2011全国会计从业资格考试（会计基础复习资料上）

ATHESISSUBMITTEDTOINPARTIALFULFILLMENTOFTHEREQUIREMENTFORTHEDEGREEOFMASTEROFENGINEERING计基础复习资料第一章总论第一节会计的意义一、会计的定义以货币为主要计量单位，核算和监督企业、政府和非营利组织等单位经济活动的一种经济管理工作，同时，它又是一个以提供财务信息为主的经济信息系统。可从四个方面理解会计属于管理的范畴；其对象是特定单位的经济活动；基本职能是核算和监督；以货币为主要计量单位。（而不是惟一的计量单位）二、会计的基本职能核算和监督1、会计核算指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等环节，反映特定会计主体的经济活动，向有关各方提供会计信息。会计核算的基本特点以货币为主要计量单位反映各单位的经济活动会计核算具有完整性、连续性和系统性会计核算的四个环节确认、计量、记录、报告会计核算的7种方法设置会计科目和账户；复式记账；填制和审核会计凭证；登记账簿；成本计算；财产清查；编制会计报表。会计核算的基本运作程序根据发生的经济业务填制和审核凭证，按照确定的会计科目设置账户，运用复式记账的方法登记账簿，按一定的成本计算对象计算成本，定期或不定期地进行财产清查，根据账簿资料编制财务报表。2、会计监督指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性、合理性进行审查。会计监督的三个特点主要通过价值指标进行；对企业经济活动的全过程进行监督，包括事前监督、事中监督和事后监督；监督依据包括合法性和合理性两个方面。3、会计核算与会计监督的关系核算是监督的前提，监督是核算的保证。（对经济业务活动进行监督的前提是正确地进行会计核算，相关而可靠的会计资料是会计监督的依据；同时，也只有搞好会计监督，保证经济业务按规定进行、达到预期的目的，才能真正发挥会计参与管理的作用。）4、财务报告目标（也称会计目标）总目标提高经济效益基本目标向有关各方提供会计信息根据2006年企业会计准则，财务报告的目标是向财务报告使用者提供与财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者做出经济决策。财务报告使用者包括企业管理者，投资者，债权人，社会公众，政府及有关部门等（选择）第二节会计基本假设和会计基础1、会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。会计主体是指会计确认、计量、报告的空间范围。会计主体与法律主体（法人）并非对等的概念。一般而言，凡法人单位必为会计主体，但会计主体不一定是法人。（判断）持续经营是指会计主体在可预见的未来，会按照当前的规模和状态继续经营下去，不会破产、也不会大规划削减业务。会计分期指将一个会计主体持续经营的生产经营活动人为地划分为若干相等的会计期间，以便分期结算账目和编制财务报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度，均按公历起讫日期确定。（选择）我国的会计核算以人民币作为记账本位币。业务收支以外币为主的企业也可选择某种外币作为记账本位币，但向外编送财务报告时，应折算为人民币反映。（判断）2、会计记账基础权责发生制（也称应计制或应收应付制）凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。收付实现制（也称现金制中现收现付制）以款项的实际收付为标准来确认本期收入和费用的一种方法。收付实现制（一般用于事业单位、非营利组织）是和权责发生制（企业）相对应的一种确认基础。企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。目前，我国的政府和非营利组织会计一般采用收付实现制，事业单位除经营业务（如学校的复印部、食堂等）采用权责发生制外，其他业务也采用收付实现制。第三节会计信息的质量要求8项要求4个首要质量要求可靠性、相关性、可理解性、可比性4个次级质量要求实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性可靠性是对会计工作和会计信息质量最基本的要求；可比性同一企业不同时期应当要用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应在附注中说明。不同企业发生的相同或者相似的交易或事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致，相互可比。重要性凡对资产、负债、损益等有较大影响的会计事项要充分披露，对次要的会计事项可适当合并、简化处理。谨慎性也称稳健性或审慎性，是指企业在进行会计核算时，应当保持必要的谨慎，不得多计资产或收益，少计负债或费用，但不得计提秘密准备。（费用从高，资产或收入从低如收入每月挣50008000，说5000）及时性一是要求及时收集会计信息，即在经济业务发生后，及时收集整理各种原始单据；二是及时处理会计信息，及时编制同财务报告；三是及时传递会计信息。第四节会计要素和会计等式会计要素是根据交易或事项的经济特征所确定的会计核算内容的基本分类，是会计核算内容的具体化，是从会计的角度描述经济活动的基本要素。也称财务报表要素。会计要素包括6个资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。其中，资产、负债、所有者权益三项要素侧重于反映企业的财务状况，构成资产负债表要素；收入、费用、利润三项要素侧重于反映企业的经营成果，构成利润表要素。一、资产1、资产的概念是指过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。2、资产的分类按其流动性（即变现速度或能力）不同，可分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。流动资产指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等。长期投资指除交易性金融资产以外的投资，包括持有时间准备超过1年（不含1年）的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、其他债权投资和其他长期投资。固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过1年，单位价值较高的有形资产，包括房屋、建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。无形资产指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人，或为管理目的而持有的、没有实物形态的、可辨认的非货币性长期资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。其他资产指除以上四类资产以外的资产，如长期待摊费用、商誉等3、资产的基本特征资产是由过去的交易或事项形成的。即资产必须是现实的资产，而不能是预期的资产。资产是企业拥有或控制的。在会计实务中将以融资租赁方式租入的固定资产视为企业的资产。资产预期会给企业带来经济利益。二、负债1、负债的概念指过去的交易或事项所形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。2、负债的分类按其流动性不同（或偿还期限的长短），分为流动负债和长期负债。流动负债指将在1年（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、其他暂收应付款项和将于一年内到期的长期借款等。长期负债指偿还期限在1年或者超过1年的一个营业周期以上的负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。3、负债的特征是企业由于过去的交易或事项而承担的现时义务负债的清偿预期会使经济利益流出企业是能够用货币确切计量或合理估计的经济责任三、所有者权益1、所有者权益的概念指所有者在企业资产中的剩余权益，其金额为资产减去负债后的余额。（资产减去负债后的余额称为净资产）。2、所有者权益的来源所有者投入的资本；直接计入所有者权益的利得和损失；留存收益。利得指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。（如罚款等）损失指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。留存收益主要包括盈余公积、未分配利润两部分4、所有者权益的内容按其构成不同，可分为实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等实收资本（或股本）指投资者按照企业章程或合同协议的约定，实际投入企业的资本，包括国家资本、法人资本、个人资本、外商资本。资本公积是指企业在筹集资本过程中取得的由投入资本所引起的各种增值，包括资本（或股本）溢价等。盈余公积是指企业按规定从税后利润中提取的积累资金，包括法定盈余公积和任意盈余公积。未分配利润指企业留待以后年度进行分配的历年结存的利润。判断或选择一般而言，实收资本和资本公积是由企业所有者直接投入的，盈余公积和未分配利润则是企业在生产经营过程中实现的利润留存企业所形成的，因而盈余公积和未分配利润又称为留存收益。四、收入1、收入的概念指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。2、收入的分类按性质不同，可分为销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入按经营业务的主次，可分为主营业务收入、其他业务收入。3、收入的特点收入是从企业的日常活动中形成，而不是从偶发的交易或事项中产生；它表现为企业资产的增加或负债的减少，或两者兼有，最终会导致企业所有者权益的增加。判断并非所有资产增加或负债减少而引起的所有者权益增加都是企业的收入。（如投资者投入资产）判断营业外收入不是收入，利得计营业外收入。五、费用1、费用的概念指企业在日常活动中所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。2、费用的分类按经济用途不同，分为生产成本和期间费用。生产成本包括直接材料、直接人工和制造费用。期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。3、费用的特点表现为企业资产的减少或负债的增加；最终会导致所有者权益的减少；与向所有者分配利润无关。4、费用与成本的关系联系表现在成本是按一定对象所归集的费用，是对象化了的费用。区别表现在费用是资产的耗费，与一定的会计期间相联系，与生产哪一种产品无关；成本与一定种类和数量的产品相联系，而不论发生在哪一个会计期间。六、利润1、利润的概念是指企业在一定会计期间的经营成果。利润的实现表现为所有者权益的增加，而亏损的发生则表现为所有者权益的减少。会计等式1、第一会计等式（基本会计等式）资产负债所有者权益（实际上反映了企业资金的相对静止状态，也称为静态会计等式。）2、第二会计等式收入费用利润（实际上反映了企业资金的绝对运动形式，也称为动态会计等式）3、第三会计等式资产负债所有者权益（收入费用）第五节会计确认和会计计量1、会计确认的标准符合某项要素的定义；能够可靠地加以计量。2、会计计量属性包括历史成本；重置成本；可变现净值；现值；公允价值。（多选题）第二章会计科目和账户第一节会计科目1、含义是按照经济内容对各会计要素的具体内容作进一步分类核算的项目。2、分类按提供核算指标详细程度及其统驭关系不同，分总分类科目和明细分类科目。总分类科目又称一级科目，一般由财政部统一制定；明细分类科目又称二级科目或明细科目，明细分类科目除会计准则规定设置的以外，可以根据本单位经济管理的需要和经济业务的具体内容自行设置。按所反映经济内容的性质即按其反映的会计对象要素不同，分为资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目、损益类科目。3、设置原则合法性原则；相关性原则；实用性原则。判断企业在不影响质量和对外提供会计信息的前提下，可合并会计科目或自行设置一些会计科目。第二节账户1、账户的概念是根据会计科目设置的、具有一定格式和结构、用以分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。2、账户的分类按提供指标的详细程度不同，分为总分类账户和明细分类账户按经济内容，分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户。3、账户的基本结构包括账户名称；日期和摘要；增减金额和余额；凭证号数4、账户的四个金额要素期初余额；本期增加发生额；本期减少发生额；期末余额关系期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额（不是会计等式）5、账户和会计科目的联系和区别（简答）联系两者都是对会计要素具体内容进行的分类，一个是项目、名称，一个是载体、方法，两者反映的内容是一致的，性质相同。在实际工作中，对会计科目和会计账户不加以严格区分，而是相互通用。会计账户以会计科目为名称，而会计科目所发生的增减变动情况通过会计账户加以反映和记录。没有会计科目，会计账户就失去了设置的依据，没有会计账户，就无法发挥会计科目的作用。区别会计账户有一定的结构和格式，可以记录经济业务的增减变化；会计科目没有一定的结构和格式，不能对经济业务的变化加以记录。第三章复式记账第一节单式记账法和复式记账法1、单式记账法的概念指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中进行记录的记账方法。2、复式记账法的概念指对发生的每一项经济业务，以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上的账户中进行记录的记账方法。3、复式记账法的特点可以全面、清晰地反映出经济业务的来龙去脉；可以对记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。4、1993年7月1日起，我国所有企业统一采用借贷记账法。第二节借贷记账法1、借贷记账法下的“借”和“贷”不代表任何经济意义，只是单纯的记账符号。2、借贷记账法的记账规则有借必有贷，借贷必相等。3、试算平衡是根据会计基本等式的恒等关系和借贷记账法的记账规则，检查账户记录是否正确的过程。包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种。判断一般而言，如果所有账户在一定期间内借、贷方发生额合计不平衡，借、贷方余额合计不平衡，则可以肯定本期内记账和结账有错误；而如果两者都平衡，则说明记账和结账可能正确，但不能就此断定记账肯定没有错误（比如记账时重记或漏记整笔经济业务、对相互对应的账户都以大于或小于正确金额的数字进行记账、对应账户的同方向串户等）。选择在日常会计核算中，通常是在月末进行试算平衡。第三节会计分录1、概念指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。2、内容（也称会计分录三要素）账户名称，即会计科目；记账方向，即借方或贷方；记录金额。3、分类根据所涉及账户的多少，分为简单会计分录和复合会计分录。第四节总分类账户和明细分类账户的平行登记1、二者关系总账统驭和控制着明细账，是明细账的统驭账户；明细账是对总账资料的具体化和补充说明，是从属于总账的，第四章会计凭证第一节会计凭证的含义、意义和种类1、概念简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。2、作用记录经济业务，提供记账依据；明确经济责任，强化内部控制；监督经济活动，控制经济运行。3、种类按编制程序和用途不同，分原始凭证和记账凭证。第二节原始凭证1、概念又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。是进行会计核算工作的原始资料和重要依据。2、分类按取得的来源不同，分为自制原始凭证（如收料单、领料单、开工单、成本计算单、出库单等）和外来原始凭证（如发票、飞机票、火车票、银行收付款通知单等中）；无论是自制的还是外来的原始凭证，都是用来证明经济业务已经完成，并用以作为会计核算的原始资料。凡是不能证明经济业务已完成的文件或证明，如经济合同、材料请购单、生产通知单等，都不能算作会计凭证，也不能作为会计核算的依据。未经对方单位签章，不具备法律效力的凭证，或不具备凭证基本内容的白条，也不能算作会计凭证。按填制手续和内容不同，分为一次凭证（如收料单、领料单等）、累计凭证（如限额领料单）、汇总凭证（如工资汇总表、耗用材料汇总表、差旅费报销单等）按格式不同，分为通用凭证（使用范围可以是某一地区、某一行业，也可以是全国，如全国通用的增值税专用发票、银行转账结算凭证等）和专用凭证（由单位自行印制、仅在本单位内部使用，如收料单、领料单、工资费用分配表、折旧计算表等）。3、基本内容原始凭证名称；填制原始凭证的日期；接受原始凭证的单位名称；经济业务内容（含数量、单价、金额等）；填制单位签章；经办人员签章；凭证附件。4、填制要求记录要真实；内容要完整；手续要完备（对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章）；书写要清楚、规范；编号要连续；不得涂改、刮擦、挖补；（原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正）填制要及时。5、原始凭证的审核内容包括原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性、及时性。（简答）第三节记账凭证1、含义是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。是登记账簿的直接依据。（原始凭证是登记账簿的原始依据，记账凭证是登记账簿的直接依据。）2、分类按其反映的经济业务的内容，分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。需注意对于库存现金和银行存款之间相互划转的经济业务，即从银行提取库存现金或将库存现金存入银行的经济业务，只编制付款凭证。判断出纳员不能直接依据有关收、付款凭证业务的原始凭证来收、付款项，必须根据审核批准的收付款凭证收付款，且须在凭证上加盖“收讫”“付讫”章，以免重收重付。按照填列方式分类，分为复式凭证、单式凭证。3、基本内容（选择题，要与原始凭证的内容区别记忆）记账凭证的名称；填制记账凭证的日期；记账凭证的编号；经济业务事项的内容摘要；经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向；经济业务事项的金额；记账标记；所附原始凭证张数；会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。4、记账凭证的编制要求内容需完整；应连续编号；书写应清楚、规范；记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可根据原始凭证汇总表编制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上；除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证；填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制；记账凭证填制完经济事项后如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。5、记账凭证的审核内容内容是否真实；项目是否齐全；科目是否正确；金额是否正确；书写是否正确。6、原始凭证和记账凭证的区别填制人员不同；填制依据不同；填制方式不同；发挥作用不同第四节会计凭证的传递和保管1、会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制进起至归档保管过程中，在单位内部各个部门和人员之间的传送程序。2、会计凭证传递的作用有利于完善经济责任制和进行会计监督；有利于及时进行会计记录。3、会计凭证传递的设计原则要能够满足内部控制制度的要求；单位应根据具体情况制定每一种凭证的传递程序和方法。4、会计凭证的保管要求会计凭证应定期装订成册，防止散失。会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章。会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。（原始凭证不得外借，特殊情况经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制，但须在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名、盖章）原始凭证较多时可单独装订，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。第五章会计账簿第一节会计账簿的含义和种类1、会计账簿的含义简称账簿，是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。2、设置和登记账簿的意义提供系统、完整的会计核算资料；有效发挥会计的监督职能；编制会计报表的主要依据；进行会计分析的重要依据。设置和登记账簿是编制会计报表的重要基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节。3、账簿和账户的关系形式和内容的关系。账簿是外在形式，账户是内在真实内容。账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户不能独立存在；账簿序时、分类地记载经济业务，是在账户中完成的。4、会计账簿的分类按用途不同，分为序时账簿、分类账簿、备查账簿按账页格式，分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿（收入、费用明细账一般采用多栏式账簿）、数量金额式账簿（原材料、库存商品、产成品等明细账一般采用此账簿）按外型特征，分为订本式账簿（总分类账、现金日记账、银行存款日记账）、活页式账簿、卡片式账簿（固定资产明细账）第二节会计账簿的内容、启用与登记规则1、会计账簿的基本内容封面、扉页、账页。（选择）2、会计账簿的启用启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。年度开始启用新账簿时，应将上年的年末余额计入新账的第一行，并在摘要栏注明“上年结转”或“年初余额”。3、会计账簿的记账规则判断账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。简答下列情况下可用红色墨水记账根据红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；根据国家统一的会计准则的规定可以用红字登记的其他会计记录。第三节各种会计账簿的登记方法选择固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；库存商品、原材料、产成品收发明细账及收入、费用明细账可逐笔登记，也可定期汇总登记。第四节对账1、对账内容包括账证核对；（一般在日常编制凭证和记账过程中进行，登账时、出错时）账账核对；（包括总分类账簿有关账户的余额核对；总分类账簿与所属明细分类账簿核对；总分类账簿与序时账簿核对；明细分类账簿之间的核对）账实核对。第五节错账更正方法（三种划线更正法，红字更正法，补充登记法）1、划线更正法适用于记账凭证无错，只是登账错误的情况。数字错误须全部划销，文字错误可只划销错误部分2、红字更正法适用于记账凭证错误，导致登账错误的情况，分三种情况科目错误红字冲销法方向错误红字冲销法金额错误多记金额红字冲销法，少记金额补充登记法第六节结账1、结账的概念在会计期末（月末、季末、年末）将本期内所有发生的经济业务全部登记入账以后，计算出本期发生额和期末余额。2、结账工作是编制会计报表的先决条件。3、结账的程序将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期，作为下期的期初余额。4、结账的种类按结账时期不同，分月结、季结、年结三种。5、新旧账有关账户之间转记余额，不必编制记账凭证。第七节会计账簿的更换与保管1、会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。2、总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。3、变动较小的明细账可连续使用，不必每年更换。4、备查账簿可连续使用。第六章账务处理程序第一节账务处理程序的意义和种类1、概念账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算程序，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。（了解）2、意义科学、合理的账务处理程序可以保证会计信息的形成、提高会计核算工作的质量、提高会计核算工作的效率。（了解）3、设置时需遵循的原则（了解）要与单位的业务性质、规模大小、繁简程度、经营管理的要求和特点等相适应；要能正确、及时、完整地提供会计信息使用者需要的会计核算资料。力求简化核算手续。4、种类记账凭证账务处理程序，汇总记账凭证账务程序，科目汇总表账务处理程序。这三种的主要区别在于登记总分类账的程序和方法不同。第二节账务处理程序的具体内容1、记账凭证账务处理程序的优缺点与适用范围优点简单明了、易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。缺点登记总分类账的工作量较大。适用于规模较小、经济业务量较少的单位。2、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点与适用范围优点根据汇总记账凭证月终一次登记总分类账，简化了登记总分类账的工作量；可清晰反映科目之间的对应关系。缺点不利于会计核算的日常分工；当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。适用于规模较大、经济业务较多的单位。3、科目汇总表账务处理程序的优缺点与适用范围优点科目汇总表的编制和使用较为简便、易学易做大大减少登记总分类账的工作量；科目汇总表还可以起到试算平衡的作用，保证总账的正确性。缺点不能反映各科目的对应关系；不便于根据账簿记录进行检查和分析经济业务的来龙去脉。适用于经济业务量较多的单位。第七章财产清查第一节财产清查的意义、种类和一般程序1、概念是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种方法。2、意义有利于保证会计核算资料的真实可靠；有利于挖掘财产物资的潜力；有利于保护财产物资的安全完整；有利于维护财经纪律和结算制度。3、种类（选择、判断）按范围不同，分为全面清查和局部清查。全面清查的清查对象包括货币资金、财产物资、债权债务等。全面清查的适用范围年终决算前；单位撤销、合并或改变隶属关系前，中外合资、国内联营前以及企业实行股份制改造前；开展全面清产核资、资产评估等活动，为摸清家底、准确核定资产；单位主要负责人调离工作前。局部清查的清查对象包括库存现金；银行存款；库存商品、原材料、包装物等；债权债务。按清查时间不同，分为定期清查和不定期清查。定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。不定期清查一般适用于以下情况更换财产物资、库存现金保管人员；发生自然灾害或意外损失；有关财政、审计、银行等部门检查；临时性清产核资。第二节财产清查的基本方法1、清查库存现金后，应根据库存现金盘点结果，编制“库存现金盘点报告表”，并由盘点人员和出纳签章。此表兼有“盘存单”和“实存账存对比表”作用，是反映库存现金的实有数和调整账簿记录的原始凭证。2、未达账项指在企业和银行之间，由于结算凭证传递的时间差，而造成的一方已经入账、而另一方因未收到结算凭证，尚未入账的款项。（简答）3、未达账项有以下四种情况企业已收入账，银行尚未收款入账。企业已付入账，银行尚未付款入账；银行已收入账，企业尚未收款入账；银行已付入账，企业尚未付款入账。（了解）4、“银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调节银行存款日记账账面余额的凭证。5、实物资产的清查方法实地盘点法；技术推算法（估堆法）6、往来款项的清查方法一般采用发函询证的方法第八章库存现金的核算本章涉及主要科目库存现金；待处理财产损溢；其他应收/应付款；管理费用；营业外收入第一节库存现金管理制度1、库存现金的使用范围（简答）（共8项个人5项，单位2项，其他1项）工资津贴职工工资、各种工资性津贴；劳务报酬个人的劳务报酬，包括如设计费、装潢费、安置费、制图费、化验费、测试费、法律服务费、技术服务费、代办服务费及其他劳务费用等；奖金根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；劳保福利及其他各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他库存现金支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助等；差旅费出差人员必须随身携带的差旅费；收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价款；结算起点以下的零星支出。按规定结算起点为1000元，超过结算起点的，应实行银行转账结算；中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。2、库存现金限额由银行核定，核定的依据一般是企业35天的正常开支需要量，最高不超过15天。3、库存现金收支规定库存现金收入应当日送存银行；不得从企业库存现金收入中直接支付库存现金（即坐支库存现金）；从银行提取库存现金应当写明用途（如备用金、差旅费等）。4、库存现金的内部控制制度钱账分管制度（出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作）库存现金开支审批制度库存现金日清月结制度库存现金保管制度5、备用金的管理两种方式非定额（一次性）管理和定额管理。第二节库存现金的核算1、如企业收付的库存现金中有外币，还应在“库存现金账户”下设置外币库存现金专户进行核算。2、常见的库存现金收入原始凭证有发票、行政事业性专用收据、内部收据等。3、常见的库存现金支出原始凭证有借据、工资结算单、报销单（支出凭证）、差旅费报销单、领款收据等4、对定额备用金应通过“其他应收款备用金”账户或单独设置“备用金”账户进行核算。5、库存现金清查发现长短款通过“待处理财产损溢”账户核算。待处理财产损溢借方盘亏损失管理费用转出盘盈贷方盘盈收益营业外收入转出盘亏多选题以下哪几项记入“待处理财产损溢”账户的借方盘亏；转出盘盈库存现金核算例题一、非定额备用金的核算方法报销时结清1、10月5日，王某预借差旅费1000元。借其他应收款王某1000贷库存现金10002、10月15日，王某报销差旅费800元，交回现金200元。借库存现金200管理费用800贷其他应收款王某1000二、定额备用金的核算1、06年1月5日，经财务部门核定拨给行政办公室备用金2000元。借其他应收款备用金行政办公室2000贷库存现金20002、06年1月20日，办公室报销500元。借管理费用500贷库存现金5003、06年年末，收回定额备用金2000元。借库存现金2000贷其他应收款备用金行政办公室2000三、库存现金清查的核算1、06年3月20日，清查现金长款100元批准前借库存现金100贷待处理财产损溢100批准后情况一确认为少支付给某人/某单位的款项借待处理财产损溢100贷其他应付款100情况二无法查明原因借待处理财产损溢100贷营业外收入1002、06年12月30日，清查现金短款50元批准前借待处理财产损溢50贷库存现金50批准后情况一出纳赔借其他应收款50贷待处理财产损溢50情况二无法查明原因借管理费用50贷待处理财产损溢50第九章银行存款的核算本章涉及主要科目银行存款；其他货币资金；应收/应付票据；交易性金融资产第一节银行存款概述1、企业一般应在注册地或住所地开立银行结算账户，以办理存款、取款、转账等结算，符合条件的，也可在异地开立。2、银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。（多选）基本户可办理日常转账结算，库存现金收付可存现，可取现一般户可办理借款转存、借款归还及其他结算的资金收付可存现，不可取现专用户办理特定用途资金不可存现，不可取现临时户可办理临时转账结算，库存现金收付可存现，可取现3、一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本户，不得在多家银行机构开立基本户；企事业单位开立基本户实行开户许可证制度。第二节银行结算方式1、银行结算方式有9种银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、托收承付、委托收款、信用卡、信用证。银行汇票银行签发，异地使用银行本票银行签发，同一票据交换区域，基本不使用商业汇票出票人签发。在银行开立存款账户的法人及其他组织之间具有真实的交易关系或债权债务关系才能使用商业汇票。商业汇票的付款期限由交易双方商定，最长不超过6个月。商业汇票的提示付款期限自商业汇票到期日起10日内。商业汇票按其承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业汇票有5个特点只适用于企业之间由于先发货后付款或双方约定延期付款的商品交易。使用商业汇票的人必须同时具备两个条件一是在银行开立账户；二是具有法人资格。必须经过承兑。承兑人负有到期无条件付款的责任。未到期的商业汇票可以到银行办理贴现。同城、异地均可使用，没有结算起点的限制。支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。分为转账支票