新成立企业如何缴税ppt课件.pptx

2016年9月21日 一般企业税负情况表 修改前 一般企业税负情况表 修改后 一般企业税负情况表 修改后 续表 增值税说明 一 增值税增值税是以商品 含应税劳务 在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税所谓增值税就是对增值部分进行计税 税率 17 6 5 3 0 免税 增值税说明 一般纳税人认定标准 1 生产货物或者提供应税劳务的纳税人 以及以生产货物或者提供应税劳务为主 即纳税人的货物生产或者提供应税劳务的年销售额占应税销售额的比重在50 以上 并兼营货物批发或者零售的纳税人 年应税销售额超过50万的 2 从事货物批发或者零售经营 年应税销售额超过80万元的 3 营业税改增值税后的服务行业 服务费超过500万元 税率17 11 6 一般纳税人税金计算 一般纳税人计算公式为 应纳税额 当期销项税额 当期进项税额 4 销项税额 销售额 税率不含税销售额 含税销售额 1 税率 销项税额 是指纳税人提供应税商品或服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额 4 进项税额 是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务 支付或者负担的增值税税额 4 一般纳税人税金计算 基本示例A公司4月份购买甲产品支付货款10000元 增值税进项税额1700元 取得增值税专用发票 销售甲产品含税销售额为23400元 进项税额 1700元销项税额 23400 1 17 17 3400元应纳税额 3400 1700 1700 小规模纳税人税金计算 二 小规模纳税人应纳税额 销售额 征收率不含税销售额 含税销售额 1 征收率 印花税计算 三 印花税印花税是对经济活动和经济交往中书立 领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税 因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名 印花税的纳税人包括在中国境内书立 领受规定的经济凭证的企业 行政单位 事业单位 军事单位 社会团体 其他单位 个体工商户和其他个人 印花税计算 现行印花税只对印花税条例列举的凭证征税 具体有五类 1 购销 加工承揽 建设工程勘查设计 建设工程承包 财产租赁 货物运输 仓储保管 借款 财产保险 技术合同或者具有合同性质的凭证 2 产权转移书据 3 营业账簿 4 房屋产权证 工商营业执照 商标注册证 专利证 土地使用证 许可证照 5 经财政部确定征税的其它凭证 企业所得税计算 四 企业所得税这是重点企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税 纳税人范围比公司所得税大 企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织 企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得 包括销售货物所得 提供劳务所得 转让财产所得 股息红利所得 利息所得 租金所得 特许权使用费所得 接受捐赠所得和其他所得 企业所得税计算 企业所得税的税率为25 的比例税率 企业应纳所得税额 当期应纳税所得额 适用税率应纳税所得额 收入总额 准予扣除项目金额符合条件的小型微利企业 减按20 的税率征收企业所得税 企业所得税计算 应纳税所得额 收入总额 准予扣除项目金额准予扣除项目 1 一 成本 即生产 经营成本 是指纳税人为生产 经营商品和提供劳务等所发生的各项直接费用和各项间接费用二 费用 即纳税人为生产 经营商品和提供劳务等所发生的销售 经营 费用 管理费用和财务费用 企业所得税计算 直接税收优惠 增值税 一 月营业额不超3万元 暂免征收增值税1 是对增值税纳税人中月营业额不超过3万元的企业或非企业性单位 暂免征收增值税 2 是对以1个季度为纳税期限的增值税纳税人中 营业额不超过9万元 含9万元 的企业或非企业性单位 暂免征收增值税 直接税收优惠 增值税 月销售额不超过3万元 是指月营业额在3万元以下 含3万元 对纳税人月营业额超过3万元的 应全额计算缴纳增值税 备注 以上税收优惠只针对小规模纳税人及个体工商户 开具的普通发票 不包含在税务局代开的增值税专用发票 与小型微利企业的区别 小型微利企业 中华人民共和国企业所得税法 第二十八条 中华人民共和国企业所得税法实施条例 第九十二条 1 工业企业 年度应纳税所得额不超过30万元 从业人数不超过100人 资产总额不超过3000万元2 其他企业 年度应纳税所得额不超过30万元 从业人数不超过80人 资产总额不超过1000万元 直接税收优惠 企业所得税 自2008年1月1日起 符合条件的小型微利企业 减按20 的税率征收企业所得税 中华人民共和国企业所得税法 此后 财政部和国家税务总局又先后出台进一步措施 陆续加大了对其中部分优惠对象的扶持力度 直接税收优惠 企业所得税 直接税收优惠 企业所得税 自2014年1月1日起 小型微利企业 无论采取查账征收还是核定征收企业所得税方式 凡符合小型微利企业规定条件的 均可按规定享受小型微利企业所得税优惠政策 计税办法 1 计税依据 利润总额 50 2 应交企业所得税 计税依据 20 直接税收优惠 企业所得税 符合规定条件的小型微利企业 在预缴和年度汇算清缴企业所得税时 可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策 无需税务机关审核批准 但在报送年度企业所得税纳税申报表时 应同时将企业从业人员 资产总额情况报税务机关备案 直接税收优惠 企业所得税 小型微利企业预缴企业所得税时 按以下规定执行 一 查账征收 上一纳税年度符合小型微利企业条件 且年度应纳税所得额低于30万元 含30万元 1 本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款 预缴时累计实际利润额不超过30万元的 可以享受小型微利企业所得税优惠政策 2 超过30万元的 应停止享受其中的减半征税政策 直接税收优惠 企业所得税 二 定率征税的小型微利企业 上一纳税年度符合小型微利企业条件 且年度应纳税所得额低于30万元 含30万元 的 本年度预缴企业所得税时 累计应纳税所得额不超过30万元的 可以享受优惠政策 超过30万元的 不享受其中的减半征税政策 三 本年度新办的小型微利企业 在预缴企业所得税时 凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过30万元的 可以享受优惠政策 超过30万元的 应停止享受其中的减半征税政策