北京工商大学会计学硕复试审计部分

北京工商大学会计学补考审计名词解释03年1、审计期望的差距：组成部分包括：审计人员应执行的行为(具体包括审计人员按照审计标准要求认识审计、工作方法)、依赖审计报告的人员对审计的期待(社会公众或利益相关者对审计的期待)两部分。 此外，可以分解为审计的合理期望和执行期望。 根据这样的理解，审计期待的差别不存在不合理的差别。04年1 .严重程度：在审计的公司会计报告中，错误报告或遗漏的程度，这种程度可能会影响特定环境下会计报告用户的判断和决定。 注册会计师在制定审计计划时，要初步评估重要程度，在评估审计结果时，要重新评估重要程度。 注册会计师对被审计机构实施重要程度后，可基于此确定审计风险，制定适当的审计程序。2.系数：衡量证券均衡收益率对证券市场平均收益率变化敏感程度的指标，推算某证券或资产组合的系统风险大小。 这代表证券I与市场组m的协方差，并被定义为代表市场组m的标准差。 系数的值表示证券承担的市场风险，大于0时，证券I的均衡期待收益率与证券市场平均收益率向同方向变化，系数越大证券承担的系统风险越高，小于0时，证券I的均衡期待收益率与证券市场的平均收益率相反变化，系数越小证券承担的系统风险08年1、审计：审计是经国家认可或委托的专业机构和人员，根据国家法规、审计标准和会计理论，采用专业办法，审计和监督被审计机构财政、财务收支、经营管理活动和相关资料的真实性、准确性、合规性、利益性，评估经济责任，认识经济业务，维护财经法纪；2、认证：指财务报表的组成部分的确认、计量、管理层对报表的明确或暗示性表现。 认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职责是确定被审计部门的管理层对财务报表的认定是否恰当。09年1 .完全权益法：完全符合权利发生制原则的会计方法，也称为完全权益法。 投资企业对被投资企业的投资视为合并处理，也称为单线合并法。 复杂的资本法不仅要摊销购买时投资的公允价值和账面价值的差额，还要扣除公司内部交易造成的未实现损益。2 .严重程度11年民间审计：指由注册会计师、审计员组成的社会会计、社会审计组织、会计师事务所和审计事务所，受当事人委托，对经济组织相关经济事项进行审计验证工作。 这从监查组织形式的观点出发，将由注册会计师、监查人组成的会计、监查咨询组织实施的监查业务总结为民间监查。北京工商大学会计学补考审计简析03年审计员如何处理期间后发现的事实(调查中国知网期后事项与期后发现的事实的关系 )期间后发现的事实是会计报告公布日后发现的事实。04年1 .附带说明阶段的无保留意见中应该说明的内容是什么答：审计人发行没有保留意见的审计报告书时，如果认为有必要，可以在意见段落后增加重要事项的说明。 一般来说，审计人员必须在陈述意见后说明：(一)审计人同意偏离公布的会计准则；(二)一致性的例外事项。(三)重大不确定事项。(四)强调特定具体事项；(五)信息披露的重大不一致。(六)利用其他审计人员的工作；在发表未保留的意见时，说明上述内容有助于审计报告用户合理使用审计报告。08年a和b注册会计师审核XYZ股份有限公司2007年度财务报表，未审核的相关财务报表项目金额如下(单位：人民币万元) (15分钟)。财务报表项目名称金额资产总额股东资本总额88000营业收入利润总额36000净利润24120要求：(1)以资产总额、净资产(股东权益)、营业收益、净利润为判断基准时，采用固定比率法，假设资产总额、净资产、营业收益、净利润的固定比率的数值分别为0.5%、1%、0.5%、5%，即使代替a和b的注册会计师计算XYZ株式会社2007年度财务报表水平的重要度水平(二)简要说明重要程度水平与审计风险的关系；(三)简述重要程度水平与审计证据的关系；09年应该用带说明段落的无保留意见说明的内容是什么？11年1 .什么是审计风险？ 与其构成要素相互关系。(一)审计风险是指会计报告存在重大失误或漏报，注册会计师可能会在审计后发表不恰当的审计意见。 也就是说，审计风险由两个方面构成，一方面财务报告书本身存在重大的误报和漏报风险，另一方面审计人员审计后，该报告书中不存在重大的误报和漏报风险。 也就是说，审计风险可以通过主观努力调节客观存在与主观努力的结合客观存在，但主观努力受成本效益原则的限制。 中所述情节，对概念设计中的量体体积进行分析(2)审计风险由固有风险、控制风险、检查风险构成。 审计风险AR=固有风险(IR )控制风险(CR )检查风险(DR )反映固有审计风险，控制审计风险，检查审计风险的关系，最基本的用途是根据特定的预测审计风险、固有风险、控制风险等级计算、确定、检查风险等级检测风险的价值在于在此基础上确定实质性测试的样本规模，将审计计划与审计实施过程有机地结合起来。 审计员只能控制风险因素。 因此，控制审计风险的关键是控制检查风险。 根据审计风险决策模型，固有风险和控制风险在一定条件下，检查风险和审计风险成比例关系。 因此，重要度水平与检查风险水平呈正对应关系。2、简述审计工作稿件三级检讨制度及其各自特点。(一)三级检讨制度是指项目经理、部门经理和检查机构主任会计师或专职检讨机构或检讨人员逐步检讨检查作业原稿的检讨制度。(2)项目经理(或项目负责人)的探讨是三级探讨制度重量的一级探讨，称为详细探讨。 项目经理逐一研究下属审计助手编写的审计工作原稿，发现问题时指出，敦促审计人及时改善。部门经理(或签字注册会计师)是三级检讨制度的二级检讨，称为一般检讨。 这是在项目经理完成详细研究后，对审计工作原稿中的重要会计项目进行审计，执行重要审计程序，审计调整事项等进行研究。 部门经理的探讨是对项目经理探讨的再监督，也是对重要审计事项的重要把握。主任会计师(或合作伙伴)的讨论是三级讨论中的最后一级讨论，也称为重点讨论。 审核审计中的重大会计师审计问题、重大审计调整事项以及重要审计工作的原稿。 主任会计师审查是上一次二级审查的再监督，也是审计工作总体规划、进度和质量的重点把握。部门经理作为某审计项目的项目负责人，项目经理没有参与该项目的，该部门经理的探讨应视为项目经理的探讨，主任会计师另行指定负责人代理部门经理的探讨工作，实行三级探讨制度的北京工商大学会计学修复考核学论说问题03年试析审计法责任的涵义与审计人审计法责任的规避与解除途径(一)含义：与审计有关的各种法律责任的总称。 审计责任本来就没有明确的法律规定，随着国家法律环境的完善和审计业务的发展，逐渐被法律化，成为法律责任。 中国审计法规定的法律责任和传统审计责任的概念有很大差异。 根据审计法规定，审计法律责任是指国家审计监督活动中发生的相关法律责任。 实施审计监督产生的相关当事人的法律责任是以行政责任为主的法律责任，包括被审计机构及其相关直接责任人的法律责任和审计人的法律责任，也包括刑事责任，但不包括民事责任。(2)规避：基本途径是规范审计人员审计工作及其管理加强审计员的风险意识慎重选择审计客户签订合理有效的审计协议加强审计质量管理作为被告审计人参与诉讼过程中，可以使用以下几个理由或几个理由进行答辩，解除自己不应承担的法律责任审计人员在执行中严格遵守独立审计标准，保持一定的职业兴趣，体现良好的职业道德。监察人有过失，但这个过失不是委托人和其他利害相关者受损害和损害的直接原因。委托人涉及到共同过失和不正当行为。04年2 .试论审计产生并发展为所有权监督的需要。答：审计是商品经济在某种程度上发展时，随着企业所有权和经营权的分离而发生的。(一)审计归因于所有权监督的需要；审计的萌芽可以追溯到16世纪，威尼斯市的非执行合作伙伴需要了解企业的经营状况和经营成果，执行合作伙伴也希望证实自己的经营管理能力和效率，产生了审计的最初萌芽。 资本主义工业革命后，生产社会程度化大幅度提高，企业所有权和经营权进一步分离。 企业主雇用职业经理管理日常经营活动，需要利用外部专家检查和监督经理，产生了第一批以会计为职业的独立会计师。 股份公司成立后，企业财产所有权和经营权进一步分离，股东们要求经理提交财务报告，为确保信息的真实性和公开许可，独立会计师审计股份公司财务报告尤为重要。 由于上述审计的发生，审计的发生源于产权与经营权分离对产权监督的需要。(二)审计发展为所有权监督的需要；审计不仅发展为所有权监督的需要，也发展为所有权监督的需要。 根据审计对象的不同，审计的发展可以分为会计审计阶段、资产负债表审计阶段、会计报告审计阶段。 在任何阶段都体现了所有权监督的需要。在会计账簿审计阶段，审计的特点是任意审计变为法定审计，审计的目的是检查防止舞弊，保护企业财产安全，审计的方法是逐一详细审计会计。 在这个阶段，审计的主要使用者是所有者，是所有权监督。在资产负债表审计阶段，此时审计对象从会计账簿扩大到资产负债表，审计方法从详细审计转移到抽样审计。 此时，审计报告的用户包括股东和债权人。 但是，审计的发展也源于所有权的监督状况，所有者不仅要了解各账本的状况，还要了解公司债权的状况，有利于所有权的监督。会计报表审计阶段。 在这一阶段审计对象扩大到企业的所有会计报告和相关资料，审计的主要目的是对会计报告提出意见。 随着股份制企业的进一步发展，经济业务越来越复杂，所有者不仅要了解资产负债表的真实性，还要了解公司整体经营状况的真实性，要求更好地进行所有权监督，在这种情况下，审计也会发展到会计报告审计阶段。07年a我国的国家审计现行体制是“行政式”，有必要把它变成“立法式”吗？ 为什么？07年b试析审计的重要性、审计风险与审计证据的关系及对审计工作的指导意义一、重要性与审计证据的关系我国独立审计具体准则第10号审计重要性的重要性的定义是“被监查机构的会计报告中误报和漏报的重要性，在特定的环境下可能会影响会计报告的使用者的判断和决策”。 重要性事实上强调了误报和失报的“程度”，而且这个“程度”是从会计报告者的角度来考虑的。 如果会计报告书中存在的误报和漏报能够改变会计报告书使用者的原意，那么这样的误报和漏报是重要的，相反，并不重要。 实际上，重要性可以解释为能够容忍错误和漏洞的最高界限，超过这个界限的错误、漏洞是不能容忍的，但是低于这个界限的错误、漏洞是能够容忍的。在审计过程中必须运用重要的原则。 那个运用状况有两个。 一是在制定审计计划时初步评估重要性水平，确定审计过程的执行性质、时间和范围，提高审计效率二是在评估审计结果时，判断所执行的审计过程是否充分，保证审计质量。 在第一种情况下，监查人员以初步判断重要度，确定监查证据的数量为目的。 重要性是影响审计证据充分性的重要因素。 因为重要性是允许错误和漏报的最高限度，所以重要性级别越低，允许的错误和漏报的程度越小，越需要执行充分的审计步骤来获取更多的审计证据，相反，重要性级别越高，允许的错误和漏报的程度越大，越有限例如，为了合理保证应收账款的误报和漏报不超过l万元而收集的审计证据比为了合理保证该账户的误报和漏报不超过2万元而收集的审计证据多。 因此，重要性和审计证据之间有相反的关系。二、重要性与审计风险的关系独立审计准则第9号内部控制与审计风险审计风险定义为“审计风险是指会计报告中存在重大错误和漏洞，但注册会计师可能会审计并发表不恰当的审计意见”。 审计风险强调了实质上在会计报告中未检测到的重大错误报告和漏洞对审计意见的影响，审计人员无法审计审计报告中的所有错误报告和漏洞，因此，审计风险始终存在，但在审计测试过程中， 审计人员应始终合理执行必要的审计程序，尽量将审计风险降低到可接受水平，提高审计工作效率，充分考虑其重要性与审计风险的关系。北京工商大学会计学修复考核学实务与分析问题03年04年5 .某审计项目组于2003年3月15日至4月6日审计了大华公司2002年度会计报告。 审计人张迪在对应收款进行控制测试的基础上，重点进行了以下实质性测试步骤首先对应收账款进行分析研究，并对其进行分类、分层，在确定信函对象和方式的同时，结合对象应收账款收据的审核和清单的审核，发现应收账款会计存在问题：对应收账款进行分析研究，发现财务指标始终存在变动：对大量应收账款进行收据审核审计人员对应收账款进行证书提取，同时设计了通信证书方案。 在预定的时间范围内，发送了45封肯定的询问信，收到了其中的40封回信。 其中35家公司的回复信与被监察机构的应收账款明细账户馀额完全一致，5家公司的金额有差距。 对超过预定时间没有