人大版财务会计学第四版（戴德明主编）课后练习答案word版

第二章一、思考题1、我国的货币资金内部控制制度一般应包含的内容（1）货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责（2）货币资金收支业务的会计处理程序制度化（3）货币资金收支业务与会计记账分开处理（4）货币资金收入与货币资金支出分开处理（5）内部稽核人员对货币资金实施制度化检查2、企业可以使用现金的范围（1）职工工资、津贴（2）个人劳动报酬（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各项奖金（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款（6）出差人员必须随身携带的差旅费（7）结算起点（现行规定为1000元）以下的零星支出（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出二、练习题1、银行存款余额调节表项目金额项目金额银行存款日记账余额加银行已收入账、企业尚未入账款项银行代收应收票据减银行已付出账、企业尚未出账款项银行代扣手续费银行扣减多计利息调节后余额165974109001151714175045银行对账单余额加企业已收入账、银行尚未入账款项企业送存银行支票减企业已付出账、银行尚未付出账款项企业开出支票调节后余额1802458000132001750452、编制会计分录（1）5月2日借其他货币资金外埠存款400000贷银行存款400000（2）5月8日借其他货币资金银行汇票15000贷银行存款15000（3）5月19日借原材料300000应交税费应交增值税（进项税额）51000贷其他货币资金外埠存款315000（4）5月20日借原材料10000应交税费应交增值税（进项税额）1700贷其他货币资金银行汇票11700（5）5月21日借银行存款49000贷其他货币资金外埠存款49000（6）5月22日借银行存款3300贷其他货币资金银行汇票33003、编制会计分录（1）借交易性金融资产M公司股票成本20000投资收益交易性金融资产投资收益480贷其他货币资金存出投资款20480（2）2007年12月31日借交易性金融资产M公司股票公允价值变动4000贷公允价值变动损益交易性金融资产公允价值变动损益4000（3）2008年1月25日借其他货币资金存出投资款32000贷交易性金融资产M公司股票成本20000交易性金融资产M公司股票公允价值变动4000投资收益交易性金融资产投资收益8000借公允价值变动损益交易性金融资产公允价值变动损益4000贷投资收益交易性金融资产投资收益4000第三章一、思考题1、总价法和净价法优缺点（1）总价法优点以总价法核算时，入账的销售收入与销货发票所记载的主营业务收入相符，便于管理；可以提供企业为了及时汇款而发生的现金折扣数额，便于报表使用者了解企业有关应收账款管理的政策。（2）总价法缺点没有估计可能发生的现金折扣，因而造成虚列销售收入，虚增应收账款，不符合稳健原则的一般要求。（3）净价法优点销售收入和应收账款均按扣减最大现金折扣后的净额计价入账，符合稳健原则的要求。（4）净价法缺点销售收入的入账金额与销售发票所记载的主营业务收入不一致，不便于销项税的核对，而且在客户未能享受现金折扣是，必须查对原销售总额才能进行账务处理，会计期末要对客户已经丧失的现金折扣进行调整，会计处理手续比较麻烦。2、我国对带追索权的应收票据的处理办法主要体现在应收票据贴现中。我国将因票据贴现而产生的负债单独以“短期借款”科目核算，会计核算上，不单独设置“应收票据贴现”科目。企业将带追索权的票据贴现，不符合金融资产终止确认条件，不应冲销应收票据账户。此时，应根据实际收到的贴现款借记“银行存款”，贷记“短期借款”科目。票据到期时，无论付款人是否足额向贴现银行支付票款，均满足金融资产终止确认条件，应终止确认应收票据。其中，付款人足额向贴现银行支付票款，企业未收到有关追索债务的通知，则企业因票据产生的负债责任解除，作为偿还短期借款对待。若付款人未足额向贴现银行支付票款，企业则成为实际的债务人，将付款人未付的款项作为企业的一项负债。二、练习题1、加一个条件企业按月计提利息票据到期利息800001090/3602000票据到期值80000200082000贴现天数5（天）贴现息8200085/360911贴现款82000911819089应收利息80000102/1213333（1）将应收票据产生的负债，在资产负债表内以资产的备抵项目反映2005年12月25日借银行存款819089贷应收票据贴现80000应收利息13333财务费用57562006年1月15日借应收票据贴现80000贷应收票据80000借应付账款80000应收利息2000贷短期借款82000（2）将因票据贴现产生的负债单独以“短期借款”反映2005年12月25日借银行存款819089贷短期借8190892006年1月15日借短期借款819089贷应收票据80000应收利息13333财务费用5756借应收账款80000应收利息2000贷短期借款820002、编制会计分录（1）总价法2005年5月3日借应收账款乙企业66690贷主营业务收入57000应交税费应交增值税（销项税额）96902005年5月18日借银行存款660231财务费用6669贷应收账款乙企业666902005年5月19日借主营业务收入1126662应交税费应交增值税（销项税额）1938贷银行存款1320462（2）净价法2005年5月3日借应收账款乙企业653562贷主营业务收入556662应交税费应交增值税（销项税额）96902005年5月18日借银行存款660231贷应收账款乙企业653562财务费用66692005年5月19日借主营业务收入1126662应交税费应交增值税（销项税额）1938贷银行存款1320462第四章一、思考题1、会计实务中，对购货折扣的核算方法有（1）总价法。在记录存货赊购业务时，存货的购货价格和应付账款都按发票总价记账在总价法下，如果企业获得了现金折扣，则将现金折扣视为提前付款而获得的利息收入。在会计处理上，为了反映企业所取得的现金折扣，应设置“购货折扣”科目。如果企业发生的购货折扣事项不多且数额不大，为了简化会计核算手续，赊购货物时，按发票价格借记“财务费用”进行核算。以总价法核算的情况下，赊购货物时，按发票价格借记“物资采购”、“在途物资”等科目，按购货增值税借记“应交税费”科目，按发票总价贷记“应付账款”科目；实际支付款时，按应付账款总价借记“应付账款”科目，按实际付款额贷记“银行存款”科目，按实际获得的现金折扣贷记“财务费用”科目。总价法将获得现金折扣作为企业的一项收益处理，虽不尽合理，但是具有客观性，核算方法简便，在会计实务中被广泛采用。（2）净价法。在记录存货赊购业务时，存货价值和应付账款都按发票总价扣除最大现金折扣后的净额记账。在净价法下，如果企业丧失最大现金折扣，应将丧失的现金折扣作为超期限付款而支付的利息费用。会计处理上，为了反映企业所丧失的现金折扣，应设置“丧失的购货折扣”科目进行核算。如果企业丧失的购货折扣事项不多且金额不大，也可以将丧失的现金折扣通过“财务费用”科目核算。以净价法核算的情况下，赊购货物时，按发票中的货物价格扣除最大现金折扣以后的净额借记“物资采购”、“在途物资”等科目，按发票所列购货增值税额借记“应交税费”科目，按发票总价扣除最大现金折扣后的净额贷记“应付账款”科目。采用净价法时，为了及时反映企业虽未付款但已在会计期末丧失的现金折扣数额，应编制调整分录，借记“财务费用”科目，贷记“应付账款”科目。2、存货成本包括以下内容（1）采购成本。存货的采购成本一般包括购买价款、进口关税和其他税金、运输费、装卸费、保险费以及其他可直接归属存货采购成本的费用。（2）加工成本。存货的加工成本是指企业加工生产某产品而消耗的除原材料以外应计入加工成本的支出，主要包括直接人工及按一定方法分配的制造费用。（3）其他成本。存货的其他成本是指除采购成本、加工成本以外，使存货达到目前场所和状况所发生的应计入存货成本的其他支出，如企业为特定客户设计产品而发生的专项设计费，以及应计入存货成本的借款费用等。（4）其他方式取得存货的成本。1）企业通过非货币性资产交换方式换入的存货，应以换出资产的公允价值加上支付的相关税费再加上支付的补价或者减去收到的补价作为换入存货成本，或者以换出资产的账面价值加上支付的相关税费再加上支付的补价或者减去收到的补价作为换入存货成本（公允价值不能可靠取得时）2）投资者投入存货成本，应按照投资合同或者协议约定的价值确定，但是合同或者协议约定价值不公允时，应以公允价值确定。3）通过债务重组方式取得的存货成本，应以取得存货的公允价值确定。4）盘盈的存货成本，按照同类或类似存货的公允价值确定。二、练习题1、会计分录（1）甲企业拨交商品时借委托代销商品乙企业140000贷库存商品140000收到代销清单时借应收账款乙企业175500贷主营业务收入150000应交税费应交增值税（销项税额）25500借主营业务成本140000贷委托代销商品乙企业140000收到代销款时借银行存款175500贷应收账款乙企业175500（2）乙企业收到代销商品时借受托代销商品甲企业150000贷代销商品款150000销售代销商品时借银行存款181350贷主营业务收入155000应交税费应交增值税（销项税额）26350借主营业务成本150000贷受托代销商品甲企业150000收到增值税专用发票时借代销商品款150000应交税费应交增值税（进项税额）25500贷应付账款甲企业175500支付货款借应付账款甲企业175500贷银行存款1755002、会计分录2002年末借资产减值损失存货跌价损失5000贷存货跌价准备50002003年末借资产减值损失存货跌价损失3000贷存货跌价准备30002004年末借存货跌价准备5000贷资产减值损失存货跌价损失50002005年末借存货跌价准备2000贷资产减值损失存货跌价损失2000第五章练习题1、票面利息投资收益折价摊销借应收利息（或银行存款）贷投资收益借持有至到期投资溢折价持有至到期投资账面余额计息日期10000062期初价值82期初价值06/01/019188906/06/30300036766769256506/12/31300037037039326807/06/30300037317319399907/12/31300037607609475908/06/30300037907909554908/12/31300038228229637109/06/30300038558559722609/12/31300038898899811500/06/30300039259259904000/12/3130003960960100000合计30000381118111注表明是含小数点尾数的调整。购入债券时借持有至到期投资债券面值100000贷持有至到期投资溢折价（或利息调整）8111银行存款918892、该题可以有两种形式第一种分别确认票面利息和溢价摊销额（1）2006年1月1日购入债券借持有至到期投资债券面值（100080）80000持有至到期投资溢折价（或利息调整）4400贷银行存款（105080400）84400到期价值80000（1125）128000（元）实际利率512804008686（2）各年末确认利息收入以元为单位四舍五入票面利息投资收益溢价摊销借持有至到期投资投资成本贷投资收益贷持有至到期投资溢折价摊余成本计息日期8000012期初价值实际利率期初价值06/01/018440006/12/319600733122699173107/12/319600796816329969908/12/319600866094010835909/12/319600941218811777110/12/31960010229629128000合计48000436004400表明是含小数点尾数的调整。（3）、2011年1月1日到期收回本息借银行存款128000贷持有至到期投资投资成本128000第二种不分别确认票面利息和溢价摊销额，只计上表中的与投资收益相对等部分的投资成本，即把持有至到期投资溢折价部分与持有至到期投资投资成本相抵销。（1）2006年1月1日购买债券借持有至到期投资投资成本84400贷银行存款（105080400）84400到期价值80000（1125）128000（元）实际利率512804008686（2）各年末编制的会计分录2006年12月31日借持有至到期投资投资成本7331贷投资收益73312007年12月31日借持有至到期投资投资成本7968贷投资收益79682008年12月31日借持有至到期投资投资成本8660贷投资收益86602009年12月31日借持有至到期投资投资成本9412贷投资收益94122010年12月31日借持有至到期投资投资成本10229贷投资收益10229（3）2011年1月1日到期收回本息借银行存款128000贷持有至到期投资投资成本1280003、本题单位元（1）2006年05月应收股利1000001010000（元）借应收股利10000贷长期股权投资投资成本10000（2）2007年05月应收股利350001035000（元）累计应收股利（1000035000）1045000（元）累计应享有收益的份额4000001040000（元）累计清算性股利45000400005000（元）本期调整清算股利5000100005000（元）应确认投资收益35000（5000）40000（元）借应收股利35000长期股权投资投资成本5000贷投资收益40000（3）2008年05月应收股利4000001040000（元）累计应收股利（100000350000400000）1085000（元）累计应享有的收益份额（400000500000）1090000（元）本期调整清算股利050005000（元）应确认投资收益40000500045000（元）借应收股利40000长期股权投资投资成本5000贷投资收益45000（4）2009年05月应收股利7500001075000（元）累计应收股利（100000350000400000750000）10160000（元）累计应享有的收益份额（400000500000600000）10150000（元）本期调整清算股利16000015000010000（元）应确认投资收益750001000065000（元）借应收股利75000贷长期股权投资投资成本10000投资收益650004、本题单位元（1）取得投资借长期股权投资投资成本5000000贷银行存款5000000（2）20006年05月借应收股利100000030300000贷长期股权投资损益调整300000（3）实现利润确认投资收益（2000000100000020）30585000（元）借长期股权投资损益调整585000贷投资收益585000（4）资本公积增加借长期股权投资所有者权益其他变动3000003090000贷资本公积其他资本公积90000第六章练习题答案1、单位万元年份期初净值年折旧率年折旧额累计折旧期末净值06/0807/0720002825500500150007/0808/07150025375875112508/0809/07112525281115684409/0810/0784425211136763310/0811/0763325158152547511/0812/07475125165035012/0813/07350125177522513/0814/072251251900100表明47525119（475100）31252006年应计折旧额500512208（万元）2007年应计折旧额500712375512292156448（万元）2008年应计折旧额375712281512219117336（万元）2009年应计折旧额28171221151216488252（万元）2010年应计折旧额21171215851212366189（万元）2011年应计折旧额1587121255129252144（万元）2012年应计折旧额125712125512125（万元）2013年应计折旧额12571212521294（万元）2014年应计折旧额12571273（万元）2013年9月进行清理累计折旧（500375281211158125125125212）1796（万元）1借固定资产清理（20001796）204累计折旧1796贷固定资产2000（2）支付清理费借固定资产清理20贷银行存款20（3）收到价款借银行存款300贷固定资产清理300（4）结转净损失净损失（20420300）76（万元）借固定资产清理76贷营业外收入762、单位万元（1）改建时借在建工程950累计折旧200固定资产减值准备50贷固定资产1200（2）领用工程物资时借在建工程234贷工程物资234（3）领用材料时借在建工程351贷原材料30应交税费应交增值税（进项税额转出）51（4）分配应负担工程人员工资时借在建工程80贷应付职工薪酬80（5）支付辅助费用时借在建工程109贷生产成本辅助生产成本109（6）完工结转时固定资产成本950234351801091310（万元）借固定资产1310贷在建工程1310年份应计折旧总额年折旧率年折旧额累计折旧06/11/0107/10/31131050126051542042007/11/0108/10/3112604153367562007年应计折旧额4201012336212406（万元）第七章练习题答案1、单位万元（1）2006年1月1日购入时借无形资产200贷银行存款200（2）2006年摊销摊销额的计算年摊销额2001020（万元）借管理费用20贷累计摊销20（3）2007、2008年摊销计算年摊销额（20020）630（万元）借管理费用30贷累计摊销30（4）2008年12月31日计提减值准备计提减值额200（20302）10020（万元）借资产减值损失20贷无形资产减值准备20（5）2009年摊销计算年摊销额100425（万元）借管理费用25贷累计摊销25（6）2009/12/31出售时摊余成本计算摊余成本200（20302）202575（万元）净损益计算净损益807541（万元）会计分录借银行存款80无形资产减值准备20累计摊销105贷应交税费（805）4无形资产200营业外收入12、研制过程借研发支出费用化支出300贷应付职工薪酬100银行存款200期末时结转借管理费用300贷研发支出费用化支出300开发过程借研发支出资本化支出710贷应付职工薪酬200银行存款510完工结转借无形资产专利权710贷研发支出资本化支出710第八章练习题答案11借原材料200930应交税费应交增值税（进项税额）34070贷银行存款2350002借原材料8700应交税费应交增值税（进项税额）1300贷银行存款100003借在建工程23400贷原材料20000应交税费应交增值税（进项税额转出）34004借长期股权投资投资成本702000贷其他业务收入600000应交税费应交增值税（销项税额）102000借其他业务成本500000贷原材料5000005借应收账款468000贷主营业务收入400000应交税费应交增值税（销项税额）68000借主营业务成本360000贷库存商品3600006借在建工程48500贷库存商品40000应交税费应交增值税（销项税额）85007借待处理财产损溢30000贷原材料30000借管理费用30000贷待处理财产损溢300008借应交税费应交增值税已交税金80000贷银行存款800009本月应交增值税（102000680008500）（3407013003400）146530（元）则本月应交未交增值税1465308000066530（元）借应交税费应交增值税（转出未交增值税）66530贷应交税费未交增值税6653021借委托加工材料170000贷原材料170000委托加工材料的组成计税价格（110）200000（元）应代扣代缴消费税2000001020000（元）借委托加工材料30000应交税费应交增值税（进项税额）1700贷银行存款31700借原材料200000贷委托加工材料2000002借银行存款257400贷其他业务收入220000应交税费应交增值税（销项税额）37400借其他业务成本200000贷委托加工材料20000031借营业外支出500000贷预计负债5000002借营业外支出40000其他应收款80000贷预计负债1200003借营业外支出150000其他应收款50000贷其他应付款200000第十章练习题答案12007年提取的盈余公积金2001020（万元）可供分配利润20020180（万元）应支付优先股股利50006300（万元）则实际支付优先股股利180（万元）未分派的优先股股利300180120（万元）2008年提取的盈余公积金2875102875万元可供分配利润2875287525875万元补付2007年优先股股利300180120万元2008年优先股股利50006300（万元）剩余可供分配利润2587512030021675万元则普通股每股股利（21675300）30000500000705元普通股股利总额00705300002115万元优先股剩余股利007055000300525（万元）优先股股利总额1203005254725万元优先股每股股利4725500000945元22008年1月1日公司预计支付股份应负担的费用1010002002000000元不作会计处理。2008年12月31日公司预计支付股份应负担的费用20000001101800000元2008年应负担的费用18000003600000元借管理费用600000贷资本公积其他资本公积6000002009年12月31日公司预计支付股份应负担的费用2000000181840000元2009年累计应负担的费用18400002/31226667（元）2009年应负担的费用1226667600000626667元借管理费用626667贷资本公积其他资本公积6266672010年12月31日公司实际支付股份应负担的费用1010002003311930000元2009年应负担的费用19300001226667703333元借管理费用703333贷资本公积其他资本公积7033332011年1月1日向职工发放股票收取价款51000200331965000（元）借银行存款965000资本公积其他资本公积1930000贷股本193000资本公积股本溢价2702000第十一章练习题答案112007年12月5日借银行存款1800000贷预收账款1800000借发出商品3800000贷库存商品38000002007年12月31日电梯的安装检验是销售合同的重要组成部分，此时，商品所有权上的主要风险和报酬并未真正转移给买方，因而不能确认销售商品收入。2008年1月31日，假设全部安装完成借预收账款7020000贷主营业务收入6000000应交税费应交增值税（销项税额）1020000借主营业务成本3800000贷发出商品380000022007年12月10日借应收票据351000贷主营业务收入300000应交税费应交增值税（销项税额）51000借主营业务成本160000贷库存商品16000032007年12月15日借银行存款234000贷其他应付款200000应交税费应交增值税（销项税额）34000借发出商品150000贷库存商品1500002007年12月31日应计提的利息费用20320220075万元借财务费用750贷其他应付款