中级财务会计复习知识点

中级财务会计复习知识点中级财务会计复习知识点 知识点总结知识点总结 题型 题型 10 110 1 填空填空 10 110 1 选择题选择题 10 310 3 简答简答 3 3 个个 5050 业务题业务题 12 312 3 14 114 1 考试时间 考试时间 4 4 月月 2626 日日 一 一 领会领会 1111 1414 1919 2222 不考不考 1 1 要素的确认和计量要素的确认和计量 认识各要素分类科目认识各要素分类科目 资产资产 P14 1 P14 1 过去的交易或事项形成过去的交易或事项形成 2 2 企业拥有或控制 企业拥有或控制 3 3 带来经济利益 流入 带来经济利益 流入 特点特点 负债负债 P15 1 P15 1 过去的交易或事项形成过去的交易或事项形成 2 2 带来经济利益流出 带来经济利益流出 3 3 现时义务 现时义务 特点特点 所有者权益所有者权益 资产减于负债后剩余的权利资产减于负债后剩余的权利 所有者权益所有者权益类类科目 科目 5 5 1 1 实收资本实收资本 2 2 资本公积资本公积 3 3 盈余公积盈余公积 4 4 本年利润本年利润 5 5 利润分配利润分配 所有者权益所有者权益分类分类 要素 要素 4 4 1 1 实收资本实收资本 2 2 资本公积资本公积 3 3 盈余公积盈余公积 4 4 未分配利润 未分配利润 留存收益留存收益 以下科目属于损益 收入 费用 以下科目属于损益 收入 费用 收入 不属于收入收入 不属于收入 营业外收入营业外收入 代收款 代收款 费用 不属于费用费用 不属于费用 制造费用制造费用 成本 成本 2 2 信息质量要求 信息质量要求 8 8 P25P25 1 1 可靠性 可靠性 实际发生 真实可靠 内容完整实际发生 真实可靠 内容完整 2 2 相关性 相关性 3 3 可理解性 可理解性 4 4 可比性 横向 不同企业同一时期的对比 可比性 横向 不同企业同一时期的对比 纵向 同一企业不同时期的对比纵向 同一企业不同时期的对比 5 5 实质重于形式 例 融资租入固定资产实质重于形式 例 融资租入固定资产 6 6 重要性 重要性 7 7 谨慎性 不得高估资产或收益 不得低估负债或费用谨慎性 不得高估资产或收益 不得低估负债或费用 例 计提折扣 计提例 计提折扣 计提 准备准备 8 8 及时性 及时性 3 3 其他货币资金的内容其他货币资金的内容 P55P55 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用 证保证金 存出投资款 证保证金 存出投资款 购买材料的款项 购买材料的款项 收款方是企业而不是银行收款方是企业而不是银行 4 4 存货的计量存货的计量 后续计量中的毛利率法后续计量中的毛利率法 P89P89 毛利毛利率法根据本期率法根据本期销售净额销售净额乘以前实际 或本月计划 毛利率匡算出本期销售毛利 乘以前实际 或本月计划 毛利率匡算出本期销售毛利 销售净额销售净额 销售收入销售收入 退回和折让退回和折让 某企业上期存货某企业上期存货 12001200 万元 本期购入万元 本期购入 33003300 万元 上期毛利率为万元 上期毛利率为 30 30 本期销售 本期销售 收入为收入为 30003000 万元 无销售退回或折让万元 无销售退回或折让 求期末结存成本 求期末结存成本 4500 2100 24004500 2100 2400 上期上期 本期的总成本本期的总成本 1200 3300 4500 1200 3300 4500 本期已销售产品成本本期已销售产品成本 3000 3000 1 30 1 30 2100 2100 收入收入 成本率成本率 收入收入 1 1 毛利率 毛利率 6 6 作业作业 5 5 选择题选择题 7 7 投资分类 投资分类 1 1 交易性金融资产 交易性金融资产 2 2 持有至到期投资 持有至到期投资 3 3 可供出售金融资产 可供出售金融资产 4 4 长期股权投资 长期股权投资 1 1 控制 母子公司 控制 母子公司 50 50 2 2 共同控制 合营 共同控制 合营 50 50 3 3 重大影响 联营 重大影响 联营 20 50 20 50 含 含 20 20 4 4 其他其他 0 20 0 20 1 41 4 使用权益法 使用权益法 2 32 3 使用成本法 使用成本法 简简 8 8 固定资产折旧的影响因素 固定资产折旧的影响因素 P199P199 1 1 折旧基数 折旧基数 2 2 预计净残值 预计净残值 3 3 预计使用年限 预计使用年限 折旧范围的确定折旧范围的确定 P200P200 不计提折旧的情况有 不计提折旧的情况有 1 1 已提足折旧仍继续使用 已提足折旧仍继续使用 2 2 单独计价作为固定资产的土地单独计价作为固定资产的土地 3 3 固定资产改良 大修 时不计提折旧固定资产改良 大修 时不计提折旧 其他全部计提其他全部计提 折旧方法 业务折旧方法 业务 7 7 业务题业务题 8 8 7 20097 2009 年年 1 1 月月 1 1 日 日 A A 公司购入一台新设备 原值公司购入一台新设备 原值 5050 万元万元 预计可使用预计可使用 4 4 年 净残值率为年 净残值率为 10 10 请年折旧率 请年折旧率 1 41 4 年的折旧额 年的折旧额 1 1 假定 假定 A A 公司采用公司采用平平 均年限法 直线法 均年限法 直线法 计提折旧 计提折旧 年折旧率年折旧率 1 1 残值率残值率 10 10 4 4 年年 22 5 22 5 第第 1 1 年至年至 4 4 年年 50 22 5 11 25 50 22 5 11 25 万元 万元 2 2 假定 假定 A A 公司采用公司采用年数总和法年数总和法计提折旧 计提折旧 第第 1 1 年年折旧率年年折旧率 1 10 1 10 4 1 2 3 4 A 4 1 2 3 4 A 第第 2 2 年年折旧率年年折旧率 1 10 1 10 3 1 2 3 4 B 3 1 2 3 4 B 第第 3 3 年年折旧率年年折旧率 1 10 1 10 2 1 2 3 4 C 2 1 2 3 4 C 第第 4 4 年年折旧率年年折旧率 1 10 1 10 1 1 2 3 4 D 1 1 2 3 4 D 第第 1 1 年折旧额年折旧额 50 A 50 A 2 2 假定 假定 A A 公司采用公司采用双倍余额递减法双倍余额递减法计提折旧 计提折旧 年折旧率年折旧率 2 2 倍倍 1 4 1 4 年年 50 50 第第 1 1 年折旧额年折旧额 50 50 25 50 50 25 万元 万元 第第 2 2 年折旧额年折旧额 50 2550 25 50 12 5 50 12 5 万元 万元 第第 3 3 4 4 年年 50 25 12 5 50 10 50 25 12 5 50 10 2 3 75 2 3 75 万元万元 作业作业 8 8 不需要安装设备 固定资产 不需要安装设备 固定资产 发票上金额是 发票上金额是 1170011700 运杂费运杂费 300300 1 1 借 固定资产借 固定资产 1200012000 贷 银行存款贷 银行存款 1200012000 2 2 第第 1 1 年折旧额年折旧额 12000 2 4 6000 12000 2 4 6000 借 制造费用 车间用 行政用则管理费用 借 制造费用 车间用 行政用则管理费用 60006000 贷 累计折旧贷 累计折旧 60006000 3 3 第第 2 2 年折旧额年折旧额 12000 600012000 6000 2 4 3000 2 4 3000 借 制造费用借 制造费用 30003000 贷 累计折旧贷 累计折旧 30003000 9 9 无形资产的概念 无形资产的概念 P231P231 特征 特征 232 233232 233 填空填空 1010 商誉 商誉 不辩认的无形价值不辩认的无形价值 自身商誉金额无法确定自身商誉金额无法确定 外购商誉金额外购商誉金额 购入公司价值购入公司价值 所有可辩认资产所有可辩认资产 11 11 应付票据应付票据 不要不要 12 12 职工薪酬职工薪酬 选选 排除不属于职工薪酬排除不属于职工薪酬 P275P275 区别用于集体的福利费 管理费用 区别用于集体的福利费 管理费用 个人的福利费 职工薪酬 个人的福利费 职工薪酬 13 13 借款费用的内容借款费用的内容 P321P321 企业因借入资金而发生的利息及其他其他相关成本 包括因借入资金而发生的利息 因企业因借入资金而发生的利息及其他其他相关成本 包括因借入资金而发生的利息 因 发行债券而发生的折价或溢价的摊销 辅助费用和外币借款发生的汇兑差额 发行债券而发生的折价或溢价的摊销 辅助费用和外币借款发生的汇兑差额 符合资本化条件的资产有 填 固定资产 经 符合资本化条件的资产有 填 固定资产 经 存货 投资性房地产等 存货 投资性房地产等 14 14 可转换债券可转换债券 不要不要 15 15 或有事项的范围或有事项的范围 P354P354 1 1 已贴现商业承兑汇票 已贴现商业承兑汇票 2 2 未决诉讼 未决诉讼 3 3 未决仲裁 未决仲裁 4 4 对外提供债务担保 对外提供债务担保 16 16 债务重组账务处理的注意事项 债务重组账务处理的注意事项 P365P365 1 1 债务重组日的确定 债务重组日是指债务重组完成日 履行协议日或法院判决执行日 债务重组日的确定 债务重组日是指债务重组完成日 履行协议日或法院判决执行日 2 2 区分不同的债务重组方式 区分不同的债务重组方式 3 3 将债务重组损益与企业日常损益区分开来核算 将债务重组损益与企业日常损益区分开来核算 债务人的收益债务人的收益 营业外收入营业外收入 债务重组利得债务重组利得 债权人的损失债权人的损失 营业外支出营业外支出 债务重组损失债务重组损失 17 17 所有者权益所有者权益分类分类 要素 要素 4 4 实收资本 资本公积 实收资本 资本公积 留存收益 盈余公积 未分配利润 留存收益 盈余公积 未分配利润 所有者权益所有者权益类类 科目 科目 5 5 实收资本 资本公积 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配盈余公积 本年利润 利润分配 18 18 特殊事项的收入确认 特殊事项的收入确认 P421P421 1 1 需要安装和检验的销售 需要安装和检验的销售 2 2 附有销售退回条件的商品销售 附有销售退回条件的商品销售 6 6 商品销售退回 商品销售退回 P428P428 1919 财务报告财务报告 不要不要 20 20 利润核算利润核算 计算题考三步计算题考三步 P445P445 营业利润营业利润 利润总额利润总额 净利润净利润 21 21 现金流量的类型现金流量的类型 填空 填空 509509 1 1 经营活动及现金流量 经营活动及现金流量 2 2 投资活动及现金流量 投资活动及现金流量 3 3 筹资活动及现金流量 筹资活动及现金流量 二 识记 填二 识记 填 简 简 1 1 财务会计基本假设 四个假设 财务会计基本假设 四个假设 1 1 会计主体 会计主体 2 2 持续经营 持续经营 3 3 会计分期 会计分期 4 4 货币计量 货币计量 2 2 存货清查存货清查 不要不要 3 3 金融资产或金融负债 金融资产或金融负债 的条件 的条件 简答简答 P136P136 左下角左下角 4 4 成本法和权益法的适用情况成本法和权益法的适用情况 关于长期股权投资下四种情况关于长期股权投资下四种情况 1 1 母公司母公司 控制控制 50 50 1 4 1 4 成本法成本法 2 2 合营合营 共同控制 共同控制 50 50 2 2 3 3 权益法 权益法 3 3 联营联营 重大影响 重大影响 20 50 20 50 4 4 其他 其他 20 95 95 2 2 很可能 很可能 50 50 3 3 可能 可能 5 50 5 50 4 4 极小可能 极小可能 5 5 10 10 商品销售收入的确认条件商品销售收入的确认条件 P413P413 简答简答 1 1 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 2 2 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权 也没有对已售出的商品实施控制 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权 也没有对已售出的商品实施控制 3 3 与交易相关的经济利益能够流入企业 与交易相关的经济利益能够流入企业 4 4 相关的收入和成本能够可靠地计量 相关的收入和成本能够可靠地计量 11 11 建造合同 建造合同 不要 不要 12 12 暂时性差异及其分类暂时性差异及其分类 填填 1 1 可抵扣暂时性差异 可抵扣暂时性差异 2 2 应纳税暂时性差异 应纳税暂时性差异 13 13 利润分配的一般程序利润分配的一般程序 P466P466 顺序不得打乱顺序不得打乱 简答简答 1 1 首先 弥补以前年度亏损 首先 弥补以前年度亏损 2 2 其次 提取法定盈取公积金 其次 提取法定盈取公积金 3 3 第三 提取任意公积金 第三 提取任意公积金 4 4 最后 向投资者分配利润 最后 向投资者分配利润 14 14 现金及现金等价物的概念现金及现金等价物的概念 P506P506 填或选填或选 现金是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款现金是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款 现金等价物是指企业持有的期限短 流动性强 易于转换为已知金额现金 价格变动风现金等价物是指企业持有的期限短 流动性强 易于转换为已知金额现金 价格变动风 险很小的投资 险很小的投资 关键知识 变现时间关键知识 变现时间 3 3 个月个月 15 15 资产负债表日后事项的概念 类型资产负债表日后事项的概念 类型 P581P581 资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报表批准报出日之间发生的有利或资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报表批准报出日之间发生的有利或 不利事项 不利事项 选择选择类型 类型 1 1 调整事项 调整事项 重要例子 资产负债表日后诉讼结案 有确凿重要例子 资产负债表日后诉讼结案 有确凿证据证据 表明发生减值 资产负债表日至批准报表期间表明发生减值 资产负债表日至批准报表期间 购入资产成本或售出资产的收入购入资产成本或售出资产的收入 2 2 非调整事项 非调整事项 日后日后 重大重大 重要例子 资产负债表日后发生重大诉讼 仲裁 重要例子 资产负债表日后发生重大诉讼 仲裁 承诺 日后资产价格 税收政策 汇率发生重承诺 日后资产价格 税收政策 汇率发生重 大变化 日后因自然灾害导致重大损失 大变化 日后因自然灾害导致重大损失 1 1 阳光公司为增值税一般纳税人 适用税率阳光公司为增值税一般纳税人 适用税率 17 17 1 1 20142014 年年 1 1 月月 3 3 日销售给日销售给 B B 公司商公司商 品一批 货款品一批 货款 1010 万元 增值税万元 增值税 1 71 7 万 产品已发出 并已开票 万 产品已发出 并已开票 B B 公司当天开出一张公司当天开出一张 带息带息商业承兑汇票 面值商业承兑汇票 面值 11 711 7 万 期限万 期限 9090 天 票面利率天 票面利率 8 8 2 2 3 3 月月 1515 日因急需要日因急需要 资金 阳光公司持票贴现 贴现期资金 阳光公司持票贴现 贴现期 1818 天 天 贴现利率 贴现利率 10 10 假定本项贴现业务符合金融假定本项贴现业务符合金融 资产转移准则规定的金融资产终止的确认条件 资产转移准则规定的金融资产终止的确认条件 请编制上述业务相关的会计分录请编制上述业务相关的会计分录 1 1 销售商品收到票据销售商品收到票据 借 应收票据借 应收票据 117117 000000 贷 主营业务收入贷 主营业务收入 100100 000000 应交税费应交税费 应交增值税应交增值税 销项税额销项税额 1700017000 2 2 到期额到期额 11 7 1 8 90 360 11 7 1 8 90 360 11 93411 934 万元万元 119340 119340 元元 贴现利息贴现利息 到期额到期额 119340 10 18 360 596 70119340 10 18 360 596 70 元 元 贴现额贴现额 119340 596 70 118743 30 119340 596 70 118743 30 元 元 借 银行存款借 银行存款 118973 30118973 30 财务费用财务费用 贴现利息贴现利息 596 70596 70 贷 应收票据贷 应收票据 119340 00119340 00 2 2 天山公司天山公司赊销赊销一批商品 按价目表价格计算货款总额为一批商品 按价目表价格计算货款总额为 125125 万元 给买方的商业折扣为万元 给买方的商业折扣为 15 15 适用增值税率为 适用增值税率为 17 17 规定的现金折扣为 规定的现金折扣为 2 10 2 10 n 30n 30 假设计算现金折扣时不考虑增值值税 该企业采用总价法进行核算 要求 假设计算现金折扣时不考虑增值值税 该企业采用总价法进行核算 要求 1 1 销 销 售发生时分录 售发生时分录 2 2 客户 客户 1010 天内付款的分录 天内付款的分录 3 3 客户 客户 1010 天后付款 天后付款 1 1 成交价成交价 125 125 1 15 1 15 106 25 106 25 增值税增值税 106 25 17 18 0625 106 25 17 18 0625 借 应收账款借 应收账款 124 3125124 3125 贷 主营业务收入贷 主营业务收入 106 25106 25 应交税费应交税费 应交增值税应交增值税 销项税额销项税额 18 062518 0625 2 2 1010 天内付 实付为天内付 实付为 98 98 106 25 98 104 125106 25 98 104 125 借 银行存款借 银行存款 104 125 18 0625104 125 18 0625 财务费用财务费用 2 1252 125 贷 应收账款贷 应收账款 124 3125124 3125 或者 借 银行存款或者 借 银行存款 18 062518 0625 贷 应收账款贷 应收账款 18 062518 0625 借 银行存款借 银行存款 104 125104 125 财务费用财务费用 2 1252 125 贷 应收账款贷 应收账款 106 25106 25 3 3 借 银行存款 借 银行存款 124 3125124 3125 贷 应收账款贷 应收账款 124 3125124 3125 2 2 新港公司采用余额百分比法对应收账款进行核算 新港公司采用余额百分比法对应收账款进行核算 坏账准备坏账准备坏账准备坏账准备 序号序号应收账款应收账款 应有应有 上期上期应应 1 1250000250000750750 1 1 期期 750750 2 2 发生坏账发生坏账 900900 900900 余余 150 150 900 150 900 150 2 2 末末300000300000 900900 2 2 期期 900900 3 3 发生坏账发生坏账 850850 850850 余余 5050 3 3 末末260000260000780780 3 3 期期 780780 4 4 坏账收回坏账收回 900900 900900 余余 16801680 4 4 末末320000320000960960 4 4 期期 960960 分录 分录 1 1 1 1 年末 需计提年末 需计提 250000 0 3 250000 0 3 0 0 借 资产减值损失借 资产减值损失 750750 贷 坏账准备贷 坏账准备 750750 2 2 2 2 年发生坏账年发生坏账 借 坏账准备借 坏账准备 900900 贷 应收账款贷 应收账款 900900 3 3 2 2 年末 需计提年末 需计提 本期应收账款本期应收账款 0 3 0 3 上期余额上期余额 300000 0 3 300000 0 3 750 900 1050 750 900 1050 借 资产减值损失借 资产减值损失 10501050 与 与 1 1 相同 相同 贷 坏账准备贷 坏账准备 10501050 4 4 3 3 年无法收回年无法收回 发生坏账发生坏账 与 与 2 2 相同 相同 借 坏账准备借 坏账准备 850850 贷 应收账款贷 应收账款 850850 5 5 3 3 年末 需计提年末 需计提 260000 0 3 260000 0 3 750 900 1050 850750 900 1050 850 780 50 730 780 50 730 需要计提需要计提 借 资产减值损失借 资产减值损失 730730 与 与 1 1 相同 相同 贷 坏账准备贷 坏账准备 730730 6 6 4 4 年收回坏账年收回坏账 900900 借 银行存款借 银行存款 900900 贷 应收账款贷 应收账款 A A 企业企业 900900 借 应收账款借 应收账款 A A 企业企业 900900 贷 坏账准备贷 坏账准备 900900 7 7 4 4 年末 需计提年末 需计提 320000 0 3 320000 0 3 750 900 1050 850 900750 900 1050 850 900 960 960 1680 7201680 720 借 坏账准备借 坏账准备 720720 贷 资产减值损失贷 资产减值损失 720720 4 4 秦岭公司自秦岭公司自 20082008 年起采用成本与可变现净值孰低法 年起采用成本与可变现净值孰低法 20082008 年到年到 20102010 成本均为成本均为 200200 万万 1 1 20082008 可变 可变 180180 万万 与前一年比与前一年比 跌跌 2020 万万 借 资产减值损失借 资产减值损失 200 180 20200 180 20 贷 存货跌价准备贷 存货跌价准备 2020 2 2 20092009 可变 可变 170170 万万 与前一年比与前一年比 跌跌 1010 万万 借 资产减值损失借 资产减值损失 1010 贷 存货跌价准备贷 存货跌价准备 1010 3 3 债务重组债务重组 销售销售 借 存货跌价准备借 存货跌价准备 5 5 贷 主营业务成本贷 主营业务成本 5 5 4 4 存货跌价准备余额 存货跌价准备余额 贷贷 20 20 贷贷 10 10 借借 5 5 贷贷 2525 整批货的成本整批货的成本 200 200 跌价跌价 25 17525 175 现在现在 可变现净值可变现净值 194194 与上一年比与上一年比 涨涨 1919 借 存货跌价准备借 存货跌价准备 1919 贷 资产减值损失贷 资产减值损失 1919 5 5 可变现价确认顺序可变现价确认顺序 合同价合同价 市场价市场价 从高从高 成本成本销售费用销售费用合同价合同价市场价市场价 甲甲2402401212200200190190 乙乙3203201515 300300 可变现净值可变现净值 售价售价 税税 费费 加工费加工费 1 1 甲 甲 200 12 188200 12 188 万万 乙 乙 300 15 285300 15 285 万万 2 2 是否需要计提跌价准备 是否需要计提跌价准备 因为甲 乙产品的可变现净值均低于成本 因此需要计提跌价准备 因为甲 乙产品的可变现净值均低于成本 因此需要计提跌价准备 甲 甲 240 188 52240 188 52 万万 乙 乙 320 285 35320 285 35 万万 3 3 相关分录相关分录 借 资产减值损失借 资产减值损失 8787 贷 存货跌价准备贷 存货跌价准备 甲甲 5252 乙乙 3535 6 6 甲公司甲公司 20072007 年年 1 1 月月 2 2 日以银行存款日以银行存款 110110 万元向乙公司投资 占乙公司的万元向乙公司投资 占乙公司的 40 40 其初始投 其初始投 资成本与应享有的可辨认资产的公允价值份额相等 甲公司对该项投资采用权益法进行核资成本与应享有的可辨认资产的公允价值份额相等 甲公司对该项投资采用权益法进行核 算 算 20072007 年乙公司全年实现净利润年乙公司全年实现净利润 6060 万元 万元 20082008 年年 2 2 月份宣告分派现金股利月份宣告分派现金股利 4040 万元 万元 20082008 年乙公司全年净亏损年乙公司全年净亏损 100100 万 万 投资投资 长期股权投资长期股权投资 权益法权益法 答案 答案 1 1 2007 1 22007 1 2 买入买入 借 长期股权投资借 长期股权投资 成本成本 110110 贷 银行存款贷 银行存款 110110 2 2 20072007 乙公司实现净利润乙公司实现净利润 6060 万万 借 长期股权投资借 长期股权投资 损益调整损益调整 2424 贷 投资收益贷 投资收益 2424 3 3 2008 22008 2 宣告分派宣告分派 4040 万万 借 应收股利借 应收股利 40 40 1640 40 16 贷 长期股权投资贷 长期股权投资 损益调整损益调整 1616 4 4 20082008 年乙公司亏损年乙公司亏损 借 投资收益借 投资收益 4040 贷 长期股权投资贷 长期股权投资 损益调整损益调整 4040 9 9 某企业一台机器因意外事故某企业一台机器因意外事故报废报废 关于固定资产清理 关于固定资产清理 机器原价 机器原价 4040 万元 已提折旧万元 已提折旧 12 512 5 万元 根据保险要求保险公司赔偿万元 根据保险要求保险公司赔偿 1818 万 出售残料收取价款万 出售残料收取价款 20002000 固定资产清理步骤 固定资产清理步骤 1 1 机器净损失 机器净损失 原价原价 折旧折旧 40 12 5 27 5 40 12 5 27 5 2 2 费 税 费 税 1 1 3 3 弥补 弥补 赔款赔款 其他应收款其他应收款 残料残料 原材料原材料 4 4 亏亏 营业外支出营业外支出 赚赚 营业外收入营业外收入 1 1 借 固定资产清理 借 固定资产清理 27 527 5 累计折旧累计折旧 12 512 5 贷 固定资产贷 固定资产 4040 2 2 借 固定资产清理借 固定资产清理 1 1 贷 银行存款贷 银行存款 1 1 假设有税 费假设有税 费 1 1 万元万元 3 3 借 其他应收款借 其他应收款 保险公司保险公司 1818 原材料原材料 0 20 2 贷 固定资产清理贷 固定资产清理 18 218 2 4 4 亏亏 27 5 27 5 收收 18 2 18 2 亏亏 9 39 3 假设有税 费假设有税 费 1 1 万元 亏万元 亏 10 310 3 借 营业外支出借 营业外支出 9 39 3 贷 固定资产清理贷 固定资产清理 9 39 3 1010 不要不要 11 11 长天公司因从南海公司购货尚欠货款的账面余额为长天公司因从南海公司购货尚欠货款的账面余额为 230000230000 元 由于长天公司发生元 由于长天公司发生财务财务 困难 困难 无法偿还应付账款 经双方协商同意 长天公司以普通股偿还债务 假设普通股面无法偿还应付账款 经双方协商同意 长天公司以普通股偿还债务 假设普通股面 值为值为 1 1 元 长天公司以元 长天公司以 5000050000 抵偿此项债务 每股股票的发行价格为抵偿此项债务 每股股票的发行价格为 3 3 元 南海经公司对元 南海经公司对 该应收账款未记提坏准备 该应收账款未记提坏准备 要求 要求 1 1 计算长天公司在此项债务重组中的收益与南海公司在此项债务重组业务中的损失 计算长天公司在此项债务重组中的收益与南海公司在此项债务重组业务中的损失 债权债权 230000 230000 收回收回 50000 33 150000 损失损失 230000 150000 80000 230000 150000 80000 2 2 双方分录 双方分录 长天公司 借 长期股权投资长天公司 借 长期股权投资 南海公司南海公司 150000150000 营业外支出营业外支出 债务重组损失债务重组损失 8000080000 贷 应收账款贷 应收账款 230000230000 南海公司 借 应付账款南海公司 借 应付账款 230000230000 贷 股本贷 股本 50000 1 5000050000 1 50000 资本公积资本公积 发行价发行价 面值面值 100000 100000 营业外收入营业外收入 债务重组利得债务重组利得 8000080000 12 12 某企业本月发生下列有关所有权益权益变动的经济业务某企业本月发生下列有关所有权益权益变动的经济业务 1 1 收到甲公司 收到甲公司 200000200000 元货币资金投资 通过银行收讫元货币资金投资 通过银行收讫 借 银行存款借 银行存款 200000200000 贷 实收资本贷 实收资本 200000200000 2 2 收到乙公司的专利收到乙公司的专利 借 无形资产借 无形资产 180000180000 贷 实收资本贷 实收资本 180000180000 3 3 按税后利润按税后利润 10 10 提取法定盈余公积金 提取法定盈余公积金 6000060000 借 利润分配借 利润分配 未分配利润未分配利润 6000060000 贷 盈余公积贷 盈余公积 法定盈余公积金法定盈余公积金 6000060000 4 4 经批准 将资本公积经批准 将资本公积 100000100000 盈余公积 盈余公积 5000050000 转增资本转增资本 借 资本公积借 资本公积 100000100000 盈余公积盈余公积 5000050000 贷 实收资本贷 实收资本 150000150000 13 13 甲公司为增值税一般纳税人 适用增值税率为甲公司为增值税一般纳税人 适用增值税率为 17 17 销售价格均为不含税价格 该企业 销售价格均为不含税价格 该企业 20102010 年年 1111 月发生以下业务月发生以下业务 1 1 1111 月月 2 2 日 向乙公司赊销日 向乙公司赊销 A A 产品产品 1010 件 单价件 单价 20002000 元 单位销售成本为元 单位销售成本为 10001000 元 约元 约 定的付款条件定的付款条件 2 102 10 n 30n 30 借 应收账款借 应收账款 2340023400 贷 主营业务收入贷 主营业务收入 2000020000 应交税费应交税费 应交增值税 销项税额 应交增值税 销项税额 34003400 借 主营业务成本借 主营业务成本 1000010000 贷 库存商品贷 库存商品 1000010000 2 2 1111 月月 8 8 日 乙企业收到日 乙企业收到 A A 产品后 发现有少量残次品 经双方协商 甲公司同意折产品后 发现有少量残次品 经双方协商 甲公司同意折 让让 5 5 余款乙企业于 余款乙企业于 1212 月月 8 8 日偿还 假定计算现金折扣时不考虑增值税日偿还 假定计算现金折扣时不考虑增值税 借 主营业务收入借 主营业务收入 20000