方 登记减少的无形资产原始价值 期末余额 反映企业期末无形资产的账面价值 明细账设置 无形资产的项目或名称 2020 3 27 15 2020 3 27 16 2020 3 27 17 2020 3 27 18 二 借入资金业务的核算借入资金分为短期借款和长期借款 应设置的账户 1 短期借款2 长期借款3 财务费用4 应付利息 借入资金核算例 2020 3 27 19 1 短期借款账户 1 核算内容 反映和监督企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以内 含1年 的各种借款本金的增减变动及结余情况 2 性质 负债类3 账户结构 2020 3 27 20 短期借款账户结构 2020 3 27 21 例 2009年4月1日 仪表厂开出 5888转账支票归还短期借款本金200000元 利息6000元 计206000元 借 短期借款200000 00其他应付账款6000 00贷 银行存款206000 00 2020 3 27 22 2 长期借款账户核算内容 反映和监督企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上 不含1年 的各种借款本金的变动和结余情况 性质 负债类账户结构 借方贷方 2020 3 27 23 长期借款账户结构 2020 3 27 24 3 财务费用账户 核算内容 核算为筹集生产经营活动所需资金而发生的费用 包括利息支出 汇总损益及相关手续费 性质 损益类账户结构 借方反映借款利息 承兑手续费 汇兑损益 贷方反映转入 本年利润 账户借方的财务费用 该户月末无余额 2020 3 27 25 财务费用 账户财务费用 费用项目借方贷方借款利息承兑手续费期末转入 本年利润 账户的期末余额期末结转之后该账户应无余额 2020 3 27 26 4 应付利息账户 核算内容 按合同约定应支付的利息 包括吸收存款 分期付息到期还本的长期借款 企业债券等应支付的利息 性质 负债类账户结构 贷方登记按规定计算的利息借方登记实际支付的利息数期末余额应付未付的利息 2020 3 27 27 三 筹资过程主要业务核算 投入资本的分录 例A 2020 3 27 28 借入资金业务 例4 44 64 7 12月1日 企业从银行借入期限为6个月 年利率为6 的借款140000元 款项存入银行 12月31日 计提本年10月1日和12月1日从银行借入的短期借款应承担的利息1200元 12月31日 用银行存款偿还10月1日借入的短期借款本金10000 已计提未付的利息1500元 12月1日 短期借款分录借 银行存款140000贷 短期借款14000012月31日 计提财务费用 利息 借 财务费用1200贷 应付利息借 短期借款100000应付利息1500贷 银行存款101500 2020 3 27 29 例A 仪表厂由于季节性资金需求 于2009年1月1日向银行借款200000元 期限3个月 年利率12 到期一次还本付息 款存入银行 借 银行存款200000 00贷 短期借款200000 00 2020 3 27 30 例B 2009年1月31日 仪表厂计提1月份应负担的短期借款利息 借 财务费用2000 00贷 其他应付帐款 利息 2000 00 2020 3 27 31 例C 仪表厂于2010年1月1日收到