交易性金融资产——短、中期投资管理(ppt 139页).ppt

第四章金融资产短，中期投资，第四章金融资产短，中期投资，1，了解投资资产的分类和区别。2、确定交易金融资产、持有到期投资和出售金融资产的可能性、确认和衡量3、持有到期投资和了解金融资产销售的可能性重新分类。第四章金融资产短期投资，第一，狭义的定义：企业通过分配增加财富或为了其他利益将资产转让给其他部门而获得的另一种资产。广义：根据外国投资和对内投资、分类、性质，可以分为私人投资、股权投资、混合投资。根据管理人员的投资持有意向，可以分为交易金融资产、到期投资持有、金融资产可出售和长期股权投资。交易金融资产的第一节，含义，确认条件2，初始成本确认3，设置帐户4，业务流程5，会计，交易金融资产的第一节，第一，含义：企业随时准备使用，按公允价值计量，计入变动期间损益的金融资产，交易金融资产的第一节确认条件，金融资产确认条件：(2)作为进行集中管理的可识别金融产品组合的一部分，客观证据表明企业在近期内使用短期收益方法管理该组合。(3)属于衍生工具。仅符合第一节交易金融资产确认条件，2，以下条件之一的金融资产或金融负债按公允价值计量，其变动部分计入当期损益的金融资产或金融负债(1)指定可以消除或显着减少该金融资产或金融负债其他计量标准引起的相关收益或损失的确认或计量不一致：(2)企业风险管理或投资战略的正式书面文件应评估为财务负债组合、财务资产和金融负债组合的基于公允价值的管理评估和报告给主要管理人员的第一次交易金融资产的初始计量；(1)收购时的初始投资成本(购买股票、债券等有价证券的价格)。(二)与证券交易有关的税收、经纪人手续费、手续费等，约定在交易所发生的相关费用，包括应按照州税法规定缴纳的当期损益。(三)实际支付额中包含的已申报的、尚未收到的现金股息和到期的、尚未收到的债券利息不包括在短期投资费用中。相反，它们分别包含在作为流动资产一部分接收的股息和要接收的利息帐户中。第一节交易金融资产，3，科目设定：成本交易金融资产公允价值变动增加减少馀额，5.2.2交易金融资产，债券股利利息增加减少馀额减少公允价值变动损益(损益类别)冲击减少(应计)应计数， (1)购置时间借项：事务处理财务资产费用股息投资收益贷项：其它货币资金(2)股息或利息购置贷项：银行存款贷项：应收款、会计、保留期借项：其它货币资金贷项：投资收益(3)期末估价借项：事务处理财务资产- 案例，成功企业于2005年2月1日收购了洪云公司的普通股股份20000股，每股5.2元(洪云公司宣布分红，但尚未发行的现金为每股0.2元，股份截止日期为2月19日)，另外支付手续费手续费手续费手续费手续费手续费手续费手续费手续费等800元，随时准备出售。3月10日收到股息，2005年6月30日该股市值为每股5.7元，2005年11月10日以每股5.5元出售该股20000股，支付手续费1000元，获得109000元。分析，1 .实际收到金额5.520000-1000=109000(元)2，股票的帐面价值=5.2 * 20000-0.2 * 20000 0 0.7 * 20000=1040-4000 14000=3)6月30日借项：事务处理财务资产公允价值变动14000贷项：公允价值变动损益140004)实际收款为5.520000-1000=1090(元)借项：杂项货币资金109000投资收入5000贷项：事务处理财务资产-元1，定义：固定到期日、固定或固定收帐金额、对到期日有明确意图和能力的非生财资产、保留至到期投资、第二部分必须满足以下三个条件之一：1、固定到期日、固定收帐金额或可确认条件。 2、企业有明确的意图，保留到到期为止。即可从workspace页面中移除物件。3、企业有能力持有到到期为止。第二节根据到期投资，分类：长期负债投资的偿还方式，可以分为本金债券投资和分期本金债券投资。第二节持有到到期投资的初始确认，(1)初始投资成本表示收到长期债券投资时支付的总价格。(2)内容：包括采购价格和交易费用两部分。第二节持有到到期投资，到期投资投资费用利息调整应计利息债券利息(分期付款利息)，第二节持有到到期投资，业务流程，购买，利息，损坏测试，到期，转换，初始计量，后续计量，第二节持有到到期投资，企业购买债券这通常是由于市场利率和面值的差异，债券的购买价格为1。面值购买2。溢价购买3。折价购买，例如大众公司在2005年1月1日发行的年利率12%，5年，票面价值为$150000的债券购买，购买时支付手续费等交易费用都作为银行存款支付，准备到期。分析，1，时间：大众公司2005年1月1日2005年1月1日，2发行利息：债券一年两次利息3，购买价格4，债券费用，答复，a，150000元平价购买会计处理。借方：到期投资保留投资费用150000利息调整2000贷方：银行存款152000，答复，b，160000元溢价购买时的会计处理：借方：保留到期投资-投资费用150000-利息调整12000贷方：银行存款162000 方法：实际利率方法，在债券投资时，实际利率乘以每个期间的基础债券记帐价值，得出每个期间的实际利息收入，每个期间的实际利息收入与按每个期间的票面利率计算的利息收入之间的差额是定期溢价或折价摊销。 溢价的摊销金额与实际利息收入成反比，折价摊销金额与实际利息收入成正比。例如，只要大众公司购买债券，部署、面值50000元，期限3年，年利息2次，面值10%，市场利率8%。公司以52621.07元购买，以银行存款支付，企业准备到期持有期限。分析，1，超额折扣2计算，实际利率8%/23，期初帐面值和后续每个期间的帐面值计算4，票面利息5，实际利息，答复，注：3=前期54%；4=2-3；5=前期5-4。上表列出了每个期间的调整日记帐。例如，第一个期间的调整分录如下：借方：银行存款2500贷方：投资收益2104.84到期投资利息调整395.16，答复，如上表5-3所示，各期间收到的利息根据面值和面值计算，各期间保持不变。每个周期的实际利息收益根据市场利率(每个周期4%)和债券的帐面价值计算。随着债券的帐面价值逐期减少，后期的实际收益也逐期减少，每个期间的利息调整摊销金额也逐期增加。债券到期后，债券的账面价值等于面值。扩展，债券折扣如何按实际利率法摊销，持有到到期投资的期末估价，1，方法：帐面值和预计未来现金流的现值是多少2，帐户：到期投资损坏准备金3，会计处理：借项：资产损坏损失负债：到期投资损坏准备金损坏恢复保留拖欠款项，到期投资到期，借项借项：可销售金融资产(公允价值)到期投资损坏差额准备金贷项：到期投资投资费用应计利息利息调整借项或贷项：资本资产其它资本资产，第3节可销售金融资产，第I，2节确定入帐价值3，帐户设置4，业务流程5第三节指定可用于出售金融资产，(1)在初始确认时可用于出售金融资产。(2)以下类型资产以外的金融资产：交易金融资产；持有到到期投资；贷款和债券。第三部分为出售金融资产，第二部分，初始投资成本：收购时公允价值(1)收购债券投资的初始计量债券投资，公允价值与交易成本之和，(2)收购股票投资的初始计量股票投资，公允价值与交易成本之和，出售金融资产，第三部分，帐户设定成本金融资产出售的公允价值变动利息调整， 第三部分为可出售金融资产，第五部分，会计(1)借项：可出售金融资产费用(公允价值)应收/利息贷款：银行存款(2)股息和利息获得贷款：银行存款贷款：应收股息，第三部分为可出售金融资产，保留期(4)损坏测试方法：账面价值和预计现金流现值中的低借项：资产损坏损失资本公积：金融资产可出售损坏准备金，第iii节出售金融资产，(5) a销售，借项：银行存款贷项：金融资产可出售成本费用公允价值变动借项或贷项包括0.1万元股息在内的购买价格50.2万元于4月10日收到，6月30日股价为50.3万元，7月10日收到股利0.1万元，甲公司经营决策失误市值下降，行情为50万元，未来现金流现值为48万元，第二年a企业将全部抛售该股票，获得47万元。，分析，1，购买时的公允价值2，购买时的股息3，期末价格4，保留期的股息5，期末价格和损坏测试6，销售，答复，(1)贷款：出售金融资产3354费用50.1应收到的股息0.1贷项：银行存款50.2(2) (5)借项：资本资产其他资本资产0.3贷项：可出售的金融资产-公允价值变动0.3借项：资产损坏损失损失2.1贷项：可出售的金融资产3354公允价值变动2资本公债0.1(6)借项：银行存款47可出售的金融资产3354公允价值变动2.1投资收益长期股权投资的初始计量和会计处理3，了解长期股权投资后续计量的成本方法和权益法的原理和应用4，了解成本方法和权益法的转换原理，第一节长期股权投资概述，第一节概念长期股权投资是指企业准备长期持有，没有明确销售计划的股权投资。 2、特点：(1)长期持有，没有明确的销售计划；(2)收入获得，风险负担。(3)除股票投资外，长期股权投资通常不能随时出售。第一节长期股权投资概述，第三节长期股权投资类型(1)控制。也就是说，有权决定一个企业的财政和经营政策，并从该企业的经营活动中受益。(2)共同控制。根据合同对经济活动的共同控制(3)有重大影响。也就是说，对于一个企业的财政和经营政策，有权参与决策，但不能决定。(4)没有控制，没有共同控制和重大影响，第二节长期股权投资的初始计量，定义：确定投资的初始投资成本。初期投资成本是企业为获得长期股权投资而产生的实际支出。分类：一个是通过企业合并获得，另一个是通过其他方式获得，第二部分是长期股权投资的初始计量，第一部分是通过企业合并形成的长期股权投资企业的合并，是指合并两个或多个个别企业形成报告主体的交易或事项。企业合并是合并、A、B、A、新合并、第二节长期股权投资的初始度量、A、B、c、吸收合并、第二节长期股权投资的初始度量、新合并和吸收合并后，合并者全部丧失法人资格，合并者对合并者形成股权投资通过控股合并获得的长期股权投资分为在同一控制下的企业合并和在不同控制下的企业合并带来的长期股权投资。第二节长期股权投资的初始计量，(a)在同一控制下通过企业合并获得的长期股权投资的同一控制下的企业合并，合并前后由同一当事人或同一多方最终控制，其控制不是暂时性的。第二节长期股权投资的初始度量，在一个方面，合并当事人的合并可能不是完全自愿的，这种企业合并参与了各方资产和负债的重组，而不是交易行为。另一方面，最终控制者在企业合并前和合并后可以控制的资产没有变化。长期股权投资的初始投资成本可以根据享受的合并权益的权益帐面价值权益进行初始计量。第二节长期股票投资的初始度量，长期股票投资的初始投资成本与交叉帐面价值或发行股票的票面价值支付的差异，应作为合并和收购所有者之间的利益合并，即一方应将其收益(资本积累、留存收益