《基础会计计算题》PPT课件.ppt

1 有关资产负债及所有者权益的计算考点 资产 负债 所有者权益注意必须是同一时点 例题 某公司期初资产总额为300000元 当期期末负债总额比期初减少20000元 期末所有者权益比期初增加80000元 则该企业期末权益总额为多少元 360000 例题 某企业资产总额为150万元 当发生下列三笔经济业务后 1 从银行取得借款30万元存入银行 2 用银行存款偿还债务15万元 3 收回应收账款4万元存入银行 其资产总额为 万元 150 30 15 165 例题 某公司8月末负债总额100万元 9月份收回外单位所欠货款15万元 用银行存款归还借款10万元 用银行存款预付购货款5万元 则9月末负债总额为 100 10 90 2 权责发生制下的收入 费用计算 例题 某企业1月计提并支付工紫80000元 其中厂部管理人员工资30000元 生产人员工资40000元 车间管理人员工资10000元 预支厂部上半年书报费2400 预付上半年生产车间保险费6000元 计提本月固定资产折旧20000元 其中生产用固定资产的折旧为15000元 发生固定资产维修费为10000元 其中生产用固定资产的维修费为6000元 为财务人员小王报销差旅费500元 该企业本月管理费用发生额为 元 本月管理费用 30000 2400 6 20000 15000 10000 500制造费用 10000 6000 6 15000 例题 某企业11月份发生下列经济业务 销售产品50 000元 货款存入银行 销售产品10 000元 货款尚未收到 预付明年上半年度保险费12 000元 本月应计提取短期借款利息3 200元 收回上月销货款15 000元 预收销货款20 000元 要求 分别按权责发生制和收付实现制原则计算该 3 材料采购成本的计算 例题 2009年7月1日 甲企业 一般纳税人 从乙企业一次采购A B两材料 A为20吨 单价1000元 B为30吨 单价1000元 增值税税率17 开出3月期6 利率的银行承兑汇票 7月5日 甲企业支付给运输公司上述材料的运费1000元 7 的抵扣 杂费500元 用转账支票支付 A材料发生途中合理损耗1000元 对运杂费按照材料的重量分配 则本次采购的A B两种材料的总成本为 首先计算运杂费的分配率 1000 1000 7 500 20 30 28 6 A材料应分配的运杂费 20 28 6 572B材料应分配的运杂费 30 28 6 858 A的总成本 20000 572B的总成本 30000 858 如果甲企业为小规模纳税人 首先计算运杂费的分配率 1000 500 20 30 30 A材料应分配的运杂费 20 30 600B材料应分配的运杂费 30 30 900A的总成本 20000 3400 600B的总成本 30000 5100 900 4 存货发出计价 例题 某企业采用 加权平均法 计算发出存货成本 期初某种库存材料数量为140件 单位成本为1000元 本月购入60件 单位成本为1020元 本月领用100件 本月存货发出成本为 加权平均单位成本 140 1000 60 1020 140 60 1006本月存货发出成本 100 1006 100600期末结余的金额 140 1000 60 1020 100600 5 本月完工产品成本的计算 例题 某企业只生产A B两种产品 2009年12月份有关账户的资料如下 假设该企业按照生产产品耗费的直接材料金额分配制造费用 假设本月A B两种产品全部完工 A产品完工1000件 B产品完工2000件 请计算本月完工的A B两种产品的总成本 解析 本月制造费用总额 60000制造费用分配率 60000 100000 100000 0 3A产品分配的制造费用 100000 0 3 30000B产品分配的制造费用 100000 0 3 30000A产品的完工产品总成本 20000 100000 80000 30000 230000B产品的完工产品总成本 50000 100000 50000 30000 230000 6 资产负债表有关项目的计算 货币资金 银行存款96600 库存现金1000应收账款 2400 200存货 原材料500000 生产成本120000 库存商品160000固定资产 固定资产800000 累计折旧168000应付职工薪酬 400未分配利润 本年利润20000 利润分配1000 19000 货币资金应收账款存货固定资产应付职工薪酬未分配利润 要求 计算填列资产负债表中下列项目金额 存货 应收账款 预付账款 应付账款 预付账款 固定资产 应交税费 未分配利润 1 某企业 在途物资 期末余额20000元 原材料 期末余额100000元 生产成本 期末余额50000元 库存商品 期末余额120000元 存货跌价准备 期末余额10000元 则资产负债表 存货 项目应填列的是元 A 300000B 290000C 280000D 270000 C 资产负债表会企01表编制单位 年月日单位 元 计算的正确结果是 A 资产总计为422000B 负债和所有者权益总计243000C 实收资本期末余额为179000D 实收资本期末余额为64000 AC 某企业 应付账款 账户月末贷方余额为50000元 其中 应付账款 甲公司 明细账户贷方余额为45000元 应付账款 乙公司 明细账户贷方余额为20000元 应付账款 丙公司 明细账户借方余额为15000元 预付账款 账户月末借方余额20000元 其中 预付账款 A公司 明细账户借方余额30000元 预付账款 B公司 明细账户贷方余额10000元 该企业月末资产负债表中 预付款项 项目的金额为 元 A 45000B 30000C 75000D 20000 7 利润计算某企业为增值税一般纳税企业 适用的增值税率为17 假定该企业2009年1 11月份共实现净利润850000元 12月份的有关资料如下 2009年12月31日又发生以下业务 计提本月行政管理部门使用固定资产折旧2000元 以银行存款支付广告费8000元 计算本月应交城市维护建设税10000元 假设该企业按月计算所得税费用 本月没有任何调整事项 企业根据利润总额计算企业本期应交纳的所得税 所得税率为25 请计算2009年12月份的营业利润 利润总额和净利润 营业利润 主营业务收入800000 主营业务成本540000 营业税金及附加19000 建设税10000 管理费用5000 销售费用2000 固定资产折旧2000 广告费8000 财务费用4000 210000利润总额 营业利润210000 营业外收入20000 营业外支出30000 200000净利润 利润总额200000 所得税 200000 25 150000 1 营业收入 元 2 营业成本 元 3 营业利润 元 4 利润总额 元 5 所得税费用 元 6 净利润 元 华天公司所得税税率25 该公司2008年的收入和费用有关资料 如下表所示 请代为计算华天公司2008年度的利润表中下列项目的金额 1 735000 2 411000 3 285000 4 280500 5 70125 6 210375 要求 1 计算该公司的营业利润 利润总额和净利润 写出计算过程 营业利润 主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加 其他业务收入 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 投资收益 1750000 910000 133000 77000 66500 140000 98000 3500 210000 693000利润总额 营业利润 营业外收入 营业外支出 693000 25200 52500 665700净利润 利润总额 所得税费用 665700 219681 4460192 资料中 财务费用 科目 3500元 表示的内容是什么 表示该公司银行存账款的利息收入大于利息支出和金融机构的手续费3500元 某企业3月编制试算平衡表如下 下列计算正确的是 A 固定资产的本期借方发生额为100000B 固定资产的期末借方余额为200000固定资产的本期借方发生额为400000D 固定资产的本期借方余额为140000 8 试算平衡表 经推算 银行存款 实收资本的期初余额计算正确的是A 银行存款的期初余额为借方50000元B 实收资本期初贷方余额为300000C 银行存款的期初余额为借方30000元D 实收资本期初贷方余额为200000 根据账户期末余额的计算公式 计算下表中有关账户的余额或发生额 需计算的数字在空格中标有顺序号 700 20000 34000 10000 9000 21000 请根据账户期末余额的计算公式及总账与明细账平行登记的原理 将下表中欠缺的余额或发生额在相应的位置上填列 8000 22000 20600 35000 19000 21000 原材料 和 应收账款 两个总分类账户与其所属明细分类账户的情况如表所示 求出 1 2 3 4 的金额 1 25000 2 12000 3 9000 4 9000 9 银行存款余额调节表的编制 资料 某企业2005年年1月31日银行存款日记账的余额为135400元 银行转来的对账单余额为145200元 经逐笔核对 发现有以下未达账项 1 6月28日 企业委托银行代收款项10000元 银行已经收妥入账 企业尚未接到银行的收款通知 尚未记账 2 6月29日 企业开出支票1800元 持票人尚未到银行办理转账 银行尚未登记入账 3 6月29日 银行代垫电话费2200元 企业尚未接到银行付款通知 尚未记账 4 6月30日 企业送存支票6600元 银行尚未记入企业存款户 5 6月30日 银行为企业收回一笔货款6800元 但有关收款通知单尚未送抵企业 要求 根据上述资料编制该企业 银行存款余额调节表 10 坏账准备的计提 例题 企业以应收账款余额百分比法计提坏账损失 本年末是第一次计提 年末时应收账款余额100万元 计提比例0 5 第二年 确认A客户所欠的20000元确实无法收回 经批准确认为坏账 第二年末应收账款余额为150万元 第三年末 应收账款余额为100万元 请作出这三年年末计提坏账准备的分录 写出第二年确认坏账的分录 第一年末 借 资产减值损失5000贷 坏账准备5000 第二年确认坏账时 借 坏账准备20000贷 应收账款20000 第二年末计提坏账准备时 当前坏账准备的余额是借方15000 根据应收账款余额1500000元 坏账准备应该有贷方1500000 0 5 7500 所以应计提7500 15000 22500 借 资产减值损失22500贷 坏账准备22500 第三年末 根据应收账款余额可以计算出 坏账准备应有余额 1000000 0 5 5000 当前余额为7500 所以冲回7500 5000 2500 借 坏账准备2500贷 资产减值损失2500 11 固定资产折旧的计算 例题 2009年2月 某一般纳税企业购入生产设备一台 买价10万元 进项税1 7万 发生的安装调试费用2 2万 于3月份投入使用 预计使用年限10年 净残值0 2万 假设企业采用平均年限法计提折旧 则该设备2009年一共计提 折旧额 固定资产原值 10 2 2 12 2年折旧额 12 2 0 2 10 1 2月折旧额 1 2 12 0 1该设备从2009年4月份开始计提折旧 2009年共计提9个月的折旧 故2009年该设备一共计提了9 0 1 0 9 万 的折旧额 假设企业采用双倍余额递减法 而且该设备的使用年限为5年 则该设备2009年一共计提 折旧额 除最后两年外的年折旧额 固定资产账面净值 2 折旧年限最后两年的折旧额 账面净值 净残值 1 2 第一年折旧额 12 2 2 5 4 88第一年的每个月计提折旧 4 88 122009年一共计提9个月的折旧 9 4 88 12第二年的折旧额 12 2 4 88 2 5 2 9282010年一共计提折旧 3 4 88