增值税税率基础知识

增值税税率基础知识 一、增值税税率分类 . 1 二、增值税纳税范围及对象 . 2 纳税义务人 . 2 小规模纳税人 . 3 一般纳税人 . 3 三、一般纳税人转正过程 . 4 增值税税率就是增值税税额占货物或应税劳务销售额的比率，是计算货物或应税劳务增值税税额的尺度。 一、增值税税率分类 （ 1）纳税人销售或者进口货物，除以下第二项、第三项规定外，税率为 17%。 （ 2）纳税人销售或者进口下列货物，税率为 13%：粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品、以及国务院规定的其他货物。 （ 3）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 （ 4）纳税人提供加工、修理、修配劳务税率为 17%。纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。 二、增值税纳税范围及对象 纳税义务人 从事增值税应税行 为的一切单位、个人以及虽不从事增值税应税行为但赋有代扣增值税义务的扣缴义务人都是增值税的纳税义务人。在 1994 年之前外资企业缴纳工商统一税，并不是增值税的纳税义务人，但 1993年 11月 6日国家税务总局发布国税发 1993138号关于涉外税收实施增值税有关征管问题的通知后，从 1994 年 1 月 1 日起外资企业也成为增值税的纳税义务人。 由于增值税实行凭增值税专用发票抵扣税款的制度，因此对纳税人的会计核算水平要求较高，要求能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。但实际情况是有众多的纳税人达不到这一要求，因此 中华人民共和国增值税暂行条例将纳税人按其经营规模大小以及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。具体划分标准为： 生产型纳税人，年增值税应税销售额为 50万元人民币； 批发、零售等非生产型纳税人，年增值税应税销售额为80万元人民币。 小规模纳税人 年销售额达不到前述标准的为小规模纳税人，此外个人、非企业性单位以及不经常发生增值税应税行为的企业也被认定为小规模纳税人。小规模纳税人在达到标准后经申请被批准后可以成为一般纳税人。 对小规模纳税人实现简易办法征收增值税，其进项税不允许抵扣。 小规模纳税人销售 货物或应税劳务的增值税税率为 3%。 一般纳税人 年增值税应税销售额达到标准的可以成为一般纳税人，此外对于生产型纳税人如果会计核算健全的，这一标准可以放宽至 30 万元人民币，但对非生产型商贸企业无论其会计核算健全是否健全均要达到标准才能认定为一般纳税人。另外，由于自 1999 年起国家强制推广税控加油机，并禁止非税控加油机的生产和销售，所以国家税务总局 2001年 12月3日发布国税函 2001882号关于加油站一律按照增值税一般纳税人征税的通知规定从 2002 年 1 月 1 日起将所有从事成品油销售的加油站都认定为一般纳税人，而无论其规模是否达到标准和会计核算是否健全 。 已认定为一般纳税人的企业如无下列行为，即使某一年度的应税销售额达不到标准通常也不取消其一般纳税人资格。 虚开增值税专用发票或者有偷、骗、抗税行为； 连续 3个月未申报或者连续 6个月纳税申报异常且无正当理由； 不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置，造成严重后果。 三、一般纳税人转正过程 对于刚刚成为一般纳税人的商贸企业（包括小规模纳税人转为一般纳税人）需经过一个纳税辅导期才能成为正式的一般纳税人，辅导期一般不少于 6个月。辅导期内税务部门将对其进行较严格的管理，包括：限制每月的专用发票申购数量，如需超 额申购的，要按前次巳领购并开具的专用发票销售额，向主管税务机关预缴 4%的增值税款