十负债PPT课件

1 多媒体课件 第十章负债 2 第一节负债概述第二节流动负债第三节非流动负债第四节借款费用第五节债务重组 目录 3 一 应交增值税二 应交消费税三 应交营业税四 应交资源税五 应交城市维护建设税六 应交教育费附加七 应交土地增值税八 其他应交税费 房 车 地 矿 五 应交税费 4 增值税 消费税 营业税 城市维护建设税 关税 资源税 应交税费 流转税 收益税 其他税 企业所得税 个人所得税 房产税 车船使用税 土地使用税 印花税 土地增值税 耕地占用税 固定资产投资方向调节税 5 一 应交增值税 一 增值税概述 二 一般纳税人的核算 三 小规模纳税人的核算 6 增值税是就货物或应税劳务的增值部分征收的一种税 增值额是指企业于一定时期内 在商品生产 经营过程中新创造的那部分价值 即企业的商品销售收入 扣除其耗用的外购商品和劳务后的余额 一 增值税概述 7 增值税的纳税义务人是指在中国境内销售货物或者提供加工 修理修配劳务 以及进口货物的单位和个人 增值税的纳税人分为 一般纳税人和小规模纳税人 二者应缴纳增值税的计算方法和核算方法有所不同 8 小规模纳税人的认定标准是 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人 以及以从事货物生产或提供应税劳务为主 并兼营货物批发或零售的纳税人 年应税销售额在100万元以下的 从事货物批发或零售的纳税人 年应税销售额在180万元以下的 9 一般纳税人是指年应征增值税销售额 应税销售额 超过 实施细则 规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位 10 二 一般纳税人应交增值税的处理 1 应交增值税的计算2 账户设置3 会计核算 11 1 应交增值税的计算一般纳税人应纳增值税采用税款抵扣法 扣税法 计算 应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额 计算公式为 应纳税额 当期销项税额 当期进项税额 12 销项税额 销售收入 适用税率是企业向购买方收取的增值税额 进项税额则是企业购买货物或接受劳务时向销售方支付的增值税额 要据规定抵扣 13 如果当期销项税额小于进项税额 则其差额可转下期抵扣 由此可以看出 增值税实际上是价外税 实行价税分离 14 按照 中华人民共和国增值税暂行条例 的规定 一般纳税人企业购入货物或接受应税应税劳务支付的增值税 即进项税额 可以从销售货物或提供劳务按规定收取的增值税 即销项税额 中抵扣 15 按照规定 企业购入货物或接受劳务必须具备以下凭证 其进项税额才能予以扣除 1 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 2 完税凭证 进口货物交纳的增值税根据从海关取得的完税凭证上注明的增值税额 作为扣税和记账依据 16 企业购入货物或者接受应税劳务 没有按照规定取得并保存增值税扣税凭证 或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的 其进项税额不能从销项税额中抵扣 会计核算中 如果企业不能取得有关的扣税证明 则购进货物或接受应税劳务支付的增值税额不能作为进项税额扣税 其已支付的增值税只能计入所购入货物或接受劳务的成本 17 按照规定 下列情况进项税额不予抵扣 1 购进固定资产 非生产用动产和不动产 2 用于非应税项目的购进货物或者应税劳务3 用于免税项目的购进货物或者应税劳务 18 4 用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务5 非正常损失的购入货物6 非正常损失的在产品 产成品所耗用的购进货物或者应税劳务等 19 对于按规定不予抵扣的进项税额 账务处理时采用不同的方法 属于购入货物时即能认定进项税额不能抵扣的 如 购进固定资产 购入的货物直接用于免税项目 或者直接用于非应税项目 或者直接用于集体福利和个人消费的 其增值税专用发票上注明的增值税额 记入购入货物及接受劳务的成本 20 例 南方公司2007年7月购入一台非生产用设备 增值税专用发票上注明的增值税额为147 9万元 设备价格870万元 设备已经验收井交付使用 款项已经支付 借 固定资产10179000贷 银行存款10179000 21 例 南方公司购入一批材料 增值税专用发票上注明的增值税额为5 1万元 材料价款价值30万元 材料已入库 货款尚未支付 后来 该公司将该批材料全部用于某工程项目 1 材料入库借 原材料300000应交税费 应交增值税 进项税额 51000贷 应付账款351000 22 2 工程领用材料借 在建工程351000贷 原材料300000应交税费 应交增值税 进项税额转出 51000 23 应纳税额 当期销项税额 当期进项税额 前期未抵扣的进项税额 进项税额转出税率 17 13 0购进免税农产品按13 抵扣购买和销售商品发生的运输费按7 抵扣 24 2 账户设置应交税费 未交增值税 应交增值税 进项税额 销项税额 已交税金 进项税额转出 转出未交增值税 转出多交增值税 出口退税 25 进项税额 专栏 记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的 准予从销项税额中抵扣的增值税额 企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额 用蓝字记 退回所购货物应冲销的进项税额 用红字登记 26 销项税额 专栏 记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额 企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额 用蓝字登记 退回销售货物应冲销的销项税额 用红字登记 已交税金 专栏 记录企业已交纳的增值税额 企业已交纳的增值税额用蓝字登记 退回多交的增值税额用红字登记 27 进项税额转出 专栏 记录企业的购进货物 在产品 产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣 按规定应予转出的进项税额 转出多交增值税 专栏 反映企业月份终了转出多交的增值税 转出未交增值税 专栏 反映企业月份终了转出未交的增值税 28 出口退税 专栏 记录企业出口货物 向海关办理报关出口手续后 凭出口报关单等有关凭证 向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款 出口货物退回的增值税额 用蓝字登记 出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款 用红字登记 29 3 账务处理 1 进项税额的核算纳税人购进货物 借 材料采购 原材料 在途物资应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 应付账款 应付票据 30 例 某企业2010年1月23日向本市某公司采购甲材料500公斤 10元 公斤 增值税额850元 材料已验收入库 发票收到并以转账支票支付 借 原材料 甲材料5000应交税费 应交增值税 进项税额 850贷 银行存款5850 31 注意 企业购非生产用固定资产和工程物资所支付的增值税不能抵扣 应计入固定资产和工程物资的成本 32 纳税人接受应税劳务 加工修理修配 借 委托加工物资管理费用销售费用应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 33 例 某企业以银行存款支付设备修理费 增值税专用发票上注明的修理费1000元 增值税170元 借 管理费用1000应交税费 应交增值税 进项税额 170贷 银行存款1170 34 例 某企业委托加工一批材料 增值税专用发票上注明的加工费2000元 增值税340元 以银行存款支付 借 委托加工物资2000应交税费 应交增值税 进项税额 340贷 银行存款2340 35 2 进项税额转出进项税额作转出处理主要适用于两种情况 一是发生非正常损失 指购进货物 在产品产成品发生非正常损失二是改变用途指购进的货物在没有经过任何加工的情况下 对内改变用途 如在建工程领用材料 用于集体福利领用材料等 36 这种情况下 进项税额就不能抵扣了 需要转出 并与存货的成本计入相同的账户 借 在建工程待处理财产损益应付职工薪酬贷 应交税费 应交增值税 进项税额转出 原材料 37 例 某增值税一般纳税企业原材料用于建造职工俱乐部 该材料的成本为300000元 计税价格400000元 税率17 借 在建工程351000贷 原材料300000应交税费 应交增值税 进项税额转出 51000 38 例 某增值税一般纳税企业 原材料用于维修职工医院 该材料的成本为5000元 税率17 借 应付职工薪酬5850贷 原材料5000应交税费 应交增值税 进项税额转出 850 39 3 销项税额的核算销售货物或提供应税劳务借 银行存款 应收账款 应收票据贷 主营业务收入应交税费 应交增值税 销项税额 40 例 南方公司2008年4月 销售产品收入为1000万元 增值税率为17 贷款尚未收到 借 应收账款1170贷 主营业务收入1000应交税费 应交增值税 销项税额 170 41 4 视同销售视同销售 是指企业的某些交易事项从会计上看不属于销售行为 不确认收入 但按照税法规定 应视同对外销售 计算应交增值税 42 该行为实际上不是一种销售行为 企业不会因此取得销售收入 因此 会计核算中不作为销售处理 按成本价转账 但按税法规定需要开具增值税专用发票 需要计算交纳增值税 43 视同销售行为包括 将自产或委托加工的货物用于非应税项目 集体福利或个人消费 将自产 委托加工或购买的货物作为投资 分配给投资者或股东 无偿赠送他人等行为 44 货物按照成本价减少 销项税额按售价计算 借 在建工程营业外支出长期股权投资贷 库存商品应交税费 应交增值税 销项税额 45 例 某企业为增值税一般纳税人 工程领用本企业生产的产品一批 该产品成本为500000元 计税价格为600000元 增值税率17 借 在建工程602000贷 库存商品500000应交税费 应交增值税 销项税额 102000 46 5 交纳增值税当月交纳当月的增值税借 应交税费 应交增值税 已交税金 贷 银行存款 47 转出当月应交而未交的增值税 借 应交税费 应交增值税 转出未交增值税 贷 应交税费 未交增值税 48 缴纳上月未交的增值税借 应交税费 未交增值税贷 银行存款 49 转出当月多交的增值税 借 应交税费 未交增值税贷 应交税费 应交增值税 转出多交增值税 经过结转后 月份终了 应交税费 应交增值税 科目的余额 反映企业尚未抵扣的增值税 50 例 南方公司本月销项税额90万元 进项税额60万元 交纳当月的增值税10万元 本月没有进项税额转出 上月没有未抵扣的进项税额 1 交纳当月的增值税借 应交税费 应交增值税 已交增值税 10贷 银行存款10 51 2 结转尚未交纳的增值税借 应交税费 应交增值税 转出未交增值税 20贷 应交税费 未交增值税20 52 三 小规模纳税企业的核算1 增值税应纳税额的计算2 账户设置3 账务处理 53 小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务 一般情况下 只能开具普通发票 不能开具增值税专用发票 1 增值税应纳税额的计算小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务 实行简易办法计算应纳税额 应纳税额 销售额 税率 54 如果企业销售货物或者提供劳务的销售额和销项税额合并定价的 要将含税销售额还原为不含税销售额 销售额 含税销售额 1十税率 应纳税额 销售额 税率税率 6 4 新税率 3 55 2 账户设置设置 应交税费 应交增值税 账户 不需要三级明细 56 3 小规模纳税企业的账务处理 1 购入货物无论是否取得增值税专用发票 其支付的增值税额均不计入进项税额 不得由销项税额抵扣 而是计入购入货物的成本 57 借 原材料 在途物资 库存商品贷 银行存款 应付账款 应付票据 58 例 某公司被核定为小规模纳税企业 本期购入商品 按照取得的增值税专用发票 商品价格为35万元 支付的增值税额为5 95万元 商品已验收入库 货款尚未支付 借 库存商品409500贷 应付账款409500 59 2 销售产品小规模纳税企业的销售收入按不含税价格计算借 银行存款 应收账款 应收票据贷 主营业务收入应交税费 应交增值税 60 例 某公司被核定为小规模纳税企业 该公司本期销售商品 含税价格为80万元 货款已经收到 61 不含税价格 80万元 1 6 75 4717万元应交增值税 75 4717万元 6 4 5283万元借 银行存款800000贷 主营业务收入754717应交税费 应交增值税45283 62 例 某企业为小规模纳税人 购入原材料 增值税专用发票上记载的原材料价款为100万元 支付的增值税额为17万元 企业开出转账支票 材料尚未到达 实际成本法 借 在途物资1170000贷 银行存款1170000 63 例 该企业销售产品 销售价格总额为90万元 含税 符合收入确认条件 货款尚未收到 销售额 90 1 6 84 9057万元应交增值税 84 9057 6 5 0943 万元 64 借 应收账款900000贷 主营业务收入849057应交税费 应交增值税50943 65 3 缴纳税金借 应交税费 应交增值税贷 银行存款 66 二 应交消费税 一 消费税的计算 二 账户设置 三 消费税的账务处理 67 一 消费税的计算消费税是对在我国境内从事生产 委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种税 消费税是国家为了调节消费结构 正确引导消费方向 在普遍征收增值税的基础上 针对部分消费品征收的一种流转税 68 消费税的征收方法 从价定率和从量定额两种方法 从价定率办法 应纳消费税额 销售额 适用税率销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用 69 价外费用包括 价外收取的基金 集资费 返还利润 补贴 违约金 延期付款利息 和手续费 包装费 储备费 优质费 运输装卸费 代收款项 代垫款项以及其他各种性质的价外收费 70 销售额是指不含增值税的销售额 如果企业应税消费品的销售额中包含增值税税款 要换算 应税消费品的销售额 含增值税的销售额 1 增值税税率 71 从量定额办法 应纳税额 销售数量 单位税额销售数量是指应税消费品的数量 72 销售应税消费品的 为应税消费品的销售数量 自产自用应税消费品的 为应税消费品的移送使用数量 委托加工应税消费品的 为纳税人收回的应税消费品数量 进口的应税消费品 为海关核定的应税消费品进口征税数量 73 二 账户的设置 应交税费 应交消费税 账户 借方登记企业实际交纳的消费税和待扣的消费税 贷方登记按规定应交纳的消费税 期未贷方余额 反映尚未交纳的消费税 期末借方金额 反映多交或待扣的消费税 74 三 账务处理 1 销售应税消费品企业销售产品时应交纳的消费税借 营业税金及附加贷 应交税费 应交消费税 75 例 南方公司2007年8月份销售10辆汽车 每辆销售价格15万元 不含增值税额 收到对方的银行承兑汇票一张 金额为175 5万元 汽车的增值税率为17 消费税率为10 根据这项经济业务 南方公司账务处理如下 76 增值税额 15万元 10 17 25 5万元 应交消费税额 15万元 10 l0 15万元借 应收票据 1755000贷 主营业务收入1500000应交税费 应交增值税 销项税额 255000借 营业税金及附加150000贷 应交税费 应交消费税150000 77 2 自产自用应税消费品用于在建工程 非生产机构等其他方面 按规定应交纳的消费税 应计入有关的成本 借 在建工程贷 库存商品应交税费 应交消费税 78 例 某企业在建工程领用自产柴油50000元 计税价格60000元 税率17 消费税率10 借 在建工程66200贷 库存商品50000应交税费 应交消费税6000 应交增值税 销项税额 10200 79 例 某企业下设的职工食堂享受企业提供的补贴 本月领用自产产品一批 该产品账面价值40000元 销售价格60000元 税率17 消费税率10 借 应付职工薪酬76200贷 主营业务收入60000应交税费 应交消费税6000 应交增值税 销项税额 10200借 主营业务成本40000贷 库存商品40000 80 3 委托加工应税消费品按照消费税暂行条例的规定 企业委托加工的应税消费品 由委托方交纳 由受托方代收代缴税款 这里的委托加工应税消费品 是指由委托方提供原料和主要材料 受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品 81 对于由受托方提供原材料生产的应税消费品或者受托方先将原材料卖给委托方 然后再接受加工的应税消费品 以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品 都不作为委托加工应税消费品 而应当按照销售自制应税消费品交纳消费税 82 委托方的处理 委托加工的应税消费品收回后 直接用于销售借 委托加工物资贷 应付账款 银行存款待委托加工应税消费品销售时 不需要再交纳消费税 83 委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品借 应交税费 应交消费税贷 应付账款 银行存款待用委托加工的应税消费品生产出应纳消费税的产品销售时 再交纳消费税 84 受托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托方交纳消费税 受托方应于向委托方交货时 按规定交纳的消费税 借 营业税金及附加贷 应交税费 应交消费税 85 例 南方公司委托外单位加工材料 原材料价款720万元 加工费用80万元 增值税率17 由受托方代收代缴的消费税为60万元 材料已经加工完毕验收入库 收回后用于连续生产应税消费品 加工费用尚未支付 86 其账务处理为 借 委托加工物资7200000贷 原材料7200000借 委托加工物资800000应交税费 应增值税 进项税额 136000贷 应付账款936000 87 借 应交税费 应交消费税600000贷 应付账款600000借 原材料8000000贷 委托加工物资8000000 88 假设南方公司收回的材料直接用于销售 则其账务处理为 借 委托加工物资7200000贷 原材料7200000借 委托加工物800000应交税费 应增值税 进项税额 136000贷 应付账款936000 89 借 委托加工物资600000贷 应付账款600000借 原材料8600000贷 委托加工物资8600000 90 4 进出口应税消费品进出口应税消费品 其交纳消费税应计入该进口消费品的成本 借 固定资产材料采购 在途物资 原材料贷 银行存款 91 三 应交营业税 一 营业税的计算 二 账户设置 三 营业税的账务处理 92 一 营业税的计算营业税是对在中国境内提供劳务 转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的税种 文邮建交 金服转销娱乐 营业税按照营业额和规定的税率计算公式 应纳税额 营业额 税率 93 营业额是指企业提供应税劳务 转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用 价外费用包括向对方收取的手续费 基金 集资费 代收款项 代垫款项及其他各种性质的价外收费 94 二 账户设置 应交税费 应交营业税 账户借方登记企业已交纳的营业税 贷方登记应交的营业税 期末借方余额 反映多交的营业税 期末贷方余额 反映尚未交纳的营业税 95 三 营业税的账务处理1 对于从事应税劳务的企业 计算营业税的基础是其主营业务收入 借 营业税金及附加贷 应交税费 应交营业税 96 例 某运输公司08年4月份运营收入400000元 营业税率为3 借 营业税金及附加12000贷 应交税费 应交营业税12000 97 例 某工业企业附营运输业务 运营收入12万元 营业税率为3 借 营业税金及附加3600贷 应交税费 应交营业税3600 98 2 销售不动产 例 南方公司出售一栋厂房 厂房原价1450万元 已提折旧900万元 出售所得收入670万元已存入银行 用银行存款支付清理费用10万元 厂房已清理完毕 营业税率5 99 转入清理借 固定资产清理5500000累计折旧9000000贷 固定资产14500000支付清理费借 固定资产清理100000贷 银行存款100000 100 计算营业税销售厂房应交纳的营业税 670万元 5 33 5万元借 固定资产清理335000贷 应交税费 应交营业税335000 101 收到价款借 银行存款6700000贷 固定资产清理6700000结转清理净损益借 固定资产清理765000贷 营业外收入765000 102 3 转让无形资产使用权例 南方公司将一项专利权出租 租金收入380万元 营业税率5 应交纳营业税 380 5 19万元借 营业税金及附加190000贷 应交税费 应交营业税190000 103 4 转让无形资产所有权例 某公司将一项专利权出售 售价600万元 该无形资产原价800万元 已经摊销300万元 没有计提减值准备 营业税率5 借 银行存款600累计摊销300贷 无形资产800应交税费 应交营业税30营业外收入70 104 四 应交资源税资源税是国家对在我国境内开采矿产品 如原油 天然气 煤炭 金属矿原矿等 或者生产盐的单位和个人征收的税种 105 资源税按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算 公式为 应纳税额 课税数量 单位税额 106 课税数量为 开采或者生产应税产品销售的 以销售数量为课税数量 开采或者生产应税产品自用的 以自用数量为课税数量 107 账户设置 应交税费 应交资源税 借方反映企业已交的或按规定允许抵扣的资源税 贷方反映应交的资源税 期末借方余额 反映多交或尚未抵扣的资源税 期末贷方余额 反映尚未交纳的资源税 108 账务处理1 销售应税产品借 营业税金及附加贷 应交税费 应交资源税2 产自用应税产品借 生产成本 制造费用贷 应交税费 应交资源税 109 例 某煤炭生产企业将自产的煤炭3500吨用于产品生产 对外销售2600吨 每吨应交资源税3元 应交纳的资源税 3500 3 10500元2600 3 7800元 110 借 生产成本10500营业税金及附加7800贷 应交税费 应交资源税18300 111 五 城市维护建设税城市维护建设税以消费税 增值税 营业税额为纳税依据的一种税 按照纳税人实际缴纳的消费税 增值税 营业税额和规定税率计算 税率为市区7 县 镇5 市区 县 镇以外1 112 其计算公式为 应纳税额 纳税人实际缴纳的增值税 消费税 营业税税额 税率 113 计算时 借 营业税金及附加贷 应交税费 应交城市维护建设税实际上交时借 应交税费 应交城市维护建设税贷 银行存款 114 六 教育费附加教育费附加以消费税 增值税 营业税额为纳税依据征收的一种附加费用 按照纳税人实际缴纳的消费税 增值税 营业税额和规定费率计算 115 其计算公式为 应纳税额 纳税人实际缴纳的增值税 消费税 营业税税额 征收率计算时 借 营业税金及附加贷 应交税费 应交教育费附加实际上交时借 应交税费 教育费附加贷 银行存款 116 七 应交土地增值税在我国境内转让土地使用权 地上建筑物及其附着物产权的单位和个人 就其增值额征收的一种税 117 增值额是转让房地产所取得的收入减除规定扣除项目金额后的余额 企业转让房地产所取得的收入 包括货币收入 实物收入和其他收入 118 扣除项目主要包括 1 取得土地使用权所支付的金额 2 开发土地的成本 费用 3 新建房屋及配套设施的成本 费用 或者旧房及建筑物的评估价格 4 与转让房地产有关的税金 5 财政部规定的其他扣除项目 119 账务处理企业交纳的土地增值税通过 应交税费 应交土地增值税 科目核算 转让土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在 固定资产 科目核算的 转让时应交纳的土地增值税 借 固定资产清理贷 应交税费 应交土地增值税 120 例 某企业对外转让一栋厂房 根据税法计算应交纳土地增值税27000元 借 固定资产清理贷 应交税费 应交土地增值税 121 八 房产税 土地使用税 车船使用税和矿产资源补偿费借 管理费用贷 应交税费 应交房产税 应交车船使用税 应交土地使用税 应交矿产资源补偿费 122 房产税是国家对在城市 县城 建制镇和工矿区征收的由产权所有人缴纳的税 房产税依照房产原值一次减除10 一30 后的余额计算交纳 没有房产原值作为依据的 由房产所在地税务机关参考同类房产核定 房产出租的 以租金收入为房产税的计税依据 123 土地使用税是国家为了合理利用城镇土地 调节土地级差收入 提高土地使用效益 加强土地管理而开征的一种税 土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据 依照规定税额计算征收 124 车船使用税由拥有并且使用车船的单位和个人交纳 车船使用税按照适用税额计算交纳 矿产资源补偿费 是对在我国领域和管辖海域开采矿产资源而征收的费用 按照销售收入的一定比例征收 由采矿人交纳 125 九 个人所得税1 企业按规定应代扣代交的个人所得税借 应付职工薪酬贷 应交税费 应交个人所得税2 交纳的个人所得税借 应交税费 应交个人所得税贷 银行存款 126 十 印花税是对书立 领受购销合同等凭证行为征收的税款 实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额 购买并一次贴足印花税票的交纳方法 应纳税凭证包括 购销 加工承揽 建设工程承包 财产租赁 货物运输 仓储保管 借款 财产保险 技术合同或者具有合同性质的凭证 产权转移书据 营业账簿 权利 许可证照等 127 企业交纳的印花税不需要通过 应交税费 科目核算 购买印花税票时 借 管理费用贷 银行存款 128 十一 耕地占用税耕地占用税是国家为了利用土地资源 加强土地管理 保护农耕地而征收的一种税 耕地占用税以实际占用耕地面积计税 按照规定税额一次征收 129 耕地占用税 不需要通过 应交税费 科目核算 借 在建工程贷 银行存款 130 0729 企业销售商品交纳的下列各项税费 计入 营业税金及附加 科目的有 A 消费税B 增值税C 教育费附加D 城市维护建设税参考答案 ACD 131 0733 企业缴纳的下列税金 应通过 应交税费 科目核算的有 A 印花税B 耕地占用税C 房产税D 土地增值税参考答案 CD 132 0629 下列各项 可以计入利润表 主营业务税金及附加 项目的有 A 增值税B 城市维护建设税C 教育费附加D 矿产资源补偿费答案 BC 133 0621 下列各项 增值税一般纳税企业需要转出进项税额的有 A 自制产成品用于职工福利B 自制产成品用于对外投资C 外购的生产用原材料发生非正常损失D 外购的生产用原材料改用于自建厂房答案 CD 134 12 某企业为增值税一般纳税人 2007年应交各种税金为 增值税350万元 消费税150万元 城市维护建设税35万元 房产税10万元 车船使用税5万元 所得税250万元 上述各项税金应计入管理费用的金额为 万元 A 5B 15C 50D 185参考答案 B 135 20 企业按规定计算缴纳的下列税金 应当计入相关资产成本的是 A 房产税B 城镇土地使用税C 城市维护建设税D 车辆购置税答案 D 136 六 应付利息核算企业按照合同约定应该支付的利息 包括短期借款利息 分期付息到期还本的长期借款和企业债券等应支付的利息 137 应付利息含义 应付利息 是指企业按照合同约定应支付的利息 具体核算内容 企业短期借款当期计提应支付的利息 企业分期付息 到期还本的长期借款当期计提应支付的利息 企业应付债券当期计提应支付的利息 138 确认利息时 借 财务费用 在建工程 管理费用等贷 应付利息支付利息时 借 应付利息贷 银行存款 139 七 应付股利应付股利是指企业根据股东大会批准的利润分配方案中应分配给股东的现金股利或利润设置 应付股利 账户负债类借方登记实际发放的现金股利或利润 贷方登记应付的现金股利或利润 余额在贷方 表示应计宣告但尚未发放的现金股利或利润 企业分配的股票股利 不通过 应付股利 科目核算 140 一 应付股利的核算内容含义 应付股利 是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润 二 应付股利的会计核算 批准利润分配方案时 支付现金股利或利润时 141 企业按照董事会提请股东大会批准的利润分配方案应分配给股东的现金股利 借 利润分配贷 应付股利 142 实际发放的现金股利或利润借 应付股利贷 银行存款 143 08年61 企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润 应确认为应付股利 参考答案 错答案解析 企业股东大会通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润 应确认为应付股利 董事会做出的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润是不用做账务处理的 144 八 其他应付款是指企业除了应付票据 应付账款 应付职工薪酬 预收账款 应交税费 应付利息 应付股利等以外的其他各种应付 暂收款项 145 其他应付款含义 其他应付款 是指除应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应付利息 应付股利 应交税费 长期应付款等以外的其他经营活动产生的各项应付 暂收的款项 主要核算内容 企业应付租入包装物的租金 企业发生的存入保证金 企业采用售后回购方式融入的资金 146 主要包括 应付租入固定资产的租金应付租入包装物的租金 存入保证金应付 暂收所属单位 个人的款项 147 设置 其他应付款 科目借方登记其他应付款的增加 贷方登记其他应付款的减少 期末贷方余额 反映企业尚未支付的其他应付款项 该科目按各种暂收及应付款项的类别和对方单位或个人设置明细科目 148 主要账务处理如下 1 企业发生其他各种应付 暂收款项时 借 银行存款 管理费用贷 其他应付款 149 2 支付其他各种应付 暂收款项时借 其他应付款贷 银行存款 150 例 某企业从2007年1月1日起 以经营租赁方式租入管理用办公设备一批 每月租金5000元 按季支付 1月31日 企业会计处理如下 借 管理费用5000贷 其他应付款5000 151 2月底计提应付经营租入固定资产租金的会计处理同上 3月3l日 甲公司以银行存款支付应付固定资产租金 借 其他应付款10000管理费用5000贷 银行存款15000 152 08年31 下列各项工作中 应通过 其他应付款 科目核算的有 A 应付的租入包装物租金B 应付的社会保险费C 应付的客户存入保证金D 应付的经营租入固定资产租金参考答案 ACD 153 0722 下列各项交易或事项 应通过 其他应付款 科目核算的有 A 客户存入的保证金B 应付股东的股利C 应付租入包装物的租金D 预收购货单位的货款参考答案 AC 154 七 应交税费 一 应交税费的核算内容含义 应交税费 科目核算企业按照税法的规定计算应缴纳的各种税费 确认原则 税费一般定期缴纳 在尚未缴纳之前形成企业的现时义务 确认为一项负债 155 二 应交增值税的会计核算含义 增值税是对在境内销售货物 进口货物 或提供加工 修理修配劳务的增值额征收的一种