银行会计复习要点

1 商业银行的会计核算应当以权责发生制为基础 T 2 商业银行的会计科目按经济内容划分 分为资产类 负债类 所有者权益类和损益类 F 3 储户以电话 电报 信函办理非正式挂失 必须在 7 天之内来银行办理正式挂失手续 否则挂失不再有效 T 5 4 商业性贷款与政策性贷款应分别核算 T 5 再贴现票据到期 人民银行应直接向票据承兑人收取票款 T 6 办理同行拆借业务时 拆出行的会计分录为 T 借 拆放同业 XX 行户 贷 存放同业款项 XX 行户 7 票据背书不连续的 票据付款人在一定条件下可以拒绝向持票人付款 F 8 支票的提示付款期限为 5 填 到期日遇例行假日顺延 F 10 9 出口方银行须接到账户行发来的贷记报单或开户行借记授权书后 方可转账结汇的收汇 结汇形式称为 收托结汇 形式 T 10 现汇清算项下国际贸易核算主要有信用证 托收和汇款三种结算形式 T 11 个人现钞户存款资金汇出时 要按中间价折算计收人民币手续费 T 12 谨慎性原则又称稳健性原则 是指企业在选择会计处理方法时应当尽可 能不低估资产或收益 对企业可能发生的负债和费用作出合理的预计 F 13 银行账务组织是指银行会计部门经办业务时 从编制及审核凭证开始 到编制当日会计报表 日计表 为止的全部核算过程的步骤和方法 F 14 一般存款账户不能办理现金收支业务 F 15 学校 幼儿园 医院等以公益为目的的事业单位 社会团体能作为贷款 保证人 F 16 具体对某一行处来说 由于每天的联行业务是川流不息的 因此它就 即是发报行 又是收报行 既要处理往账业务 又要处理来账业务 T 17 银行汇票收款人未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过 出票金额的银行不予受理 T 18 出口押汇 和 打包放款 都是银行为解决出口商发运商品后发生资 金周转困难而提供的融资服务 T 1 各商业银行公司系统内的制度 办法 由 A 各总行 总公司自行制定 B 各级行制定 C 由各分行制定 报各自总行备案 中国人民银行分行 D 各总行 总公司制定 报人民银行总行备案 2 下列属于金融企业会计核算基本规定的是 A A 相关性 可比性 B 钱账分管 换人复核 C 一贯性 明晰性 D 实质重于形式 3 用以反映债权债务或权利责任已经形成 但尚未涉及资金增减变化的会计事项以及保管 债券 单证等事项的是 B A 表内科目 B 表外科目 C 资产科目 D 负债科目 4 借记 存放中央银行准备金 为 B A 负债的增加 B 资产的增加 C 负债的减少 D 资产的减少 5 存款人因基本建设资金 更新改造资金等特定用途的资金而开立的账户 是 B A 基本存款账户 B 一般存款账户 C 临时存款账户 D 专用存款账户 6 商业承兑汇票到期 付款人账户无款支付 付款人开户行应 B A 将汇票款转为付款人的逾期贷款 B 将汇票退回持票人开户行转交持票人 C 将汇票退给付款人 D 将汇票留存至付款人有款时支付 7 对于出票人签发的空头支票 印鉴与预留印鉴不符的支票和使用密码的地区支付密码错 误的支票 按照 C 处以罚款 A 支票面额的 5 B 支票面额的 3 C 支票面额的 5 但不低于 1000 元 D 支票面额的 3 但不低于 1000 元 8 银行承兑汇票的出票人必须是 D A 在银行开立账户的法人 B 在银行开立账户的法人和其他组织 C 在承兑银行开立账户的法人 D 在承兑银行开立账户的法人和其他组织 9 下列属于非应计贷款的是 D A 贷款本金逾期 180 天 B 利息逾期 90 天 C 贷款本金逾期 90 天 D B C 两项皆是 10 下列关于抵押物的说法 不正确的是 C A 抵押物是指借款人或第三人提供的经债权人认可作为抵押物的财产 B 抵押物一般包括抵押人所有的房屋和其他地上定着物 C 土地所有权可作为抵押物 D 抵押人依法承保并经发包方同意抵押的荒山 荒沟 荒滩等荒地的土地使用权可作为抵 押物 11 工商银行大同支行 2006 年 12 月 31 日各有关账户的余额为 短期贷款 1 200 000 元 长期贷款 900 000 元 抵押贷款 6 300 000 元 贴现资产 200 000 元 损失准备率为 1 贷 款损失准备 账户余额为 78 000 元 则以下关于计提贷款损失准备的分录 正确的是 B A 借 贷款损失准备 8 000 贷 资产减值损失 8 000 B 借 资产减值损失 8 000 贷 贷款损失准备 8 000 C 借 资产减值损失 86000 贷 贷款损失准备 86000 D 借 资产减值损失 86 000 贷 贷款损失准备 86 000 12 下列说法正确的是 D A 进口信用证项下对外付汇的金额包括贷款和银行费用两部分 B 进口信用证项下 远期信用证付款时 开证行收到国外议付行的单据交进口 商确认并承兑后 将承兑汇票寄到国外议付行凭以到期索汇 如信用证规定没 有汇票 则不需向议付行寄承兑汇票 C 个人外汇存款按存款对象的不同 分为乙种存款和丙种存款两种 D A 和 C 皆正确 13 一客户向中国银行申请美元贷款 200 万元 应归还 C A 人民币本金 美元利息 B 美元本金 人民币利息 C 美元本金 美元利息 D 人民币本金 人民币利息 14 下列关于商业银行之间同业拆借的说法 不正确的是 C A 同业拆借是商业银行之间临时融通资金的一种借贷行为 B 同业拆借是解决商业银行短期资金不足的一种有效手段 C 同业拆借只能在同城商业银行之间进行 D 同业拆借可分为同业头寸拆借和同业短期拆借 15 下列会计科目中属于资产类的是 A A 存放系统内款项 B 电子汇兑汇差款项存放 C 联行往账 D 联行来账 16 银行为保证资金的安全 在办理现金收入业务时 应 A A 先收款 后记账 B 先记账 后收款 C 一边收款 一边记账 D 记账收款同时进行 17 借款人向银行提供抵押物是存货而发放的贷款是 C A 质押贷款 B 保证贷款 C 抵押贷款 D 信用贷款 18 下列说法正确的是 D A 由于开户实行双向选择 因此 存款人可以选择多家银行开立基本账户 B 一个单位可以选择一家商业银行的多个营业机构开立基本存款账户 C 单位开立各种账户 应凭当地人民银行分支机构核发的开户许可证办理 D 存款人的账户只能办理本身的业务 不允许出租和出借他人 19 下列票据中 不得转让的是 D A 转账支票 B 银行承兑汇票 C 划掉 现金 二字的银行本票 D 大写金额前填明 现金 的银行汇票 20 关于信用卡 下列说法正确的是 A A 单位卡账户的资金从其基本存款账户转入 B 单位卡账户的资金以现金存入 C 单位卡可以存取现金 D 个人卡不能存取现金 21 某单位签发转账支票一张 面额 18000 元 经银行审查 出票人账户资金不足支付 应计算罚款 D A 900 元 B 360 元 C 480 元 D 1000 元 22 A 的贷款为短期贷款 A 1 年以下 B 2 年以下 C 3 年以下 D 半年以下 23 下列关于抵押物的说法 不正确的是 D A 抵押物是指借款人或第三人提供的经债权人认可作为抵押物的财产 B 抵押物一般包括抵押人所有的房屋和其他地上定着物 C 抵押人依法承保并经发包方同意抵押的荒山 荒沟 荒滩等荒地的土地使用权可作为抵 押物 D 土地所有权可作为抵押物 24 工商银行大同支行 2006 年 12 月 31 日各有关账户的余额为 短期贷款 1 200 000 元 长期贷款 900 000 元 抵押贷款 6 300 000 元 贴现资产 200 000 元 损失准备率为 1 贷 款损失准备 账户余额为 78 000 元 则以下关于计提贷款损失准备的分录 正确的是 B A 借 贷款损失准备 8 000 贷 资产减值损失 8 000 B 借 资产减值损失 8 000 贷 贷款损失准备 8 000 C 借 资产减值损失 86000 贷 贷款损失准备 86000 D 借 资产减值损失 86 000 贷 贷款损失准备 86 000 25 对居住在中国境内外 港澳台地区的外国人 外籍华人 华侨 港澳同胞办理的个人 存款属于 B A 甲种存款 B 乙种存款 C 丙种存款 D 丁种存款 26 下列说法正确的是 C A 个人外汇存款全部为现钞户 B 外汇买卖科目账结余栏外币的贷方余额表示卖出外汇大于买入外汇 人 民币的贷方余额表示买入外汇大于卖出外汇 C 外汇分账制又叫原币记账法 就是业务发生后 对有人民币外汇汇率的 外币 从填制传票 登记账簿到编制会计报表 都直接按原币计算 D 外汇买卖科目外币余额在借方时 乘以中间价 如大于人民币贷方余额 为借方差额 即为汇兑收益 如小于人民币贷方余额 为贷方差额 即为 汇兑损失 27 下列结算工具中异地不使用的是 B A 银行汇票 B 银行本票 C 托收承付 D 汇兑 同城 支票 银行本票 异地 汇兑 托收承付 银行汇票 同城异地 商业汇票 委托收款 信用卡 28 下面各行处之间的往来属于联行往来的是 A A 中国银行甲支行与中国银行乙支行之间的资金往来 B 中国银行乙支行与交通银行丁支行之间的资金往来 C 中国银行甲支行与人民银行 A 支行之间的资金往来 D 人民银行 A 支行与建设银行 H 支行之间的资金往来 29 存款人办理日常转账结算和现金收付的需要而开立的银行结算账户是 A A 基本存款账户 B 一般存款账户 C 专用存款账户 D 临时存款账户 基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算 账户 是存款人的主要存款账户 基本存款账户的使用范围包括 存款人日常经营活动的资金收付 以 及存款人的工资 奖金和现金的支取 一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要 在基本存款账户开 户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户 一般存款账户主要用于办理存款人借款转存 借款归还和其他结算的 资金收付 一般存款账户可以办理现金缴存 但不得办理现金支取 开立基本存款账户与一般存款账户都应按照规定的程序办理并提交有 关证明文件 30 借款人向银行提供抵押物是存款单而发放的贷款时 A A 质押贷款 B 保证贷款 C 抵押贷款 D 信用贷款 31 支票的提示付款期限为 B A 3 天 B 10 天 C 1 个月 D 2 个月 32 一下哪种票据可以有贴现行为 B A 银行本票 B 支票 C 银行汇票 D 商业汇票 33 甲在原工作地 W 城市存款 10 万元 由于工作变动 甲目前在 XX 城市工作 此时 甲如果想取出到期存款 可采用的方式是 ABC A 托收承付 B 汇兑 C 委托收款 D 银行本票 34 以下说法正确的是 B D A 支票的出票人是支票的付款人 B 银行本票的出票人与付款人是同一人 C 商业汇票的出票人就是汇票的付款人 D 银行汇票的出票人不是银行汇票的付款人 AB 汇票是出票人签发的委托付款人见票即付或者在指定日期无条件支付确定的金额给收 款人或持票人的票据 支票是以银行为付款人的汇票 汇票与支票有出票人 付款人 收款 人3个基本当事人 本票是出票人签的 承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人 或者持票人的票据 其票据基本当事人有出票人和收款人 tips 本票出票人只能为银行 即只有银行本票 1 银行汇票的出票人是指收到汇款人交存的款项后签发银行汇票的银行 2 银行汇票的付款人 即出票银行委托的其他异地的银行 3 一般而言 银行汇票的出票人和付款人不是同一人 也就是说签发银行和付款银行不 会是一家银行 35 同一银行系统各行处之间 因发生国内外支付结算业务 或内部资金调拨而引起的资 金账务往来称为 C A 同业往来 B 代理行往来 C 清算资金往来 36 某商业银行本次缴纳存款时 财政性存款余额为 1360 万元 上次财政性存款余额为 1352 万元 则本次应 A A 调增 8 万元 B 调增 1 万元 C 不足 10 万元 不予调整 D 调减 8 万元 37 人民银行大额支付系统运行的工作时间为 C A 全年 24 小时 B 周一到周五 C 法定工作日 D 不确定 38 委托收款背书中 背书人的签章为 C A 财务专用章 B 公章 C 财务专用章加其法定代表人签章 D 预留银行签章 39 银行签发的 由其在见票是按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据是 B A 银行本票 B 银行汇票 C 银行承兑汇票 D 银行期票 银行本票是申请人将款项交存银行 由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金 额给收款人或者持票人的票据 40 商业汇票的付款期限最长不超过 D A 10 天 B 1 个月 C 2 个月 D6 个月 业务题 1 某企业购买现金支票 15 本用于取现 会计分录为 2 按法定程序 用资本公积补充资本金 50 000 元 3 收兑兔年银章一份 价格为 5000 元 以现金支付给客户 4 某储户于 2000 年 3 月 20 日存入定期 3 年的储蓄存款 5000 元 该储户于 2002 年 8 月 20 日要求提前支取 4000 元 剩余部分继续存储 存入时三年期利率 2 70 1 年期利 率 2 25 提前支取日活期储蓄存款利率 0 72 代扣利息税率为 20 试计算提前支 取 2000 元的利息 并做好储户 2002 年 8 月 20 日提前支取时的相关账务处理 5 开户单位顺风玻璃瓶盖厂提交银行承兑汇票 金额为 800 000 元申请承兑 经审核批准 予以承兑 并收取出票人票面金额 0 5 的承兑手续费 请写出相关会计账务处理 6 林阿姨向招商银行提交她的信用卡申请后 经卡部审查后 同意她办理信用卡领卡手 续 领卡时林阿姨存入了 2000 元现金 并另收取手续费 10 元 请写出相关会计分录 7 某企业购买支票 20 本 会计分录为 8 按法定程序 将资本公积 600000 元转增资本金 9 收兑金元宝一份 价格为 60000 元 以现金支付给客户 10 储户王莹于 2009 年 7 月 8 日来行存款 2 万元 定期两年 但该储户于 2010 年 4 月 8 日部分提前支取 1 万元 其余续存 试计算提前支取 1 万元的利息 并做好储户 2010 年 4 月 8 日部分提前支取时的相关账务处理 代扣利息税率为 20 存入时定期两年 的年利率为 2 43 支取时为 2 45 存入时活期储蓄存款利率为 0 87 支取时为 0 99 11 毛巾厂向银行申请当日到期的 80 000 元银行承兑汇票 其账户有足额资金予以支付 请写出银行向毛巾厂收取汇票款的会计分录 12 承上题 如果毛巾厂账户余额不足 只有 50 000 元余额 请写出银行向其先收取 50 000 元汇票款 并同时发放 30 000 元逾期贷款的会计分录 13 永盛贸易公司来银行存入现金 4500 元的会计分录 14 开户单位纺织厂交存销售收入现金 5000 元 15 个体商业户李玉萍用现金归还期限半年的银行贷款本金 4000 元 16 某储户支取活期储蓄存款 500 元 13 永盛贸易公司来银行存入现金4500元的会计分录 借 银行存款 4500 贷 库存现金 4500 14 开户单位纺织厂交存销售收入现金5000元 借 库存现金 5000 贷 应收账款 5000 15 个体商业户李玉萍用现金归还期限半年的银行贷款本金4000元 借 短期借款 4000 财务费用 110 贷 库存现金 4110 16 某储户支取活期储蓄存款500元 借 库存现金 500 贷 银行存款 500 四应用题 1 请解释商业银行通过中央银行办理汇划业务的核算中 先横后直 的意思 用图表示其 处理程序并写出所涉及的相关分录 答案先横后直的方式适用于汇出行和汇入行所在地均为双设机构地区 即在同一地区既有 商业银行机构又有中央银行机构 其划款程序是 先由汇出行将款项划给同城开户央行 再由其通过央行的联行系统划给汇入行开户央行 最后由汇入行开户央行转划结汇入行 图7 1将 先横后直 的方式用图简洁 直观地表述出来了 A 地 B 地 汇出行 汇款 汇入行 先横再横 开户央行 后直 开户央行 图7 1 先横后直在会计处理上 A 地汇出行的会计分录为 借 XX 科目 汇款人户 贷 存放中央银行款项 B 地汇入行的会计分录为 借 存放中央银行款项 贷 XX 科目 收款人户 2 耐火材料厂购进一批原材料 于 1 月 18 日申请贷款 240 000 元 期限三个月 月利率 为 4 2 经批准办理贷款发放手续 该笔贷款于 4 月 18 日到期时只收回 100 000 元 剩 余 140 000 元于 7 月 8 日归还 不用做按季结息 假设逾期贷款日利率为 0 5 总计算 应计收逾期贷款利息 请写出相关会计分录 1 贷款发放 借 贷 2 贷款到期 收回部分贷款 借 贷 转逾期贷款 借 贷 3 收回逾期贷款 借 贷