审计习题(客观题)

精品文档 1欢迎下载 单选题单选题 1 1 关于财务报表审计 下列说法中错误的是 关于财务报表审计 下列说法中错误的是 A 审计的用户是财务报表的预期使用者 B 审计的目的是改善财务报表的质量或内涵 C 审计的基础是独立性和专业性 D 审计应查出被审计单位的所有重要舞弊 正确答案 D 答案解析 由于审计的固有限制 注册会计师只对财务报表是否不存在由于错误和舞弊 导致的重大错报获取合理保证 而不能保证查出被审计单位的所有重要舞弊 2 2 下列有关财务报表审计的说法中 错误的是 下列有关财务报表审计的说法中 错误的是 A 审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度 B 审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求 C 审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议 D 财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性 答案 C 解析 原文 规定 审计不涉及为如何利用信息提供建议 3 3 以下有关审计业务的说法中 正确的是 以下有关审计业务的说法中 正确的是 A 审计业务是有限保证的鉴证业务 B 相对于审阅业务来说 可接受的检查风险水平较低 C 获取证据的主要程序是询问和分析 D 在审计报告中以消极方式提出结论 答案 B 4 4 下列关于重大错报风险的说法中 错误的是 下列关于重大错报风险的说法中 错误的是 A 重大错报风险是指如果存在某一错报 该错报单独或连同其他错报可能是重大的 注册 会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险 B 重大错报风险包括财务报表层次和各类交易 账户余额以及列报和披露认定层次的重大 错报风险 C 财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定 此类风险通常与控制环境有关 但也 可能与其他因素有关 D 认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险 答案 A 解析 重大错报风险独立于审计而存在 选项 A 中描述的是 检查风险 的含义 5 5 关于可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间的关系 下列说法中 关于可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间的关系 下列说法中 正确的是 正确的是 A 在既定的审计风险水平下 两者存在反向变动关系 B 在既定的审计风险水平下 两者存在正向变动关系 C 在既定的审计风险水平下 两者之和等于 100 精品文档 2欢迎下载 D 在既定的审计风险水平下 两者没有关系 答案 A 解析 既定 即固定于某一常数 根据审计风险模型 可接受的检查风险水平 既定的审 计风险水平 评估的认定层次重大错报风险 两者 可接受的检查风险水平与评估的认定层 次重大错报风险 之间成反向变动关系 6 6 注册会计师的下列做法中 正确的是 注册会计师的下列做法中 正确的是 A 设计相关可靠的审计程序 以消除财务报表中存在重大错报的风险 B 在应对认定层次重大错报风险时 优先考虑合理确定审计程序的范围 C 如果将特定重大账户重大错报的风险评估为低水平 且控制测试支持这一评估结果 则 不实施实质性程序 D 不因获取审计证据的困难和成本减少不可替代的审计程序 答案 D 解析 选项 A 重大错报风险不能消除 重大错报风险是评估出来的 选项 B 在应对认定层次重 大错报风险时 优先考虑合理确定审计程序的性质 选项 C 针对重要的账户和交易不论 评估的重大错报风险如何 均必须执行实质性程序 选项 D 必须执行的审计程序不因获 取审计证据的困难和成本而减少 比如存货监盘程序 7 7 在审计风险模型中 在审计风险模型中 重大错报风险重大错报风险 是指 是指 A 评估的财务报表层次的重大错报风险 B 评估的认定层次的重大错报风险 C 评估的与控制环境相关的重大错报风险 D 评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险 答案 B 解析 根据审计风险模型 审计风险 重大错报风险 检查风险 在既定的审计风险水平下 注册 会计师评估的重大错报风险是认定层次的重大错报风险 8 8 在实施进一步审计程序后 如果注册会计师认为某项交易不存在重大错报 而实际上该 在实施进一步审计程序后 如果注册会计师认为某项交易不存在重大错报 而实际上该 项交易存在重大错报 这种风险是 项交易存在重大错报 这种风险是 A 抽样风险 B 非抽样风险 C 检查风险 D 重大错报风险 答案 C 解析 本题题干部分问的是进一步审计程序 没有谈到审计抽样 因此选项 A 和 B 不恰当 重大 错报风险是注册会计师审计前被审计单位财务报表已存在的风险 注册会计师必须通过实 施风险评估程序才能评估其水平 不是注册会计师实施进一步审计程序后判断的问题 选 项 D 不正确 精品文档 3欢迎下载 9 9 在控制检查风险时 注册会计师应当采取的有效措施是 在控制检查风险时 注册会计师应当采取的有效措施是 A 调高重要性水平 B 测试内部控制的有效性 以降低控制风险 C 进行穿行测试 以降低固有风险 D 合理设计和有效实施进一步审计程序 答案 D 解析 根据审计风险模型 审计风险 重大错报风险 检查风险 注册会计师通过风险评估程序了 解被审计单位及其环境后来评估重大错报风险 根据评估的重大错报风险确定检查风险 根据确定的检查风险来设计和实施进一步审计程序 通过实施进一步审计程序来降低检查 风险 故选项 D 正确 注册会计师无法降低控制风险和固有风险 故选项 B C 都不正确 重要性水平是注册会计师站在财务报表使用者的角度对财务报表错报的严重程度的判断 不能为了降低审计风险而人为调高重要性水平 选项 A 不正确 1010 审计风险取决于重大错报风险和检查风险 下列表述正确的是 审计风险取决于重大错报风险和检查风险 下列表述正确的是 A 在既定的审计风险水平下 注册会计师应当实施审计程序 将重大错报风险降至可接受 的低水平 B 注册会计师应当合理设计审计程序的性质 时间和范围 并有效执行审计程序 以控制 重大错报风险 C 注册会计师应当合理设计审计程序的性质 时间和范围 并有效执行审计程序 以消除 检查风险 D 注册会计师应当获得认定层次充分 适当的审计证据 以便在完成审计工作时 能够以 可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见 答案 D 解析 选项 A 重大错报风险是客观存在的 注册会计师无法将其降低 选项 B 注册会计师应当 合理设计审计程序的性质 时间安排和范围 并有效执行审计程序 以控制检查风险 选 项 C 检查风险只能控制 不能消除 选项 D 通过实施更多的审计程序 获得更充分的审 计证据 是可以将检查风险降低到可接受的水平 这样审计风险也就能够降低到可接受的 水平 1111 下列关于评估重大错报风险的说法中 不正确的是 下列关于评估重大错报风险的说法中 不正确的是 A 注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险 B 识别的风险如果重大就一定会导致财务报表发生重大错报 C 注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关 进而影响多项认定 还是与特定的各类交易 账户余额和披露的认定相关 D 在评估重大错报风险时 注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系 正确答案 B 精品文档 4欢迎下载 答案解析 在某些情况下 尽管识别的风险重大 但仍不至于导致财务报表发生重大错 报 1212 下列有关风险评估程序的说法中错误的是 下列有关风险评估程序的说法中错误的是 A 风险评估程序是注册会计师为了解被审计单位及其环境而执行的程序 B 注册会计师执行风险评估程序 目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险 无论该 风险是由错误导致还是舞弊导致 C 风险评估程序本身能为形成审计意见提供充分 适当的审计证据 D 分析程序可以作为风险评估程序 正确答案 C 答案解析 风险评估程序本身不能为形成审计意见提供充分 适当的审计证据 1313 关于评估重大错报风险 下列说法中错误的是 关于评估重大错报风险 下列说法中错误的是 A 控制环境薄弱 通常表明存在财务报表层次的重大错报风险 B 被审计单位存在复杂的联营或合资 通常表明存在财务报表层次的重大错报风险 C 管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险 D 日常的 不复杂的 经正规处理的交易不太可能产生特别风险 正确答案 B 答案解析 被审计单位存在复杂的联营或合资 这一事项表明长期股权投资账户的认定 可能存在重大错报风险 1414 下列有关采用总体审计方案的说法中 错误的是 下列有关采用总体审计方案的说法中 错误的是 A 注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案 B 注册会计师可以采用综合性方案或实质性方案应对重大错报风险 C 注册会计师应对特别风险 也可以采用综合性方案 D 注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案 除非评估的重大错报风险发生重大变 化 正确答案 D 答案解析 选项 D 注册会计师所确定的总体审计方案类型依据对被审计单位评估的重 大错报风险 1515 下列关于注册会计师对进一步审计程序的性质的选择中 不恰当的是 下列关于注册会计师对进一步审计程序的性质的选择中 不恰当的是 A 在确定进一步审计程序的性质时 注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险 的评估结果 B 注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序 C 除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外 在确定拟实施的审计程序时 注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产 生的原因 精品文档 5欢迎下载 D 注册会计师在实施进一步审计程序时不应该利用被审计单位信息系统生成的信息 正确答案 D 答案解析 在选项 D 中 如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成 的信息 注册会计师应当就信息的准确性和完整性获取审计证据 1616 下列方式无助于提高审计程序不可预见性的是 下列方式无助于提高审计程序不可预见性的是 A 对余额低于重要性水平的银行账户执行函证程序 B 调整实施审计程序的时间 使被审计单位不可预期 C 本期采用不同于上期的抽样方法 使当期选取的测试样本与以前有所不同 D 预先不告知被审计单位选定的测试地点 正确答案 A 答案解析 按照审计准则的要求 注册会计师应当对银行存款 包括零余额账户和在本 期内注销的账户 借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序 除非有充分证 据表明某一银行存款 借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相 关的重大错报风险很低 如果不对这些项目实施函证程序 注册会计师应当在审计工作底 稿中说明理由 所以 选项 A 无助于提高审计程序的不可预见性 1717 财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境 薄弱的控制环境带来的风 财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境 薄弱的控制环境带来的风 险可能对财务报表产生广泛影响 难以限于某类交易 账户余额和披露 注册会计师应当险可能对财务报表产生广泛影响 难以限于某类交易 账户余额和披露 注册会计师应当 采取 采取 A 具体应对措施 B 实施更多的控制测试 C 扩大控制测试的范围 D 总体应对措施 正确答案 D 答案解析 薄弱的控制环境影响的是报表整体 很有可能对整个的业务流程都有影响 不能限定在认定层次上 所以这时需要采取的是总体的应对措施 是针对的整个报表层次 而言的 1818 下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中 错误的是 下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中 错误的是 A 审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者 B 审计业务的三方关系分别是注册会计师 被审计单位管理层和财务报表预期使用者 C 如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者 那么该业务不构成审计业务或其 他鉴证业务 D 财务报表审计可以减轻管理层或治理层的责任 答案 D 解析 财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任 选项 D 错误 精品文档 6欢迎下载 1919 在确定审计业务的三方关系时 下列有关责任方的说法中 注册会计师认为错误的是 在确定审计业务的三方关系时 下列有关责任方的说法中 注册会计师认为错误的是 A 责任方可能是预期使用者 但不是唯一的预期使用者 B 责任方可能是审计业务的委托人 也可能不是委托人 C 责任方是指被审计单位的管理层 但在某些被审计单位 可能包括部分或全部的治理层 D 责任方应对编制财务报表承担绝大多数责任 答案 D 解析 被审计单位的管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任 而不是绝大多数责任 选 项 D 错误 2020 在财务报表审计中 鉴证对象信息为 在财务报表审计中 鉴证对象信息为 A 财务状况 经营成果和现金流量 B 财务报表 C 企业的运营情况 D 企业的内部控制 答案 B 解析 在财务报表审计中 鉴证对象信息即财务报表 选项 B 正确 2121 下列各项中 属于财务报表通用目的编制基础的是 下列各项中 属于财务报表通用目的编制基础的是 A 合同的约定 B 监管机构的报告要求 C 会计制度 D 计税核算基础 答案 C 解析 通用目的编制基础 是指旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求的财务报告编 制基础 主要是指会计准则和会计制度 选项 C 特殊目的编制基础 是指旨在满足财 务报表特定使用者对财务信息需求的财务报告编制基础 包括计税核算基础 监管机构的 报告要求和合同的约定等 2222 以下关于审计证据的说法中 错误的是 以下关于审计证据的说法中 错误的是 A 被审计单位雇佣的专家编制的信息不可以作为审计证据 B 审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息 C 审计证据在性质上具有累积性 D 审计证据的可靠性受其来源和性质的影响 并取决于获取审计证据的具体环境 答案 A 解析 精品文档 7欢迎下载 被审计单位雇佣或聘请的专家编制的信息可以作为审计证据 2323 有关具体审计目标的说法中 正确的是 有关具体审计目标的说法中 正确的是 A 如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为一年内到期的非流动负债 违 反了准确性和计价和分摊目标 B 如果已入账的销售交易是对确已发出商品 符合收入确认条件的交易的记录 但金 额计算错误 违反了准确性目标 但没有违反发生目标 C 如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产 违反了准确性和计价和分摊目标 D 如果财务报表附注中没有分别对原材料 在产品和产生品等存货成本核算方法做出 恰当的说明 违反了分类和可理解性目标 正确答案 B 答案解析 选项 A 违反了分类和可理解性目标 选项 C 违反了分类和可理解性目标 选项 D 违反了准确性和计价和分摊目标 2424 对于营业收入下列认定 通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期 对于营业收入下列认定 通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期 A A 注册会计师认为最可能证实的是 注册会计师认为最可能证实的是 A 发生 B 完整性 C 截止 D 分类 正确答案 C 答案解析 截止认定是指交易和事项已记录于正确的会计期间 所以本题体现的是截止 认定 2525 在注册会计师对下列各项目分别提出的具体目标中 属于完整性目标的是 在注册会计师对下列各项目分别提出的具体目标中 属于完整性目标的是 A 有价证券的金额是否予以适当列示 B 检查已经发生的销售是否登记入账 C 购货引起的借贷双方会计科目是否在同期入账 D 登记入账的销售是否真实发生 正确答案 B 答案解析 选项 A 属于 计价和分摊 目标 选项 C 为 截止 目标 选项 D 属于 发生 目标 2626 被审计单位将固定资产已作抵押 但未在财务报表附注中披露 则注册会计师认为违 被审计单位将固定资产已作抵押 但未在财务报表附注中披露 则注册会计师认为违 反的主要认定是 反的主要认定是 A 完整性 B 分类和可理解性 C 准确性和计价 D 存在 正确答案 A 精品文档 8欢迎下载 答案解析 抵押的固定资产属于所有权受到限制的资产 所以应当在报表附注中进行披 露 如果没有披露会影响到完整性的认定 2727 下列有关财务报表审计目标的说法中错误的是 下列有关财务报表审计目标的说法中错误的是 A 注册会计师作为独立第三方 运用专业知识 技能和经验对财务报表进行审计并发表审 计意见 旨在增强预期使用者对财务报表的信赖程度 B 注册会计师的工作对财务报表审计目标发挥着导向作用 C 财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围 直接影响注册会计师计划和实施审计 程序的性质 时间和范围 D 财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用 正确答案 B 答案解析 财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用 而不是注册会 计师的工作对财务报表审计目标发挥着导向作用 故选项 B 的表述不正确 2828 注册会计师在对 注册会计师在对 W W 公司进行审计时 发现公司进行审计时 发现 W W 公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录 公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录 则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是 则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是 A 发生 B 存在 C 完整性 D 计价和分摊 正确答案 C 答案解析 因为本题针对的是应收账款的认定 所以主要与期末账户余额相关的认定有 关 选项 A 是与所审计期间各类交易和事项相关的认定 所以错误 选项 B 是不存在的资 产 负债和所有者权益记录 是多记 而不是漏记 与题干意思不符 选项 D 是资产 负 债和所有者权益所记录的金额不正确 强调的是金额的恰当 2929 对于下列销售收入认定 通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日 对于下列销售收入认定 通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日 期 期 A A 注册会计师认为最可能证实的是 注册会计师认为最可能证实的是 A 发生 B 完整性 C 截止 D 分类 答案 C 解析 资产负债表日前后几天 表明了 两个期间的信息 检查销售是否存在跨期现 象 与截止认定最为相关 3030 注册会计师在财务报表审计过程中发现了以下与应收账款相关的事项 其中 表明应 注册会计师在财务报表审计过程中发现了以下与应收账款相关的事项 其中 表明应 收账款违反存在认定的是收账款违反存在认定的是 A 没有按规定对应收账款计提坏账准备 B 收到货款后没有贷记应收账款 C 顾客签收商品后没有记录应收账款 D 没有在财务报表附注资料中说明应收账款的贴现 精品文档 9欢迎下载 答案 B 3131 下列与存货相关的各种情况中 导致存货期末账户余额违反完整性认定的是 下列与存货相关的各种情况中 导致存货期末账户余额违反完整性认定的是 A 没有在财务报表附注资料中说明已发生的存货抵押 B 存货账面成本高于可变现净值但计提的跌价准备小于账面成本与可变现净值之差 C 销售 商品并确认收入后没有结转存货成本 D 发生销货退回后没有对存货进行必要的账务处理 答案 D 3232 对于下列存货认定 通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货 对于下列存货认定 通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货 注册会计师认为最可能证实的是注册会计师认为最可能证实的是 A 计价和分摊 B 权利和义务 C 存在 D 完整性 答案 A 解析 存货周转缓慢意味着销售积压 最可能导致存货发生跌价 这与计价和分摊认定直 接相关 3333 下列各项认定中 与交易和事项 期末账户余额以及列报和披露均相关是 下列各项认定中 与交易和事项 期末账户余额以及列报和披露均相关是 A 发生 B 完整性 C 截止 D 权利和义务 答案 B 解析 尽管交易和事项 期末账户余额以及列报和披露的认定各有不同 但均包含完整性 认定 3434 下列有关具体审计目标的说法中 正确的是 下列有关具体审计目标的说法中 正确的是 A 如果财务报表附注中没有分别对原材料 在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当 的说明 违反了分类和可理解性目标 B 如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产 违反了准确性和计价目标 C 如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为一年内到期的非流动负债 违反了 准确性和计价目标 D 如果已入账的销售交易是对确已发出商品 符合收入确认条件的交易的记录 但金额计 算错误 违反了准确性目标 但没有违反发生目标 答案 D 3535 关于审计业务约定书的说法中不正确的是 关于审计业务约定书的说法中不正确的是 A 会计师事务所承接任何审计业务 都应与被审计单位签订审计业务约定书 B 在连续审计中 注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书或其他书面协 议 C 审计业务约定书中可能涉及对审计业务结果的沟通形式 精品文档 10欢迎下载 D 收费的计算基础和收费安排是审计业务约定书的主要内容 正确答案 D 答案解析 选项 D 是审计业务约定书的特殊考虑 不属于主要内容 3636 下列各项中 不属于初步业务活动内容的是 下列各项中 不属于初步业务活动内容的是 A 运用分析程序评估重大错报风险 B 在承接业务前与前任注册会计师沟通 C 评价遵守相关职业道德要求的情况 D 就审计业务约定条款达成一致意见 正确答案 A 答案解析 初步业务活动的内容 1 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的 质量控制程序 2 评价遵守职业道德要求的情况 3 就审计业务约定条款达成一致 意见 另外 在首次接受委托的情况下 获得被审计单位同意与前任注册会计师沟通也是 初步业务活动的内容 3737 关于审计计划 下列说法中错误的是 关于审计计划 下列说法中错误的是 A 总体审计策略用以确定审计范围 时间安排和方向 并指导具体审计计划的制定 B 确定审计程序的性质 时间安排和范围是具体审计计划的核心 C 计划审计工作是一个持续的 不断修正的过程 D 总体审计策略一经制定 不得修改 但具体审计计划可以根据情况的变化进行适当修改 正确答案 D 答案解析 审计过程中 注册会计师应当在必要时对总体审计策略和具体审计计划做出 更新和修改 由此 总体审计策略可能因情况变化而修改 3838 下列关于总体审计策略和具体审计计划的说法中 不正确的是 下列关于总体审计策略和具体审计计划的说法中 不正确的是 A 注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配 包括确定执行审 计业务所必需的审计资源的性质 时间安排和范围 B 总体审计策略用以确定审计范围 时间安排和方向 并指导具体审计计划的制定 C 具体审计计划应当包括风险评估程序 计划实施的进一步审计程序和计划的其他审计程 序 D 计划审计工作是审计业务的一个孤立阶段 一经确定不能更改 正确答案 D 答案解析 计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段 而是一个持续的 不断修正的 过程 贯穿于整个审计业务的始终 3939 在理解重要性概念时 下列表述中错误的是 在理解重要性概念时 下列表述中错误的是 A 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断 B 如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决 策 则该项错报是重大的 C 判断一项错报对财务报表是否重大 应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的 需求来考虑 精品文档 11欢迎下载 D 在重要性水平之下的小额错报 无需关注 正确答案 D 答案解析 较小金额错报的累积结果 也可能对财务报表产生重大影响 4040 在执行审计业务时 注册会计师应当确定合理的重要性水平 下列做法正确的是 在执行审计业务时 注册会计师应当确定合理的重要性水平 下列做法正确的是 A 通过调高重要性水平 降低审计风险 B 在确定计划的重要性水平时 制定较低金额的重要性水平 以降低评估的重大错报风险 C 在确定计划的重要性水平时 应当考虑对被审计单位及其环境的了解 D 在确定计划的重要性水平时 应当考虑实施进一步审计程序的结果 正确答案 C 答案解析 在计划审计工作时 注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因 并应当在了解被审计单位及其环境的基础上 确定一个可接受的重要性水平 评估的重大 错报风险并不随重要性水平的调整而调整 在计划阶段确定重要性水平时 还无法得到实 施进一步审计程序的结果 注册会计师可根据实施进一步审计程序的结果 评估重大错报 风险水平 调整重要性水平 4141 下列有关重要性 审计风险和审计证据的说法中 不正确的是 下列有关重要性 审计风险和审计证据的说法中 不正确的是 A 重要性与客观存在的审计风险之间存在反向关系 B 重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系 C 可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系 D 注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险 正确答案 D 答案解析 本题考核的是审计风险 注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平 降低审计风险 4242 下列有关审计证据的说法中错误的是 下列有关审计证据的说法中错误的是 A 审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息 B 审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息 C 审计证据包括被审计单位聘请专家编制的信息 D 信息的缺乏本身不构成证据 正确答案 D 答案解析 信息的缺乏可能导致审计范围受到限制 影响审计意见的类型 本身也是一种审计 证据 4343 下列有关审计证据的表述中 不正确的是 下列有关审计证据的表述中 不正确的是 A 如果被审计单位财务报表的重大错报风险越高 对审计证据的要求也越高 B 注册会计师在获取审计证据时 应当考虑获取审计证据的成本 C 如果注册会计师从不同来源获取的不同审计证据相互矛盾时 注册会计师应当追加必要的审 精品文档 12欢迎下载 计程序 D 如果注册会计师获取的审计证据质量越高 需要的审计证据数量可能越少 正确答案 B 答案解析 在获取审计证据时 只有满足了充分 适当的前提下 注册会计师才会考虑获取审 计证据的成本 因此 考虑获取审计证据的成本并非必须的 4444 注册会计师在确定审计证据的相关性时 下列表述中错误的是 注册会计师在确定审计证据的相关性时 下列表述中错误的是 A 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据 而与其他认定无关 B 针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾 表明审计证据不存在说服力 C 只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 D 针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 正确答案 B 答案解析 从不同来源获取的审计证据存在矛盾 说明了审计证据证明错报存在的能力强 表 明审计证据存在更强的说服力 4545 在下列各类审计证据中 证明力最强的是 在下列各类审计证据中 证明力最强的是 A 被审计单位提供的销售发票 B 应收账款函证的回函 C 被审计单位自己编制的现金盘点表 D 被审计单位提供的经第三方确认的应收账款对账单 正确答案 B 答案解析 应收账款函证的回函已获得第三方认可 证明力最强 选项 AC 都是内部证 据 证明力不及选项 B 选项 D 经由被审计单位之手 证明力不及选项 B 4646 下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中 不正确的是 下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中 不正确的是 A 审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量 B 审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量 C 错报风险越大 需要的审计证据可能越多 D 审计证据的数量可以弥补质量上的不足 正确答案 D 答案解析 注册会计师不可以依靠获取更多的审计证据来弥补其质量上的缺陷 4747 下列关于审计证据充分性的说法中 不正确的是 下列关于审计证据充分性的说法中 不正确的是 A 审计抽样的样本规模可作为审计证据的充分性的数量界定 B 要求的保证程度越高 所需要的审计证据越多 C 审计证据的充分性直接影响进一步审计程序范围的确定 D 初步评估的控制风险越低 需要通过控制测试获取的审计证据就越少 正确答案 D 答案解析 初步评估的控制风险越低 注册会计师对内部控制的依赖就可能越大 即相 关内部控制对审计的影响越大 注册会计师需要收集更多的控制测试证据 以证明控制风 险 4848 下列有关函证的说法中 正确的是 下列有关函证的说法中 正确的是 精品文档 13欢迎下载 A 如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分 适当的审计证据的必要程序 则替代 程序不能提供注册会计师所需要的审计证据 B 如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行 注册会计师可适 当减少函证的样本量 C 注册会计师应当对应收账款实施函证程序 除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错 报风险低 D 如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平 且预期不符事项的发生率很低 可以将消极 式函证作为唯一的实质性程序 正确答案 A 答案解析 选项 B 在对银行存款实施函证时 应当向被审计单位在本期存过款的所有银行发 函 包括零余额账户和在本期内注销的账户 不因内部控制设计良好而减少函证的量 选项 C 除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的 或者函证很可能是无效的 否则 注册会计师应当对应收账款进行函证 选项 D 当同时满足重大错报风险评估为低水平 涉及大量余额较小的账户 预期不存在大量的错误 没有理由相信被询证者不认真对待函证这四 个条件时才可以考虑采用消极的函证方式 4949 当应收账款的余额由少量的大额应收账款和大量的小额应收账款构成时 以下函证方法中最 当应收账款的余额由少量的大额应收账款和大量的小额应收账款构成时 以下函证方法中最 恰当的是 恰当的是 A 所有的大额应收账款进行积极式函证 抽取的小额应收账款样本用消极式函证 B 所有的大额应收账款进行积极式函证 所有的小额应收账款用消极式函证 C 所有的应收账款均用积极式函证 D 用系统抽样法抽取一部分进行积极式函证 再抽取另一部分进行消极性函证 正确答案 A 答案解析 当应收账款的余额是由少量的大额应收账款和大量的小额应收账款构成时 最好 采用积极和消极函证相结合的方法进行函证 具体的实施方案是对所有的大额应收账款进行积极 式函证 抽取的小额应收账款样本用消极式函证 5050 下列关于 下列关于 函证的内容函证的内容 的说法中 不正确的是 的说法中 不正确的是 A 所有情况下 注册会计师应当对银行存款 包括零余额账户和在本期内注销的账户 借款 及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序 B 根据审计重要性原则 有充分证据表明应收账款对财务报表不重要 此时可以考虑不对该应 收账款实施函证程序 C 如果认为函证很可能无效 注册会计师决定不对应收账款实施函证程序 D 如果认为函证很可能无效 注册会计师当实施替代审计程序 正确答案 A 答案解析 本题考查的是函证的决策与内容 注册会计师应当对银行存款 包括零余额账户和在本期内注销的账户 借款及与金融机构往来 的其他重要信息实施函证程序 除非有充分证据表明某一银行存款 借款及与金融机构往来的其 他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低 如果不对这些项目实施函证程序 注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由 精品文档 14欢迎下载 5151 下列有关函证的说法中不恰当的是 下列有关函证的说法中不恰当的是 A 通过函证后 注册会计师如果发现了不符事项 注册会计师应当首先提请被审计单位查 明原因 并作进一步分析和核实 B 函证是比较有效的审计程序 即使有迹象表明收回的询证函不可靠 注册会计师也不用 再实施其他适当的审计程序予以证实 C 一般情况下 注册会计师以资产负债表日为截止日 在资产负债表日后适当时间内实施 函证 D 如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围 无论采用统计抽样方法 还是非统计抽 样方法 选取的样本应当足以代表总体 正确答案 B 答案解析 如果有迹象表明收回的询证函不可靠 注册会计师应当实施适当的审计程序 予以证实或消除疑虑 5252 以下有关函证的表述中恰当的是 以下有关函证的表述中恰当的是 A 函证银行存款仅可以了解银行存款余额正确与否 B 对于零余额账户无须函证 C 对于本期内注销的账户无须函证 D 银行存款余额无论大小都必须函证 正确答案 D 答案解析 函证银行存款不仅可以了解银行存款余额 还可以了解被审计单位在该银行 中的借款及以抵押 质押或担保的情况 注册会计师应对所有银行存款 包括零余额账户 和在本期内注销的账户 借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序 除非有 充分证据表明某一银行存款 借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且 与之相关的重大错报风险很低 5353 下列有关函证时间的说法中错误的是 下列有关函证时间的说法中错误的是 A 注册会计师通常在资产负债表日后适当时间内实施函证 B 如果重大错报风险评估为低水平 注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日 实施函证 C 如果注册会计师选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证 需要对所函证项目自 该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序 D 如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序 注册会计师仅对截止日期与资产 负债表日期间实施控制测试即可 正确答案 D 答案解析 如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序 注册会计师应当针对 询证函件指明的截止日期与资产负债表日期间实施进一步的实质性程序 或将实质性程序 和控制测试结合使用 以将期中测试得出的结论合理延伸至期末 5454 关于函证的实施与评价 下列说法中正确的是 关于函证的实施与评价 下列说法中正确的是 A 询证函经会计师事务所盖章后 应当由注册会计师直接发出 B 通过邮寄方式发出询证函时 注册会计师可以直接在邮局投递 精品文档 15欢迎下载 C 如果使用积极式函证方式没有收到回函 注册会计师应当使用消极式函证方式再次寄发 询证函 D 以电子形式收到的回函 必须要求被询证者寄回回函原件 正确答案 B 答案解析 选项 A 询证函应当以被审计单位的名义发出 因此应当经被审计单位盖章 而不是由会计师事务所盖章 选项 C 如果使用积极式函证方式没有收到回函 注册会计 师应当考虑与被询证者联系 要求对方作出回应或再次寄发询证函 这里再次寄发的询证 函还应当是积极式 而非消极式 选项 D 以电子形式收到的回函 注册会计师应采用一 定的技术确认回函者的身份 必要时 可以要求被询证者提供回函原件 5555 注册会计师对分析程序所作的判断中 不恰当的是 注册会计师对分析程序所作的判断中 不恰当的是 A 由于与固定资产相关的重大错报风险很低 注册会计师可以考虑在实质性程序中运用分 析程序 B 通过对主营业务收入进行分析未发现异常 因此判断主营业务收入不存在重大错报 注 册会计师决定执行简单的实质性程序 C 由于被审计单位调整产品结构 因此 在对主营业务收入审计时 不应过多的依赖分析 程序的结果 D 尽管对应付账款的分析性程序未发现异常 但在执行其他审计程序时 发现有未入账的 应付账款 此时 注册会计师不应过多的信赖分析程序的结果 正确答案 B 答案解析 选项 B 对于每个企业来说 收入均是存在重大错报风险较高的领域 一般 企业都会通过虚增收入来粉饰财务报表 而且分析程序仅仅是一个趋势的分析 并不足以 提供充分适当的审计证据 因此执行后未发现异常 并不代表就不存在重大错报 因此注 册会计师的做法不正确 5656 在下列情况下 注册会计师一定要使用分析程序的是 在下列情况下 注册会计师一定要使用分析程序的是 A 了解被审计单位及其环境 识别重大错报风险 B 用作实质性程序 识别重大错报 C 执行控制测试 测试内部控制的运行有效性 D 对舞弊等特别风险实施的程序 正确答案 A 答案解析 分析程序用作实质性程序并非强制要求 选项 B 不正确 分析程序不能用于 控制测试 选项 C 不正确 针对舞弊等特别风险时 应主要依赖细节测试 选项 D 不正确 5757 下列各项中 不会导致非抽样风险的是 下列各项中 不会导致非抽样风险的是 A 注册会计师选择的总体不适合于测试目标 B 注册会计师未能适当地定义误差 C 注册会计师未对总体中的所有项目进行测试 精品文档 16欢迎下载 D 注册会计师未能适当地评价审计发现的情况 正确答案 C 答案解析 注册会计师未对总体中的所有项目进行测试是产生抽样风险的原因 并不会导致非 抽样风险 5858 在总体较大的情况下 与确定样本规模无关的是 在总体较大的情况下 与确定样本规模无关的是 A 预计总体误差 B 总体变异性 C 总体规模 D 可接受的抽样风险 正确答案 C 答案解析 除非总体非常小 一般而言 总体规模对样本规模的影响几乎为零 5959 如果抽样结果有 如果抽样结果有 9595 的可信赖程度 则 的可信赖程度 则 A 抽样结果有 5 的可容忍误差 B 抽样结果有 5 的抽样风险 C 抽样结果有 5 的可容忍偏差率 D 抽样结果有 5 的预计总体偏差率 正确答案 B 答案解析 可信赖程度与抽样风险之和为 100 与可容忍误差 可容忍偏差率 预计 总体偏差率之间并无数量关系 6060 下列关于对样本实施审计程序的说法中 错误的是 下列关于对样本实施审计程序的说法中 错误的是 A 注册会计师应当针对选取的每个项目 实施适合具体目的的审计程序 B 如果审计程序不适用于选取的项目 注册会计师应当针对替代项目实施该审计程序 C 注册会计师不需对未检查项目进行检查 D 如果未能对某个选取的项目实施设计的审计程序或替代程序 注册会计师应将该项目视 为一项误差 正确答案 C 答案解析 如果注册会计师对样本评价的结果不会因为未检查项目存在错报而改变 就 不需对这些项目进行检查 6161 注册会计师采用系统选样法从 注册会计师采用系统选样法从 8 8 000000 张凭证中选取张凭证中选取 200200 张作为样本 确定随机起点为张作为样本 确定随机起点为 凭证号的第凭证号的第 3535 号 则抽取的第号 则抽取的第 5 5 张凭证的编号应为 张凭证的编号应为 号 号 A 155 B 195 C 200 D 235 正确答案 B 答案解析 抽样间隔 8 000 200 40 第 5 张凭证的编号 35 40 5 1 195 6262 注册会计师将统计抽样运用于下列项目 属于变量抽样的是 注册会计师将统计抽样运用于下列项目 属于变量抽样的是 A 未经批准而赊销的金额 精品文档 17欢迎下载 B 赊销是否经过严格审批 C 赊销单上是否均有主管人员的签字 D 购货付款环节的职责分工是否合理 正确答案 A 答案解析 属性抽样的对象是总体的非金额特征 属于控制测试运用的方法 所以选项 BC 不正确 变量抽样的对象是金额特征 属于实质性程序运用的方法 所以选项 A 正确 对职责分工的审查方法主要是观察 观察不适用抽样 6363 下列选项中不属于统计抽样的优点的是 下列选项中不属于统计抽样的优点的是 A 统计抽样能够客观地计量抽样风险 B 统计抽样有助于注册会计师高效地设计样本 计量所获证据的充分性 C 统计抽样通过调整样本规模精确地控制风险 D 统计抽样可能发生额外的成本 正确答案 D 答案解析 D 选项 发生额外的成本不属于一种优点 6464 下列有关信息技术内部控制审计的表述中 不正确的是 下列有关信息技术内部控制审计的表述中 不正确的是 A 自动化控制下 也会给企业带来一些财务报表的重大错报风险 B 对信息技术下内部控制的审计 注册会计师需要从信息技术的一般控制和应用控制两方 面进行 C 信息技术的一般控制通常能对实现信息处理目标和财务报告认定作出直接贡献 D 信息技术应用控制一般要经过输入 处理及输出等环节 自动系统控制关注信息处理目 标包括 完整性 准确性 经过授权和访问限制 正确答案 C 答案解析 信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报告认定作出间接贡献 有 些情况下 信息技术一般控制也可能对实现信息处理目标和财务报告认定作出直接贡献 6565 下列各项中 拥有注册会计师在审计过程中形成的审计工作底稿的所有权的是 下列各项中 拥有注册会计师在审计过程中形成的审计工作底稿的所有权的是 A 被审计单位 B 承接业务的会计师事务所 C 执行项目的注册会计师 D 预期使用者 正确答案 B 答案解析 注册会计师必须以会计师事务所的名义承接业务 因此审计工作底稿的所有 权应当属于会计师事务所 6666 下列有关审计工作底稿的归档和保存的说法中 不正确的是 下列有关审计工作底稿的归档和保存的说法中 不正确的是 A 如发生例外情况 在审计报告归档之后也可对审计工作底稿进行修改或增加 B 在完成最终审计档案的归整工作后 如果发现有必要修改现有审计工作底稿 注册会计 师只需要记录修改审计工作底稿的理由 精品文档 18欢迎下载 C 审计报告日后 如果发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序 或导致注 册会计师得出新的结论 此时归档后的审计工作底稿会发生变动 D 在完成最终的审计工作底稿规定后 不应在规定的期限内删除或废弃任何性质的审计工 作底稿 正确答案 B 答案解析 选项 B 除记录修改的理由外 还需记录修改和复核的时间和人员 6767 B B 注册会计师于注册会计师于 20132013 年年 3 3 月月 1616 日完成了乙公司日完成了乙公司 20122012 年度财务报表的审计业务 年度财务报表的审计业务 3 3 月月 1717 日将审计过程中形成的工作底稿归整为最终审计档案 下列事项中 注册会计师不可以日将审计过程中形成的工作底稿归整为最终审计档案 下列事项中 注册会计师不可以 直接变动的是 直接变动的是 A 在归整工作底稿时 删除已被取代的存货监盘工作底稿 B 在归整工作底稿时 将 3 月 15 日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据添加到 工作底稿中 C 将 3 月 18 日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据补充到审计档案中 D 在归整工作底稿时 对审计工作底稿进行分类 整理和交叉索引 正确答案 C 答案解析 本题考查的是审计工作底稿的归档要求与变动 选项 ABD 均属于对工作底稿 的事务性变动 不涉及实施新的审计程序或得出新的结论 选项 C 属于完成最终审计档案 归整工作后的变动 注册会计师应按规定说明补充的理由以及所补充的工作底稿对审计意 见的影响 而不可以直接变动 6868 如果不存在未能完成审计业务的情况 则审计工作底稿的归档期限应为审计报告日后 如果不存在未能完成审计业务的情况 则审计工作底稿的归档期限应为审计报告日后 的 的 天内 天内 A 30 B 60 C 90 D 180 正确答案 B 答案解析 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的 60 天内 如果注册会计师未能 完成审计业务 审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的 60 天内 6969 会计师事务所于 会计师事务所于 20132013 年年 2 2 月月 1515 日完成了对日完成了对 A A 公司公司 20122012 年度财务报表的审计工作 在年度财务报表的审计工作 在 审计过程中所收集的管理层声明书原件作为审计档案应当保存的期限是 审计过程中所收集的管理层声明书原件作为审计档案应当保存的期限是 A 至少保存至 2014 年 2 月 15 日 B 至少保存至 2022 年 2 月 15 日 C 至少保存至 2023 年 2 月 15 日 D 长期保存