注册会计师考试备考辅导李文老师《税法》冲刺访谈实录2

李文老师税法冲刺复习访谈实录2主持：烟叶生产厂家将购入的烟叶委托某企业代其加工烟丝，应由受托方代扣代缴其消费税和城建教育附加，计算教育费附加时是按受托方的税率计税，可否享受减半优惠。李文： 是乡镇按乡镇，你在城市就按城市来计算。主持：开发产品预售收入不作为提费的基数，请问预售收入是否不用填入所得税申报表？核定征收是否应单独计算所得税，填什么申报表？李文： 作为计算营业税是肯定的，但是不反映在申报表上内容里面，不能记入里面。主持：在购买国产设备的40可抵扣当年新增所得税，享受两免三减半外商可延至7年，五免五减半外商可减少多少年？李文： 我认为从减半第一年确认五年的期限，但是这个问题不是在历年考试里面把握的问题。主持：基金管理人运用基金买卖股票，债券差价收入，现在是否免征收营业税和所得税？李文： 基金管理人如果作为一个经营型组织上，国家如果扶植的话，会有一些优惠政策。主持：教材上营业税提到暂免，但是由于文件说明是在底免税了。李文： 我们教材有过时的一面，对基金公司有政策上的扶植的。主持：投资转让损失是否由分类投资收益或者投资转让收益来弥补，即股票转让收益只能由股票的投资收益来弥补而不能由债券投资收益弥补？李文： 在所得税有相应原则，似乎有这样的问题所存在，但是实际工作中我们却没有这样，考试也不会这样出，对于损失的问题，我觉得大家掌握到这个程度上就可以，股息性损失，永远都不需投资方弥补了，被投资企业已经补过了，对于股权转让的损失，必须用当年投资收益弥补，这种投资收益可能是股权的收益，也可能是民营企业分回来的收益，并不一定只得是股票弥补股票的，是作为一个大类分得，你是投资收益所得可以弥补投资损失，规为投资一大块来看的。主持：企业以自建厂房抵债，成本价20万，高于债务万，这样情况下如何计缴营业税？李文： 首先是自建房，如果本身价格高，成建价值低，应该由当年同一个地段同一个建筑物正常交易价格确定，这样的问题不太出现在考试中。主持：建筑业的营业税以成本加20万计算，而抵债部分的营业税是否按债务的价钱计算？李文： 自建的房屋，价值既然由税务机关确认，一种是参照市场的价格，一种是参照当年建造成本，和成本利润率来确定，如果这种问题出现在考题里面，价格不会让自己来算，特别是不动产，不同于商品，商品抵债很好确认，但是不动产的价值，很难说自己确认价值。主持：自建行为如何确认营业税。李文： 应该看什么样的人自建，如果是工商企业，如果自建建筑物销售，交建筑业3，销售的时候要交5的营业税，要以实际销售收入计算，但是对房地产开发企业而言，要具体问题具体分析了，如果自己建造的房是为了出售的，就是一个产品，就同手机厂生产手机是一个道路，房地产开发公司也会碰到营业税的问题。主持：内外资对广告宣传费和招待费有什么区别？李文： 从比例上看，2，8，8.5，作为涉外企业广告费没有限定标准，报当地税务机关认可就可以了，但在业务招待费上面内外企业有比例的，内资企业是千分之五，超过00元部分是千分之三，外资企业，涉及到服务业的是千分之五的比例。主持：比如说某个人的工资是两千块钱，同时又是个体工商户，它的个人所得税如何扣的。李文： 这个问题比较特殊，首先在一个公司里面任职，然后要做个体户，这个事儿比较困难，因为你在职的人员你办个体照办不下来。主持：将原煤两百吨，加工为一百吨的洗煤，当月销售80吨，那按移送得200吨原煤纳资源税，还是按200乘以80来纳税？李文： 曾经考过，当知道洗煤加工量1吨，其中有90对外销售，当年答案是洗煤数量除销售的比，也就是说对加工产品销售量和自用量在销售和自用环节是纳税的，前提是你不知道原煤移送使用数量你只知道加工产品数量，本题所说的已知原煤移送洗煤的数量了，应该在使用环节上来缴纳资源税。主持：本月将企业自有车辆出租3个月，每月租金1万元，本月一次性收取租金3万元，应按1万元交营业税还是3万元？李文： 首先营业税不是按年计算的，其次没有一个配比原则，一次收了三万资金，必定要开三万的票，应该按三万，不是按一万，但是所得税和房产税都是按年算的。主持：个人所得税工资收入与居住天数应交资金怎么算。李文： 作为居民纳税人来讲，我们没有什么天数的问题，工资就是按月计算，只有对于外籍来华人员才有天数的问题，我们以90天和3天为限，作为一般雇员在中国境内取得的所得，境内支付部分要交税，境外部分是免税的。对于90天3天以下，在中国境外工作所得是免税的，在3天上一般雇员在中国境内取得的所得，无论是境内支付还是境外支付的公司都需要纳税了。在计算个人所得税的时候，值得注意的是，今年是综合题算的，如果这个事儿要放在去年，你两千美金（境内所得境外支付的）不计入基数，但是今年就不同的，需要折合成两万人民币，加上境内给的，一共是5万人民币，计算出个人所得税，以个人所得税税额，乘上境内支付的工资，占境内工资5万的比，确定境内所得税。主持：外资企业所得税的优惠是什么？李文： 我归为四类比较重要的考点，一个是生产型外商投资企业追加投资再一个是产品投资企业，先进技术企业。第三类就是西部地区的优惠，尽管我们在去年，在西部地区虽然出过考题了，但是没有展开了，但是西部是比较特殊的优惠。第四类是再投资退税和再投资退税限额。主持：关于外资企业所得税申报表从境外分回利润应该还原填入申报表的投资受益中，还是在第29栏直接填应补税额，若是记入投资收益，又该从什么地方扣减境外已纳税额？李文： 内外企业是不一样的，作为内资企业境外分回利润是填在行的，汇到本企业应税所得额里面，外资企业应该在29行单独计算税额。主持：对于银行和其他金融机构融资租赁合同按借款合同0.贴花，而对于从企业融资租赁按财产租赁合同0.1贴花？李文： 财产租赁如果是融资租赁就是借款贴花，不动产房屋转让，比如说开发商卖房是按购销合同贴花还是按财产转让贴划。不是一般产品买卖的合同，是一个特殊产品，必须要登记注册是按财产转让贴花，融资租赁在金融里面，按借款税率贴花。主持：第章税务机关查补的企业所得税额，属于设备购买以前年度的，计入该所属年度的缴纳的企业所得税数额基数，属于设备购买当年或以后年度的不得作为可抵免的新增企业的所得税额，比方说99年买的设备，税务机关当年查出98年应补缴税款万，这万是计入哪一年来计算？李文： 查的98年的税款，应该作为99年当年的税额，假如说一共是30万，98年如果当年是万，就新增所得税30万，如果99年设备购买当年所得税，查补的所得税不能作为新增所得税处理。网友：这次考试是背公式大全这种方式好吗？李文： 这里面我还没有背一个呢，我们税法都是发生在我们周围日常的事情，无论是最难记的，里面的公式你理解了就不需要真正记忆的。我建议您，学员还是将政策的精神理解透，不需要把原公式写在上面，只写计算的过程。网友：某公司与某运输公司签定合同，由该公司以自己的名义运输公司用汽油，抵扣运输费，请问购汽油的费用能不能抵扣？李文： 您说的这个不是考试的问题，如果说是抵债进来的东西，如果本身有征税专用发票，汽油抵进来的话，应该有进项税额的，作为非运输业企业，汽油能不能作为进项税额有一个概念性的问题，咱们有一些学员凡是用为征税项目原料材料等等，外购的时候，可以抵扣进项税金，汽油另当别论，我想汽油一般来讲，作为进项抵减可能性非常小。汽油是否有助于产品形成呢。主持：答题时间的安排是怎么样的？李文： 我看到的学员有两类做法，一类是先做主观题的，我不太赞成这一类，我们在考试过程中过与不过，并不取决于主观题怎么样，你把主观题都做对了很难，因此我给大家的建议的时候，第一你做题的时候，从时间上看，四分之一强一点的时间，把所有客观题上解决好，我不能在客观题上想的。如果我要想这个问题，我不要这个分了，你没有时间去想，你59道题去考的话，你的时间性很紧的，其余时间做主观题。不要分布列试。主观题能够做对一半，或者一半强我认为就通过了，关键是客观题不能失分，我建议大家顺序做题，而不建议大家先做主观再做可挂题，最后不要到时间到了，该得的分没得着。主持：时间快要到了，李老师您以个人观点补充一下对考试的建议。李文： 在短短时间里面，抓住增销营三步、所得税法中的重点，抓住一般纳税人的一般的计算，计算要点一共有九个方面，消项掌握五个，要掌握销售的内容，特殊销售，纳税义务发生时间，进项税额转出进项额的扣除。消费税抓住自产自用，委托加工，卷烟行业，小商品行业，营业抓住纳税人，税收优惠政策，所得税的难点应