城市轨道交通项目财务评价方法

江江苏苏省省技技工工院院校校 教教 案案 首首 页页 授课日期 班 级 课题 3 3 城市轨道交通项目财务评价方法 2 教学目的要求 理解城市轨道交通项目经济评价原则和依据 了解城市轨道交通项目财务评价方法 教学重点 难点 城市轨道交通项目财务评价方法 授课方法 1 讲授法 2 讨论法 教学参考及教具 含多媒体教学设备 多媒体 板书 授课执行情况及分析 板书设计或授课提纲 一 城市轨道交通项目的经济评价应遵循的原则 二 城市轨道交通项目经济评价的依据 三 城市轨道交通项目财务评价的步骤 四 投资估算 1 投资估算的内容 2 投资估算的方法 五 运营成本和费用 1 运营成本的构成 2 运营成本的计算 六 营业收入的测算 七 营业外收入的测算 八 税收的计算 九 利润的计算方法 十 编制基本财务报表 十一 财务分析 教 与 学 互 动 设 计 教 师 活 动 内 容学生活动内容时间 一 组织教学 以点名的形式熟悉每个学生 完成教具的准备工作 上课后注意上课 纪律 二 复习提问 1 城市轨道交通项目经济评价的目的 2 城市轨道交通项目经济评价两方面的意义 三 讲授新课 三 运营成本和费用三 运营成本和费用 一 运营成本的构成 城市轨道交通项目的运营成本主要包括生产人员工资及福利费 电耗 修理费 折旧费及摊销 营运费 管理费和财务费用 二 运营成本的计算 1 生产人员工资及福利费 生产人员工资 年均生产人员工资 职工总数 职工福利费按工资总额的 14 提取 2 电耗 电耗包括牵引用电和动力照明用电 计算公式为 电耗 年用电量 电费 3 修理费 修理费包括车辆及设备的大修 定修 小修等每次修理的费用 按扩大指 标法计算 即修理费 每车公里修理费用 年运营车公里数 4 折旧费及摊销 折旧费是指固定资产的折旧费用 按分类折旧的方法进行计算 折旧年限根据国家有关固定资产分类折旧年限 并参照同行业类似统计资 料确定 摊销费按无形资产和递延资产分别计算 5 营运费 营运费是指与运营有关的费用 包括水费 运输费 事故费 计 量费 车票印刷费 清洁费等 按扩大指标法计算 即营运费 每车公里营运费 年行车公里数 6 管理费 管理费包括管理人员工资及福利费 办公照明及办公费用 培训 费及其他费用 一般占总成本的 15 复习巩固 提醒学生做好 笔记 引导学生自己 查找什么是折 旧费 4 分 6 分 25 分 教 与 学 互 动 设 计 教 师 活 动 内 容学生活动内容时间 7 财务费用 财务费用包括运营期应支付的利息 固定资产利息及流动资金利息 各种税费及其他财务费用 8 总成本 各项成本相加的总和为总成本 9 经营成本 经营成本是项目经济评价中的一个专用术语 它在编制项目计算期 内的现金流量表和方案比较中十分重要 现金流量计算中不计算非现金支 出 故经营成本中不包括折旧费和摊销费 由于全部投资现金流量表设定 的前提条件是不分资金来源 以全部投资作为计算基础 因此 经营成本 中不包括借款利息 即经营成本 总成本 折旧费 摊销费 利息支出 四 营业收入的测算 城市轨道交通项目的营业收入主要是指车票收入 即营业收入 人均票价 年客流量 五 营业外收入的测算 营业外收入的范围相对较广 包括车厢 车站的广告收入 车站内 的商业收入及其他的与项目建成后有关的主营以外的收入 可根据当地及 相应行业的情况 结合本项目的特点进行测算 六 税收的计算 根据国家 19 93 年 1 2 月发布的增值税 消费税 营业税 企业所 得税 土地增值税 资源税等六个暂行条例及增值税 消费税 营业税实 施细则和行业现行财会制度进行计算 主要包括以下几个方面 1 在总成本的 管理费 中列支的房产税 车船使用税 土地使 用税 印花税等 2 与营业收入有关的税种有营业税 城市维护建设税 教育费附 加 3 从利润中扣除的有所得税 七 利润的计算方法 税前利润 营业收入 销售税金 总成本税 后利润 税前利润 所得税 内容较多 注 意总结回顾知 识点 注意区分各种 知识点的讲解 15 分 10 分 15 分 教 与 学 互 动 设 计 教 师 活 动 内 容学生活动内容时间 八 编制基本财务报表 1 财务现金流量表 现金流量是以项目为一个独立系统 反映项目在整个计算期内现 金的流入与流出 现金流量表有两种 全部投资现金流量表和自有资金现 金流量表 前者不分资金来源 以全部投资作为计算基础 用以计算全部 投资所得税前及所得税后财务内部收益率 财务净现值及投资回收期等指 标 考察项目全部投资盈利能力 为多方案进行比较建立共同基础 后者 从投资者角度出发 以投资者的出资额作为计算基础 把借款本金偿还和 利息支付作为现金流出 用以计算自有资金财务内部收益率 财务净现值 等评价指标 考察项目自有资金的盈利能力 2 损益表 该表有损益表和利润分配表合并而成 反映项目计算期内各年的 利润总额 所得税及税后利润的分配情况 用以计算投资利润率 投资利 税率及资本金利润率等静态指标 3 资金来源与应用表 该表反映项目计算期内各年资金的余缺情况 用于选择筹资方案 制定适宜的借款及偿还计划 并用以计算国内借款偿还期 进行清偿能力 分析 该表还可以为编制资产负债表提供依据 4 资产负债表 该表可综合反映项目计算期内各年年末资产 负债和所有者权益 的增减变化和对应关系 以考察三者的结构是否合理 用以计算资产负债 率 流动比率及速动比率 进行清偿能力分析 该表是根据 资产 负债 所有者权益 的会计平衡原理编制的 5 财务外汇平衡表 涉及外汇收支的项目要进行外汇平衡分析 考察项目外汇各年的 余缺程度 对外汇不能平衡的项目 应提出具体的解决法 四 课堂小结 1 城市轨道交通项目的经济评价应遵循