第五章所得税会计作业

1 第五章第五章 所得税会计作业所得税会计作业 一 单项选择题一 单项选择题 1 A 公司 20 x1 年度实现利润总额 1000 万元 所得税税率为 25 A 公司当年 因发生违法事项被罚款 70 万元 当期招待费超支 10 万元 取得国债利息收入 30 万元 广告费开支超过计税标准 100 万元 20 x1 年应交所得税为 万 元 A 275 B 302 5 C 287 5 D 212 5 2 A 企业于 20 x0 年 12 月 20 日取得某固定资产 原价为 100 万元 使用年限 为 10 年 会计上采用年限平均法计提折旧 净残值为零 税法规定该类固定资 产可用双倍余额递减法计提折旧 净残值为零 20 x2 年年末该项固定资产引起 的暂时性差异为 A 0 B 16 C 16 D 4 3 20 x1 年 10 月 1 日 甲公司取得一项权益性投资 支付价款 500 万元 作为 交易性金融资产核算 20 x1 年 12 月 31 日 其市价为 560 万元 20 x1 年年末该 项交易性金融资产引起的暂时性差异为 A 60 B 60 C 15 D 0 4 20 x1 年 A 公司购入原材料 500 万元 当年未使用 资产负债表日估计可变 现净值为 400 万元 20 x1 年年末该项存货引起的暂时性差异为 A 0 B 100 C 100 D 25 5 20 x1 年 A 公司因销售产品承诺提供 5 年的保修服务 在当年利润表中确认 了 100 万元的销售费用 同时确认为预计负债 当年度未发生任何保修支出 20 x1 年年末该项负债引起的暂时性差异为 A 0 B 100 C 100 D 25 6 A 公司 20 x1 年 12 月计入成本费用的职工工资总额为 500 万元 至年末尚未 支付 按照适用税法规定 当期可予税前扣除的金额为 400 万元 20 x1 年年末 该项工资引起的暂时性差异为 A 0 B 100 C 100 D 25 7 A 公司 20 x0 年 12 月 31 日一台固定资产的账面价值为 10 万元 重估的公允 价值为 20 万元 会计和税法都规定按直线法折旧 剩余使用年限为 5 年 净残 值为 0 会计按重估的公允价值计提折旧 税法按账面价值计提折旧 则 20 x3 年 12 月 31 日应纳税暂时性差异余额为 万元 A 8 B 16 C 6 D 4 8 A 公司于 20 x1 年 1 月 1 日取得一项投资性房地产 取得时的入账金额为 120 万元 采用公允价值模式进行计量 20 x1 年 12 月 31 日公允价值为 165 万 元 按税法规定 其在 20 x1 年的折旧额为 20 万元 则年末由于该项投资性房 地产业务产生的应纳税暂时性差异为 万元 A 120 B 41 25 C 45 D 65 9 某公司核定的计税工资总额全年为 100 万元 本年度实际发放的工资总额为 200 万元 若公司本年度的税前会计利润为 900 万元 且该公司的所得税税率 为 25 该公司本年度应交的所得税为 万元 A 250 B 225 C 275 D 200 10 A 公司于 20 x0 年 12 月 31 日 预计负债 产品质量保证费用 科目贷方余 额为 50 万元 20 x1 的实际发生产品质量保证费用 40 万元 20 x1 年预提产品质 量保证费用 50 万元 则 20 x1 年 12 月 31 日该负债的计税基础为 万元 2 A 0 B 20 C 50 D 40 二 多项选择题二 多项选择题 1 下列有关资产和负债的计税基础的说法中 正确的有 A 资产的计税基础是指某一项资产在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣 除的金额 B 负债的计税基础是指某一项负债在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣 除的金额 C 负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照 税法规定可予抵扣的金额 D 资产的计税基础是指资产的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照 税法规定可予抵扣的金额 2 下列有关暂时性差异的说法正确的有 A 资产的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异 B 资产的计税基础大于账面价值产生可抵扣暂时性差异 C 负债的账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异 D 负债的计税基础大于账面价值产生应纳税暂时性差异 3 下列各项中 产生暂时性差异的有 A 会计上固定资产的账面价值与其计税基础不一致 B 确认国债利息收入时同时确认的资产 C 计提存货跌价准备 D 可计入应纳税所得额的坏账准备 4 下列项目中影响当期应交所得税金额的有 A 会计利润 B 利润表中永久性差异 C 本期发生的可抵扣暂时性差异 D 本期发生的应纳税暂时性差异 5 下列说法中 正确的有 A 递延所得税资产和递延所得税负债应当分别作为非流动资产和非流动负债在 资产负债表中列示 B 递延所得税资产大于递延所得税负债的差额应当作为资产列示 C 递延所得税资产小于递延所得税负债的差额应当作为负债列示 D 所得税费用应当在利润表中单独列示 6 下列项目中 产生应纳税暂时性差异的有 A 税法折旧大于会计折旧形成的差额部分 B 对固定资产 企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整 C 对投资性房地产 企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行的调整 D 广告费用开支超过部分准予向以后纳税年度结转扣除部分 7 下列项目中 产生可抵扣暂时性差异的有 A 预提产品保修费用 B 计提存货跌价准备 C 广告费用开支超过部分准予向以后纳税年度结转扣除部分 D 计提固定资产减值准备 8 下列各项有关所得税的表述中正确的有 A 递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限 B 负债产生的暂时性差异等于未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金 额 C 资产负债表日 应该对递延所得税资产进行复核 3 D 在适用税率变动时 应对原确认的递延所得税项目的金额进行调整 三 判断题三 判断题 1 资产的计税基础 是指企业取得时 计算应纳税所得额时按照税法规定可以 自应税经济利益中抵扣的金额 2 负债的计税基础 是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按 照税法规定可予抵扣的金额 3 暂时性差异 是指资产的账面价值与其计税基础之间的差额 不包括负债的 账面价值与其计税基础之间的差额 4 应纳税暂时性差异 是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得 额时 将导致产生应税金额的暂时性差异 5 应纳税暂时性差异产生递延所得税资产 6 可抵扣暂时性差异 是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得 额时 将导致产生应纳税金额的暂时性差异 7 可抵扣暂时性差异产生递延所得税资产 8 企业应当将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债 将已支付的所得 税超过应支付的部分确认为资产 四 计算及账务处理题四 计算及账务处理题 1 某公司甲设备的取得成本为 150 000 元 会计规定按直线法计提折旧 折旧 年限 5 年 无残值 税法规定按直线法计提折旧 折旧年限 3 年 无残值 假 设第一年年初无递延所得税余额 所得税率为 25 不存在其他会计与税收差 异 要求 计算并填制下表 时间 第 1 年第 2 年第 3 年第 4 年第 5 年 会计计提折旧 会计账面价值 税法计提折旧 计税基础 暂时性差异 递延所得税负债余额 应确认 或转回 的 负债 2 20 x0 年 10 月 20 日 甲公司取得一项权益性投资 支付价款 2000 万元 作 为交易性金融资产核算 假设 20 x0 年 12 月 31 日 其市价为 2200 万元 20 x1 年 12 月 31 日 该项投资的市价为 2 300 万元 假设每年利润总额为 1 000 万元 要求 确认各年的递延所得税负债 并编制相关会计分录 4 3 甲股份有限公司 20 x1 年适用的所得税税率为 25 假定税法规定 保修费 在实际发生时可以在应纳税所得额中扣除 递延所得税资产 20 x1 年初余额 为 11 25 万元 均为产品质量保证形成的 即 45 25 11 25 20 x1 年发生 下列有关经济业务 1 20 x1 年税前会计利润为 1000 万元 2 20 x1 年末甲公司对售出的 A 产品可能发生的三包费用 按照当期该产品 销售收入的 2 预计产品修理费用 甲公司从 20 x0 年 1 月起为售出产品提供 三包 服务 规定产品出售后一定期限内出现质量问题 负责退换或免费提 供修理 假定只生产和销售 A 种产品 在 20 x1 年年初 预计负债 产品质量 保证 账面余额为 45 万元 甲产品的 三包 期限为 2 年 20 x1 年末实际销 售收入为 2000 万元 实际发生修理费用 30 万元 均为人工费用 要求 1 根据上述业务 做出实际发生修理费的账务处理 2 编制 20 x1 年末确认预计负债相关的会计分录 并计算期末 预计负债 的余额 3 计算甲公司 20 x1 年度的所得税费用 并做出相关的账务处理 4 甲公司采用资产负债表债务法进行所得税的核算 所得税税率 25 20 x0 年年初递延所得税资产 递延所得税负债余额均为 0 每年税前会计利润均为 2000 万元 20 x0 年 20 x1 年发生以下事项 1 每年计入投资收益的国债利息收入 50 万元 2 20 x0 年 5 月份发生违反法律 行政法规而交付的罚款 20 万元 3 20 x0 年 6 月 15 日购入某生产设备 买价 100 万元 增值税税额为 17 万 无其他相关税费发生 甲公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧 预计使 用年限为 5 年 无残值 税法允许加速折旧 采用双倍余额递减法计提折旧 5 预计使用年限和净残值和会计规定相同 20 x1 年年末该设备账面价值高于可收 回金额 10 万元 计提 10 万元减值准备 确认减值后 资产的预计使用年限和 净残值不变 4 20 x0 年 7 月从二级市场上购入某股票作为可供出售金额资产核算 年末 可供出售金融资产账面价值 200 万元 包括成本 180 万元和公允价值变动 20 万 元 20 x1 年年末可供出售金融资产账面价值 220 万元 包括成本 180 万元和公 允价值