2016年审计报告取消吗

1 / 372016 年审计报告取消吗2016 年 3 月 1 日起全国企业年检正式取消工商总局昨天发布的消息称，从今年 3 月 1 日起，全国企业年检正式取消。届时将停止对领取营业执照的有限责任公司、股份有限公司、非公司企业法人、合伙企业、个人独资企业及其分支机构、来华从事经营活动的外国(地区)企业，及其他经营单位的企业年检工作。 全国 3 月 1日起取消企业年检工商总局要求，各级工商部门应抓紧做好企业年度报告公示制度等一系列新制度的实施准备工作；结合本地企业和经济发展实际，进一步加大监管力度，依法查处各类违反企业登记管理法律法规的行为，切实履行监管职责。根据国务院新近出台的注册资本登记制度改革方案 ，企业年度检验制度改为企业年度报告公示制度；改革个体工商户验照制度，建立符合个体工商户特点的年度报告制度；探索实施农民专业合作社年度报告制度。去年 12 月，工商总局已发文暂停了个体户验照工作。企业年检制度实行了 20 多年企业年检制度，到底是怎么回事？昨天，记者2 / 37进入省工商局的官网，查到了一份 2016 年度企业年检的公告。根据这份公告显示， “企业参加年检的时间为2016 年 3 月 1 日至 6 月 30 日；企业要登录相关工商行政管理局网站填写年检资料，经工商部门网上预审核后，再根据年检规定及工商部门预审核反馈意见的要求正式报送书面年检材料。企业应当提交年度财务审计报告的企业范围。”这份公告显示， “如果企业不按规定接受年度检验的，工商部门依法予以处罚，拒不接受年检的将依法吊销营业执照。 ”昨天，记者采访了省工商局相关负责人。这位负责人介绍，企业年检制度迄今已经实行了 20 多年。 “通过企业年检，工商部门每年进行定期检查。通过监督检查，来规范企业的行为。 ”杭州一些企业为“免检”叫好取消年检，企业怎么看？“对企业来说，肯定是好事情。在这次改革中，取消企业年检，是简化审批流程的重要举措。 ”昨天，祐康食品集团有限公司董事长戴天荣听到这个消息后，拍手称赞。在戴天荣等杭城企业老板看来，原有的企业年3 / 37检制度，费时、费力、费钱。特别是对小微企业来说，更是蛮麻烦的事情。一些杭城企业老板认为，取消企业年检，不但将减少有形的费用，更能提高无形的效率，激起全社会创新创业的热情。浙江拟于月底建成企业年报申报平台未来，企业年检取消后，工商部门将如何监督企业？省工商局的这位负责人介绍，以后企业将采取年报方式。何为年报？也就是说，省工商局建立一个“企业信用信息公示平台” 。在这个网络平台上，由企业自行把登记情况、取得国家相关部门许可的资质资格证书、资产状况、资本等信息，一一进行报告，并直接对社会公示。目前，省工商局已经做好了准备，2 月底计划完成企业年报的申报平台。“相比年检，年报不需要企业直接跑工商部门上缴材料，对企业来说可能更方便一些；年检是监督检查，年报则是一种社会公示行为。 ”这位负责人分析。未来，虽然不再实行企业年检制度了，但企业也要同样重视“年报” 。省工商局表示，如果企业不登记年报的话，会显示其经营异常。3 年不报告的企业，可能列入“黑名单” 。4 / 37不过，浙江企业如果不做“年报” ，工商部门能不能对其处以罚款，乃至实施吊销营业执照等措施，目前尚不明确。“年报代替年检，这对促进企业的自律、诚信建设，是一个非常好的举措。 ”戴天荣等企业家这样告诉记者。关键词： 2016 年 3 月 1 日 全国 企业年检 正式取消企业年度报告公示制度解读问：企业年度检验制度如何改革？答：根据国家工商总局通知要求，自 2016 年 3月 1 日起正式停止企业年度检验工作。同时，根据注册资本登记制度改革方案规定，将企业年度检验制度改为企业年度报告公示制度。问：什么是企业年度报告公示制度？如何报告？何时报告？ 答：根据注册资本登记制度改革方案规定，企业应当按年度在规定的期限内，通过市场主体信用信息公示系统向工商行政管理机关报送年度报告，并向社会公示，任何单位和个人均可查询。制度具体实施时间，以国家工商总局公布的时间为准。http:/问：企业年度报告主要包括哪些内容？5 / 37答：企业年度报告的主要内容包括：公司股东缴纳出资情况、资产状况等，企业对年度报告的真实性、合法性负责，工商行政管理机关可以对企业年度报告公示内容进行抽查。问：对企业年度报告中隐瞒真实情况、弄虚作假的，如何处理？ 答：经检查发现企业年度报告隐瞒真实情况、弄虚作假的，工商行政管理机关依法予以处罚，并将企业法定代表人、负责人等信息通报公安、财政、海关、税务等有关部门。问：如果企业未按规定期限公示年度报告，如何处理？答：对企业未按规定期限公示年度报告的，工商行政管理机关在市场主体信用信息公示系统上将其载入经营异常名录，提醒其履行年度报告公示义务。企业在三年内履行年度报告公示义务的，可以向工商行政管理机关申请恢复正常记载状态；超过三年未履行的，工商行政管理机关将其永久载入经营异常名录，不得恢复正常记载状态，并列入严重违法企业名单。问：个体户也实行年度报告公示制度吗？答：2016 年底，工商总局发文暂停了个体户验照工作。此次出台的改革方案明确提出改革个体工商户验照制度，建立符合个体工商户特点的年度报告制度。制度6 / 37具体实施时间，以国家工商总局公布的时间为准。四川都江堰国际大酒店有限公司审 计 报 告2016 年度1、审计报告 2、资产负债表 3、利润表 4、现金流量表 5、所有者权益表 6、财务报表附注7 / 37 7、审计情况说明 8、审计差异调整表 9、审计差异汇总表1 2 3 4 5 6 7 8 9审 计 报 告红审 2016 字第011号四川都江堰国际大酒店有限公司：我们审计了后附的四川都江堰国际大酒店有限公司财务报表，包括 2016 年 12 月 31 日的资产负债表，2016 年度的利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及财务报表附注。一、管理层对合并财务报表的责任编制和公允列报合并财务报表是管理层的责任，这种责任包括：按照企业会计准则和企业会计制度的规定编制合并财务报表，并使其实现公允反映；设计、执行和维护必要的内部控制，以使合并财务报表不存在由于8 / 37舞弊或错误导致的重大错报。二、注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、审计意见我们认为，贵公司的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则和企业会计制度的规定编制，公允反映了贵公司 2016 年 12 月 31 日的财务状况以及 2016 年度的经营成果和现金流量。9 / 37北京红日会计师事务所有限责任公司 中国北京中国注册会计师： 中国注册会计师： 二一五年三月五日三、审计发现问题的整改情况对审计发现的问题，湖南省局召开办公会议，通报总局审计决定，采取四项措施：一是省局向各被审计单位转发了审计决定，强调被审计单位要高度重视、认真讨论，制定整改措施，落实审计决定；二是对审计决定中指出的部分问题，省局已进行了直接督办，并责成对个别违规行为进行严肃处理；三是督促被审计单位整改，完善各项管理制度；四是充分利用审计结果，促进财务管理，省局将对审计中查出的有关问题在全省进行通报，并结合领导班子考核对审计情况进行讲评。根据整改情况报告，对机关人均基本支出超规定标准和超比例留用预备费问题，湖南省局在编制 XX 年预算时已进行了纠正；对调剂的基建项目资金，已于 XX 年底用自筹资金进行了安排，按总局的预算批复落实到位；对能够及时清理的大部分往来款项已清理完毕，如杂志社借款、长沙市局暂存款、株洲市局和株洲县局暂存款等；违规银行账户已进行了清理，撤销了违规账户，对违规借用10 / 37银行账户的经办人提出了严肃批评；对基建管理修改了相关制度，完善了政府采购程序，对随意追回投资违规行为在全省进行了通报批评；对办案经费的管理，在全省系统财务工作会议和稽查会议上进行了强调，对个别相关责任人进行了处理，同时，制定了相关制度，进行了账务调整等。此外，对往来款项中“促产周转金”问题，因企业倒闭等原因，暂不能解决；对投资保证金等有关往来款项尚在清理之中；但对个人借款万元尚未及时清理完毕。财务工作整改报告一、工会财务管理中出现的问题我市工会所辖 13 个区县和 3 个开发区工会。近年来,各区、县工会在加强财务管理工作方面进行了一些有益的探索,取得了一定成效,但也存在一些问题,主要表现在:区、县财政划拨工会经费尚未全部到位;部分区、县工会财务预算管理粗放、预算约束不强、配套制度还不完善;乡镇、街道、社区及新建企业工会会计基础工作薄弱等。这些问题与市场经济形势下工会工作的发展不相适应,其弊端日渐凸显,亟待改善和加强。(一)财政划拨工会经费不到位目前在我市十三个区、县工会中,城三区及雁塔11 / 37区工会财政划拨工会经费相对解决得较好,其他区、县或只解决区、县工会机关人员的工会经费或定额划拨经费,与足额划拨相差甚远,临潼区及 3 个开发区至今尚未解决。(二)税务代收的覆盖面不够广税务代收工会经费后,各区、县及开发区工会的建会率及工会经费收缴率与以往相比有了大幅度提高,但仍然存在经费收缴空白点。据调查显示,碑林区工会所属基层单位已成立工会的有 4000 多家,而缴经费的只有 1600 多家,不到 40%;雁塔区工会所属基层单位已成立工会的有多家,而缴经费的单位只有 600 多家,也只达到 30%。(三)财务管理制度尚不完善,经费支出随意性较大有的区、县多年来没有制订相关的财务制度,有的区、县财务制度制订的不全面、财务报销及审批制度不明确,尤其缺少预决算管理制度,直接导致了经费支出随意性大。决算情况表明,有的区、县工会行政费、工会业务费超支达 200%,有的经费支出不足预算的 5%。有的开发区工会会计、出纳一人担任,不符合会计核算规定,财务管理基础薄弱。(四)财务审批报销制度不够规范有的区、县审批报销程序中没有会计人员审核,经办人直接让领导签字报销,待会计人员作账时发现问题,12 / 37为时已晚。还有一些财务人员审核把关不严,存在白条报账及无效票据报账的现象。有的未严格执行现金管理规定,支出时超限额使用现金,发放物品未附发放明细单。(五)乡镇、街道工会财务工作薄弱我市区、县工会有 181 个乡镇、街道工会,单独建立工会账户的单位很少,总体上不足 10%,工会独立管理经费的要求落实得不好。地税代收后,工会组织迅猛发展,但也存在集中建会、突击建会的情况。有的区、县工会审批工会组织不规范,2-3 人就成立单独的工会委员会,有的将49 个单位组成一个联合会,这些单位既不在一个地域,也无共同的行业特点,工会组织难以单独建立银行账户,也难以对工会财务进行有效的管理和监督。(六)人员素质不高,会计基础工作薄弱有些区、县工会财务人员不具备相应专业知识,业务水平低,人员变动频繁,同时又身兼多职。加之有的财务人员责任意识不强,存在会计核算不及时、科目使用不准确、凭证装订不规范等现象。有的单位未制订票据的管理、使用制度。收经费时每人一本收据,开出的收据无人监督和管理,有的长达数年票据和钱无法收回,同时还存在提前开收据和票据丢失的现象。县级文化宫的财务人员很少参加业务培训,无法适应财务管理工作发展的需要。二、原因及分析13 / 37(一)财政划拨工会经费的问题地税代收后,各单位的经费收入主要分为三大块,即地税代收经费、财政划拨经费及自收经费。在财政划拨工会经费问题上,各区、县工会都不同程度地做了一些工作,但由于区、县财政比较困难,加之我们的协调沟通工作也不到位,导致财政划拨的工会经费不能全部到位。(二)工会经费收缴率不高的问题区、县及开发区工会认为地税代收后经费已经比原来多了,够花就行,认为税务局代收多少就收多少,收不上来也没有办法,催缴经费工作不到位。有些单位趁着税务局抓的不严,工会经费想交多少就交多少,有些单位甚至不向税务部门申报缴纳工会经费。地税代收工会经费的信息化、网络化工作未步入正轨,财务人员每次对代收信息进行手工分类及汇总,这样就很难及时掌握应缴未缴及未足额缴纳单位的信息,工作效率不高。(三)财务管理基础薄弱的问题一是多年来对如何管好、用好工会经费重视不够,没有制定相应的制度来确保工会经费的合理、有效使用;二是县级工会财务人员大多缺乏专业知识,加之培训工作未能跟上,因此,县、区工会财务工作不能适应形势发展的要求。(四)乡镇街道一级工会财务管理问题14 / 37我市乡镇、街道工会工作范围广,肩负的任务重,人员编制少,非公企业多问题多。如工会经费开支由行政领导审批,工会经费无法正常保证,只能依靠区县工会的补助等,管理起来困难很大。三、对策及建议(一)采取有效措施,提高代收经费收缴率及财政划拨工会经费到位率各区、县及开发区工会要克服地税一代收就万事大吉的思想,充分发挥收缴经费的主动作用,及时掌握基层单位的职工人数、工资总额情况。针对代收经费过程中存在的问题,采取与税务局联合下发催拨通知或与稽查局联合检查的方式,督促基层单位足额缴纳工会经费,逐步减少收缴经费的盲区。要采取有效措施,加大财政划拨工会经费工作力度,在调查研究,摸清底数的基础上,向同级党委和政府汇报,与同级财政部门进行协调,切实将财政统发工资的行政事业单位的工会经费纳入财政预算,力争全面实现行政事业单位计拨工会经费由财政统一划拨。(二)加强领导,为财务人员履行职责创造条件各单位领导要切实加强对财务工作的领导,认真研究解决经费收缴、财务管理、资金使用中的重点和难点问题;要对存在的问题,逐一检查,寻找差距,分析原因,制定措施,限期整改;要充分调动财务人员的积极性和创造性,为15 / 37财务人员依法按章履行职责创造条件。(三)强化财务管理,建立健全工会各项财务制度制度重在管理,管理重在规范。市总工会财务部已针对检查中存在的问题,制定了一系列强化区、县工会财务管理的工作制度。要求各单位逐步联系实际建立和完善内部控制制度,建立健全符合当前工会财务工作实际的相关制度,做到用制度管人、用制度管事、用制度管财。四、加强检查指导,提升乡镇、街道工会财务管理工作水平 建议进一步加强对乡镇(街道)工会财务工作的检查指导,根据基层单位的实际情况,25 人以上的单位可单独建立银行账户,对这些单位进行规范管理。25 人以下的单位及联合会可由行政代管,但必须保证工会经费的足额计提及独立使用。充分发挥乡镇(街道)工会的承上启下的作用,在县级、乡镇(街道)工会、基层工会开展以非公企业工会为重点,收好、管好、用好工会经费为主要内容的财务规范化建设达标活动,一级抓一级,一级帮一级,一级促一级,层层落实,促使工会财务管理水平上台阶。武汉大学财务管理整改情况日前，武汉大学分管财务的校领导向审计署驻武汉特派办专题介绍了该校财务管理整改情况。据悉，去年下半年接受审计后，针对审计报告提出的问题，该校出16 / 37台了一系列整改措施，对财务管理权限、核算监督模式、机构部门设臵以及人员岗位安排等进行了全面调整。用该校财务人员的话说， “这次整改也是一次财务管理方式的大变革。 ”集中管理权限是武大此次财务管理整改的重点。武汉特派办在审计报告中指出，武大校级财务对基建部门、各独立核算二级部门以及未结账科研课题等进行资金放权自理，由此造成亿元资金未有效纳入校级财务统一管理，亿元科研课题经费不能准确反映已经结题尚未结账的情况，还有一些部门自由使用资金、随意对外投资、违规担保巨额银行贷款等问题。对此，武汉大学在整改中，把过去分散的管理权限上收到校级财务部门中来，统筹控制，将易产生违纪行为的银行担保贷款、对外投资、基建拨款以及科研课题经费等财务权限全部纳入校级财务控制范围，统一管理口径，整体约束和协调，并设臵明确的职能部门进行监管，严格实行财务“一支笔” ，降低财务管理风险。在软件上规范核算监督模式，将较为松散的核算模式简化、统一，强化监督。对于审计提出的核算模式分散、制约监督性不强、造成 1 亿元资金重复登账的问题，武汉大学撤回全部二级学院委派会计，改二级核算为报账制，由校级财务统一核算，并将以前各自独立的财务系统17 / 37整体联网，校级财务以此对各学院的会计业务进行同步集中核算，同时对独立核算的二级机构进行多重实时监控。此外，针对审计提出的开设银行账户过多的问题，该校开展银行账户清理，并逐步萎缩类似于内部银行的资金结算中心的功能直至取消，减少中间环节，加大资金的核算效率和监管力度。从硬件上强化管理，理顺机构、部门和人员设臵，将纷杂的部门、岗位设臵进行精简归总，理清流程。审计报告中指出，武大校级财务部门内部职能设臵过细，相互间的职能缺乏约束与沟通，导致做账不及时、数据错漏等问题。对此，该校大力精简、归并和调整校级财务部门的内部机构及职能设臵，将决算与核算合并，并撤销出纳科，对人员进行整体调岗，理顺核算及管理的体系结构，促进其运转质量和效率的双提高。武汉大学财务管理整改的快速和高效，既推动了该校的制度完善和整体发展步伐，也充分体现了审计监督和规范职能作用的有效发挥。关于 2016 年审计工作报告中指出问题整改情况的报告2016 年 10 月 29 日在市四届人大常委会第十二次会议上主任、各位副主任、秘书长，各位委员：18 / 37我代表市人民政府，向市四届人大常委会第十二次会议报告 2016 年审计工作报告中指出问题的整改情况。一、高度重视审计整改工作市四届人大常委会第九次会议审议了关于2016 年度市级预算执行和其他财政收支的审计工作报告 ，并作出了关于加强对审计工作报告中指出问题整改监督的决定 。市政府高度重视市人大常委会审议意见，召开专题会议，研究部署审计整改工作，要求各部门单位强化审计整改责任，采取有效措施，切实纠正审计查出的问题。同时，要求突出长效机制建设，完善制度、强化措施、硬化手段、规范管理，防止类似问题再度发生。各相关责任单位高度重视审计整改工作，成立审计整改工作机构，制定审计整改工作方案，明确审计整改工作责任，落实审计整改工作措施，对审计查出的问题，认真研究，深刻剖析，逐条整改，对暂时不能整改到位的，制定整改计划，明确整改措施，限期整改到位。截至 10 月底， 审计报告中反映应整改的问题 27 个，已整改到位 21 个，涉及单位 26 个，正在整改的问题 6 个，涉及单位 5 个。家电摩托车补贴资金违规共立案调查 23 家，刑事拘留 16 人，取保候审 12 人，批捕 1 人。追回家电摩托车补贴资金万元，取得了较好的整改效果。19 / 37二、审计整改落实情况关于年初预算编制不够完整和细化问题。2016 年市本级已编制国有资本经营预算，实行全口径预算管理，预算编制不够完整问题已整改到位。年初预算不够细化问题，主要是预算编制时间与部分专项工作任务确定时间存在差异造成的。我市部门预算编制时间较早，一般于每年 9 月份开始编制下年预算，而一些专项资金如教育费附加和城市维护费等支出，具体安排项目在预算编制时无法确定，需要经过一定时间的调研论证，在次年 5、6 月份才能落实到项目，项目安排情况已单独向人大汇报。今年将督促有关部门提前做好专项资金项目准备工作，争取 2016 年相关支出与部门预算同步向人大汇报。关于部分用地单位至今年 5 月拖欠国土出让收入万元问题。今年以来，市政府对国土出让收入清欠工作抓得紧、谋划早，多措并举进行清缴。一是召开清欠动员大会和每月的工作调度会，研究部署清欠工作任务，调度清欠工作进展情况，督促清欠工作落实到位；二是加强职能部门协调配合，下达催缴通知书，组织人员上门催缴；三是强化清欠工作措施，对欠缴单位采取停办一切手续、不准参加新的土地招拍挂等措施。对无任何理由长期拖欠国土出让收入的单位，由国土部门提请仲裁，再通过司法20 / 37程序进行强制收缴。在今年 5 月份以前收回亿元的基础上，至 10 月 20 日，又收回国土出让收入欠款万元。目前仍欠缴国土出让收入万元，其中：2016 年以前欠缴万元，欠缴单位 12 个，2016 年度欠缴 18848 万元，欠缴单位 2 个。14 个欠缴单位中有两个欠缴大户：即小埠投资开发集团公司欠缴 10200 万元，占欠缴总额的 26%；湖南中宁置业有限公司欠缴 16650 万元，占欠缴总额的43%。10 月 8 日和 10 月 17 日，市政府分别专门召开国土出让收入欠款清缴调度会，要求欠款单位尽快缴清所欠国土出让收入，逾期未缴的收取一定滞纳金，小埠投资开发集团公司和湖南中宁置业有限公司均已承诺 11 月底前缴清欠款。关于国土出让收入万元未及时清算缴入国库作政府性基金收入，资金存放在市乡镇财政管理局和市非税收入管理局问题。2016 年前，市级国土出让收入由市乡镇财政管理局负责设立专户统一征收，实行“收支两条线管理、财政直接征收、专户核算、收入分解、净收入上缴国库”征管模式。从 2016 年起，市级国土出让收入征收职能进行了调整，实行由市非税收入征收管理局委托市乡镇财政管理局征收模式，国土出让收入直接缴入市非税收入汇缴结算户，资金结算后由市非税收入征收管理局缴入国库纳入基金预算管理。21 / 37至 2016 年 12 月，存放在市乡镇财政管理局“暂存款”的万元，主要是 2016 年前发生的未结算支付的预付款和保证金，以及部分项目未及时办理相关结算手续暂不宜确认为国土出让收入的款项，因此未及时缴入国库作政府性基金收入。今年以来，加大了这部分资金的清理力度， 1-9 月，已结算转入政府性基金收入 39274 万元，从 2016 年 10 月起，市级国土出让收入将纳入市财政国库管理局财政专户管理，市乡镇财政管理局国土出让收入账户将予以撤销，今后类似问题将不会出现。至 2016 年 12 月，存放在市非税收入征收管理局“待查收入”账上余额 36272 万元，主要是因开发商竟得地块的土地出让金未全额缴清，暂未办理相关手续而未到市乡镇财政管理局开具一般缴款书，非税收入征收管理系统无法进行收入确认而影响了及时上缴。以上“待查收入”已于 2016 年 6 月底前完成收入确认并全额上缴国库作政府性基金收入，已整改落实到位。关于国库集中支付指标结余挂账万元问题。主要是特设专户项目进度及上级指标下达过缓造成指标结余较大。这部分结余主要包括以下几个方面：一是工程在建、项目未完工或已完工但未办理结算形成的结余；二是特设专户项目进度过慢形成的结余；三是零星指标未及时清理使用形成的结余；四是待付的往来资金或代管资金结余；五是22 / 37非税收入结余；六是项目完工结算后形成的专项净结余；七是正常经费结余。今年 7 至 8 月，按照市人大及市财经工作领导小组要求，市财政局多次召集会议、制订方案，对市直集中支付单位指标结余情况进行了全面摸底清查，认真查找原因，提出了处理意见和建议。一是加强专项资金管理；二是及时清理零星指标；三是加强往来资金清算；四是加强财政监督检查；五是统筹安排结余资金。同时，拟在编制 2016 年部门预算时，将 2016 年结余指标纳入部门预算，部分结余资金由市财政收回统筹安排。对已完工结算项目产生的净结余，由市财政收回，统筹安排用于下年度新增项目；对纳入预算管理，实行以收定支方式拨付的行政事业性收费、罚没收入、政府性基金收入，确定拨付比例时综合考虑上年度指标结余情况，对拨付后至下一年度 7 月1 日仍有结余的指标，由市财政收回；有正常经费结余的单位，原则上不考虑追加工作经费，对拨付后至下一年度 7月 1 日仍有结余的指标，由市财政收回。关于财政专户归口管理不彻底问题。近年来，我市认真贯彻落实财政部关于清理整顿地方财政专户的整改意见 、 国务院办公厅转发财政部关于进一步加强财政专户管理意见的通知和财政部关于印发的通知等文件精神，高度重视财政专户管理工作。一是狠抓财政专23 / 37户清理整改；二是狠抓财政专户归并、撤销；三是狠抓财政专户归口国库管理。印发了相关文件，明确了工作职责，分工协作，逐步推进。同时，按照上级文件精神，建立健全财政专户管理长效机制，结合上级审计和同级审计提出的整改意见，出台相关管理制度，明确管理部门工作职责，强化内控机制建设，建立不相容岗位严格分离制度，完善财政专户信息管理系统，确保财政专户资金安全高效运行。至 10 月底止，除根据湖南省非税收入管理条例第二章第十一条规定保留“郴州市非税收入汇缴结算户” ，并更名为“郴州市财政局非税收入专户” ，加盖国库部门印章外，审计报告中所指定期存单55 张已按相关规定归并到 36 张，9 个非税收入专户已实现非税与国库共管，8 个土地出让收入支出账户撤并工作正在进行中，预计本月可完成，市本级财政专户归口管理已整改到位。这项工作得到了上级财政部门的充分肯定，在今年 9 月全省财政专户整改工作通报中，两个市受到省厅的表扬，郴州市是其中之一。关于部分政府性基金支出安排不合理，低于规定用途的比例问题。一是根据有关政策精神和要求，从2016 年起，散装水泥办、墙改办作为参公单位编制预算，所有工作经费将列入公共财政预算，不再从基金预算中列24 / 37支；二是根据湖南省财政厅关于取消部分非税收入项目省级分成的通知规定，自 2016 年 7 月 1 日起取消 “两项基金”上缴省级部分。今后将进一步规范项目申报程序，积极开展项目调研活动，加大对相关项目建设的支持力度，严格执行郴州市本级财政专项资金使用管理办法的规定，努力提高资金的使用效益。三、下一步的工作措施进一步完善预算管理机制。一是推行预算绩效管理。坚持绩效优先理念，强化部门预算支出主体责任。从 2016 年起凡是向市本级财政申报 50 万元以上的项目，必须同步申报绩效目标。预算批复时同步批复绩效目标，预算执行时同步跟踪绩效目标。对没有按时完成绩效目标，工作不规范，评价结果差的，下年度不予安排或调减预算。二是建立资产配置预算审核制度，加强政府采购方式审批，实行基本建设计划申报，促进预算编制与行政事业单位资产管理有机结合。三是完善政府采购预算编制。加强政府采购方式审批，在批复政府采购预算时一并批复政府采购方式。四是加强专项资金预算管理。合理设定专项资金，逐步淡化专项资金“基数”的观念，加大资金整合力度，统筹安排，形成合力，集中财力办大事，提高专项资金预算编制的科学化、规范化水平。进一步强化财政精细化管理。一是加强对宏观25 / 37经济形势的科学研判，密切关注财税政策的调整，切实将研判结果及财税政策变更对我市财政的影响纳入到财政收入管理中。同时，积极跟踪“营改增”改革后续政策，实时掌握该项改革对财税、企业的影响及改革成效，确保财政收入全面、真实、合理，努力做到财政收入管理精细化、科学化。二是做好预算基础业务管理，加强预算指标管理。依法按时批复年度市级部门预算，及时将部门预算指标导入指标管理系统，严把资金审核关，严格按资金支付审批程序拨款。三是强化专项资金监管，把专项资金使用情况作为财政监督和绩效评价的重中之重，综合运用国库集中支付、政府采购、专项检查等监管手段，对专项资金使用实行全过程控制监督，不断提高专项资金使用效益。四是积极推进财政监督转型，从 2016 年起财政监督检查机构全程参与部门预算编制执行，推动财政监督由注重事后监督向注重事前、事中、事后监督的全过程监督转变，由突击性、专项性检查向日常性、常态化检查转变，建立起预算编制、执行、监督、评价相互制衡的管理机制。进一步加强政府投资监管。一是严格预算评审。严格执行财政、审计和建设三家联合印发关于加强市本级政府投资项目建设工程预算控制管理有关问题的通知 ，明确预算控制价的约束作用，对不执行预算控制价管理的政府投资项目建设工程，财政部门不拨付建设资金、招标主26 / 37管部门不予招标备案，审计机关依据有关规定予以核减。二是加强重点环节监管。严把招投标关、变更关和监理关，明确投资概算调整的审批程序，严格控制项目设计变更和现场签证，对重点项目实行审计全程跟踪审计，控制建设成本。三是建立投资项目资金绩效和风险评价制度。由市财政局牵头，组织专家和中介机构成立资金绩效和风险评价小组，对项目资金概算、预算执行、财务管理、债务风险等进行评审，为项目建设决策提供依据。四是建立投资项目资金监督检查制度。由市审计局牵头，抽调专家组成监督检查小组，定期对项目建设进行跟踪监督检查，以便及时发现问题、及时处理违法违规事项。进一步健全审计整改长效机制。一是建立审计整改问责和责任追究制度。各单位主要负责人是审计整改的第一责任人，也是问责和责任追究的重点对象，问责的主要内容要在整改措施和整改效果等方面追究相关人员责任。二是建立审计整改结果报告制度。被审计单位要在一定时间内，向政府、人大报告整改落实情况，并逐步公告被审单位审计整改结果，对拒不整改或整改不力的予以曝光。三是建立审计整改跟踪检查机制。在一定时间范围内，跟踪检查被审计单位执行审计决定、采用审计报告意见与建议以及处理审计移送事项的结果情况;进一步建立健全审计结论落实反馈制度和审计回访制度，确保审计提出的意27 / 37见和建议得以落实，发现的问题得以整改。以上报告，请予审议。论小企业年度会计报表审计制度存在的意义，还注册会计师行业公平竞争环境小企业会计报表审计报告主要使用部门是银行、财政国有资产管理部门、工商管理部门的工商年检。他们需要做什么，实际意义在哪里。银行为小企业授信需要会计报表，一般还需要近三年的审计报告。报表必须按银行授信的标准指标才能通过。这样企业提供的会计报表基本上是提供通过粉饰的会计报表，主要是资产负债率、利润增长率方面。到会计师事务所进行审计，只是需要一份法律文书。这是银行、企业、会计师事务所都明白的问题，也就是所谓的潜规则。银行索取的审计报告是作为未来业务检查的依据，实际贷款是通过财产抵押企业才能得到贷款。若企业能当年借贷，当年还掉，似乎没有问题。关键是往往有的企业是当年没有偿还能力，银行只能靠借新贷还旧贷的方法进行结算。这样就需要年度会计报表审计报告，由于授信时资产负债率、利润增长率的粉饰，这就需要按原来粉饰的报表进行再粉饰。贷款金额越大的企业会计报表粉饰的数字越大，特别是利润率，大到连企业自己都不敢相信。假话只能继28 / 37续说下去，假数字需要继续造下去。企业往往年末提供两份会计报表，特别注明工商年检报表、银行报表。由此会计师事务所也同时出两份审计报告。一般企业都是会固定会计师事务所做审计，这样数据就有了连贯性。这样的会计报表、审计报告还谈什么审计风险。银行与企业串通粉饰数据，会计师事务所验证会计报表数据。银行不是以审计报告为依据给企业贷款，而靠财产抵押贷款。即使贷款发生呆账，银行也不会找会计师事务所的麻烦，更不要说企业了。因为企业、银行、会计师事务所是栓在一根绳子上。再说审计收费，往往第一次还能按收费标准收上，后面就越来越少。因为假数字越来越大，企业与会计师事务所已是共同造假的同伙。注册会计师还有什么诚信可言。这样的报表，这样的审计报告还有作用吗？为什么银监会还要作这样规范程序。建议取消小企业年度会计报表审计制度，让银行贷款企业年报审计上还企业财务报表的真实面貌。国有小企业年度会计报表审计国有小企业审计，财政管理部门要求年初数不能动，错的也不能做审计调整。不然电脑不认，实在是可笑。当年的会计报表也需经财政部门软件的统一检查调29 / 37整后才能定性，再由注册会计师出审计报告。什么审计，就是抄他们的数据，你审出问题不能调整，还去动脑筋干什么？什么审计，实际是统计的工作，根本不需注册会计师去做的业务，所以好多报告是财务公司在做，根本没有风险。报告的格式基本是无保留意见报告。财政管理部门要求做这样的审计还有意义吗？建议应该像兵团财务部门一样，年度会计报表采用报告制度，减少形式主义的注册会计师审计制度。小企业工商年检会计报表审计、小企业工商年检会计报表审计是会计师事务所年初主要的收入来源。工商年检会计报表审计报告的作用就是工商年检需要，工商管理部门主要关注的是企业所有者权益变动，随着工商管理部门人员的不断变动，实际审计报告他们只是看看而已，只要有报告年检就能过。曾经有一个国有企业连续 5 年审计报告保留意见中提到，企业注册资金与营业执照注册资金不符，该企业年检还是年年通过，根本没有追究原因作调整。审计报告还有作用吗？所以工商年检会计报表审计报告，多为不是注册会计师的人在做，多是财务公司在做。再说审计收费，谈什么收费标准。有一个报告收 50 元的你信吗？亲身体验注册会计师审计市场，看表面上一片繁忙。实际是暗流涌动。高尚的职业，低俗市场，简单的30 / 37操作。是目前的状况。是改革开放的过程，是潜规则，是这个年代的产物。相信中央反四风的春风能吹到审计市场。哪天年报审计不做了，审计市场就恢复部分正常了。什么时候把银行做假的程序取消，也就平静了。注册会计师去做自己该干的事，去做有技术含量的，能为企业服务的工作。什么注册会计师诚信、审计市场的恶性竞争，取消小企业年度会计报表审计制度就能还注册会计师行业公平竞争环境，同时减少小企业不必要的经济负担。写于 2016 年 12 月 6 日大华会计师事务所有限公司 审计报告及附注排版格式要求一、封面1、五号字体，单倍行距，在第八行插入表格公司名称 报告名称 文号字体 宋体 宋体 宋体字号 三号加粗 三号加粗 五号加粗字间距行间距 单倍行距单倍行距；如果报告名字较长，需要排成二行，则将行间距调整为固定值 25 磅单倍行距31 / 37特殊格式无 无 无2、在倒数第六行撰写本公司中文名称，倒数第四行撰写英文名称中文 英文字体 宋体 Times New Roman字号 小三号加粗 小四号字间距 加宽 2 磅 紧缩磅行间距 单倍行距 单倍行距特殊格式无 无二、目录 1、抬头空一行被审计单位名称 报告名称 会计期间字体 宋体 宋体 宋体字号 三号加粗 三号加粗 小四号字间距行间距 倍行距倍行距；如果报告名字较长，需要排成二行，则将行间距调整为固定值 25 磅倍行距特殊格式无 无 无32 / 372、空行二行后，插入目录表格一级标题 二级标题字体 宋体 宋体字号 四号加粗 四号字间距行间距固定值 20 磅+空行一行 固定值 20 磅+空行一行特殊格式无 无注：二级标题不用标记序号三、报告正文 1、基本要求页眉首页无页眉；从第二页开始设置页眉，最左边为大华所 LOGO,最右边为文号+报告名称，以年度财务报表的审计报告为例：大华审字2016XXXX 号审计报告页脚页面底端，居中，标明：“第几页” ，从报告正文