沈阳爱德隆装饰工程有限公司资金紧张的原因及解决对策说明书.doc
沈阳爱德隆装饰工程有限公司资金紧张的原因及解决对策说明书
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沈阳爱德隆装饰工程有限公司资金紧张的原因及解决对策摘 要资金是企业的血液，是企业进行生产、经营等一系列经济活动中最基本的要素，资金管理贯穿于企业整个生产经营的始末，具有举足轻重的作用。但近年来，由于装饰工程市场竞争日趋激烈，多种因素导致了装饰工程企业出现资金紧张的情况，不仅制约着装饰工程企业生产经营活动的正常运转，也可以说资金紧张成为装饰工程企业普遍存在的问题，导致形成相关企业长期的债务链，从而影响社会经济的正常运行。一个企业的经营过程也就是资金的流动和形式不断变化的过程。企业管理的目标是生存、发展和获利，如果一个企业缺乏资金，就意味着它将丧失最基本的生存权利，更谈不上企业今后的竞争和发展。本文以沈阳爱德隆装饰工程有限公司为研究对象，先阐述了资金紧张的概念、表现和给企业带来的危害，再针对该公司的资金收入和支出两个方面进行了分析，提出了该公司因盲目投标和高采购成本导致资金支出增加、应收账款逐年增加、保证金回收不及时等问题。最后针对这些问题提出了改进和完善公司资金管理的思路。关键词：装饰工程；资金紧张；资金管理 AbstractMoney is enterprises blood, is the enterprise for production, management and so on a series of economic activities to the most basic elements, fund management throughout the whole production management enterprise z, has the pivotal role. But in recent years, due to the decoration engineering market competition becomes increasingly fierce, a variety of factors contributing to the decoration engineering enterprise funds, appear not only restricts decoration engineering an enterprise to manufacture management activity, also can say the normal operation of funds make adornment engineering enterprise common problem, resulting in the formation of related enterprise long-term debt chain, thus affecting the normal operation of social economy. An enterprises management process is also the capital flow and form a constantly changing process. Enterprise management goal is survival, development and profits, if an enterprise of lack of money, means that it will lose the most basic right to live, let alone enterprise future competition and development. This paper taking ShenYang AiDeLong decoration engineering Co.,LTD. For example, first expounds the concept of funds, performance and brings to the enterprise, the harm to the companys funds again two aspects of income and expenditure was analyzed and the company due to blind bidding and high procurement costs lead to capital expenditures increase, accounts receivable increase year by year, margin recovery not timely. Finally, aiming at these problems puts forward improving and perfecting corporate funds management ideas. Key words: Decoration; Financial constraints; Capital management 目 录摘 要AbstractII绪 论11资金紧张的概述21.1. 资金紧张的概念21.1.1资金紧张的涵义21.1.2资金紧张的表现21.1.3资金紧张带来的危害21.2企业加强资金管理的意义41.2.1 加速资金的周转41.2.2 保证企业经营活动顺利进行41.2.3 规范企业经济行为41.2.4 提高企业经济效益51.3 沈阳爱德隆装饰工程有限公司的概况52 导致爱德隆装饰工程公司资金紧张的成因分析62.1 该公司资金支出存在的问题62.1.1 盲目投标导致资金支出增加62.1.2 高采购成本导致资金支出增加72.2 该公司资金回收存在的问题82.2.1 应收账款逐年增加82.2.2 保证金回收不及时93 解决爱德隆装饰工程公司资金紧张问题的对策113.1 解决该公司资金支出存在问题的对策113.1.1 重视投标规划113.1.2 建立健全物资采购制度123.2 解决该公司资金回收存在问题的对策133.2.1 加强应收账款管理133.2.2加强保证金回收管理14结 论16致 谢17参考文献18Appendix24附 录2727绪 论装饰工程行业一直被大家认定为是暴利行业，认为该类企业拥有大量的周转资金来扩充自己的事业版图。而事实上，装饰工程行业也进入到了一个利润下降，资金紧张的瓶颈期。资金紧张会给企业的生产经营活动带来巨大的压力，阻碍企业的发展，并且还会增加企业的财务风险，引起严重的债务危机。装饰施工企业存在资金紧张的问题不仅会给企业本身带来危害，还会给社会带来诸多的不良后果，尤其是装饰工程企业属于劳动密集型企业，存在其特殊性。企业之间的竞争是实力的竞争，而资金实力是市场竞争的先决条件。所以企业要想在市场竞争中处于不败之地，对于资金的管理就显得尤为重要。而资金管理，就是对企业的资金流和资金链条进行系统化的管理，以使企业的资金达到最佳的运用状态。它也是现代企业管理的一项重要内容，贯穿于企业生产经营的始末，是财务管理的核心内容，围绕企业生存发展的很多问题都与资金管理息息相关。因此，加强资金管理，缓解企业资金紧张的状况对企业今后的发展有着十分重要的意义。1 资金紧张的概述1.1 资金紧张的概念1.1.1 资金紧张的涵义资金是指在社会再生产过程中，生产、分配、交换、消费等环节中社会产品的货币表现（包括货币本身），包括货币资金、应收账款、其他应收款等等。资金来源包括企业自有资金、借入资金及其他政策性资金(如拨款等)1。所谓资金紧张是指企业所拥有的资金量少于维持企业正常生产所需要的资金量。资金是企业进行生产经营活动的必要条件，若资金短缺，又不能及时筹措，企业就不能购进生产资料，停产、停工，对外投资经营战略目标就无法实现，并且偿债能力下降，产生债务危机，影响企业信誉，使企业陷入困境2。1.1.2 资金紧张的表现企业出现资金紧张的情况通常表现为“危机寒冬”，即企业的产品销售、生产业务出现停滞不旺的状况，企业所支付的资金难已回笼，应收账款增长速度明显高于主营业务收入增长速度；与客户的资金环链流更加的脆弱并且容易断裂；企业到银行办理贷款业务，而银行对放贷更加小心，要求企业出具的证明越来越多，企业的贷款难度提升。这些现象均表明企业的资金持有量处于一个紧张的状态，有许多生产经营活动不能正常进行，有的甚至于影响了企业的正常生存与发展。1.1.3 资金紧张带来的危害1、危及企业的生存与发展企业要维持正常的生产经营活动需要投入很多的资金，特别是一些需要快速决策的生产经营活动对资金投入的及时性要求很高。如果一个企业资金紧张将会导致材料、货物不能及时组织到位；工作人员的工资不能按时发放，影响工作人员的工作态度，这样就会造成企业人员积极性差，项目往往不能按规定的时间完成，甚至无法正常开展生产经营活动。如果企业的项目不能正常的开展，那么只能在现有的规模上勉强维持生存，在资金紧张情况严重时，更会造成企业整个生产经营活动的中断，甚至会导致企业破产。2、企业的竞争力不断下降企业的竞争是实力竞争，资金实力是市场竞争的先决条件。许多企业在选择合作伙伴时主要看重的除了企业的信誉和企业的规模外，企业的资金实力也是非常重要的一点。企业有时还需要出具自身的资金情况证明，才能得到好的合作机会。如果企业的资金紧张，往往不能正常履行合同，不仅对当期的合作造成不良影响，而且还会影响到企业今后承接的任务，不能参与一些项目的竞争。同时，由于资金紧张，企业有时也不得不放弃更多的机会，放弃一些市场竞争就会导致企业的市场份额不断减少，竞争力不断下降。3、企业成本不断增加导致经济效益下降追求经济效益是企业的特征，对于一个企业来说，企业的经济效益来源于所开展项目的盈利，要想增加项目的盈利，就必须严格控制项目的成本。而许多企业因为资金紧张，为了保证正常的项目开展，就会赊欠大额的材料费用、机械设备费用、人工费用，导致应付账款金额大幅度的增加，从而增加了企业的成本。并且，企业为了支付这些费用，不得不扩大对外融资规模，导致企业的融资成本大幅增加。企业出现这些情况不仅不能控制压缩企业成本，反而将企业成本大幅度增大，造成企业开展的项目盈利率降低，企业经济效益下降。4、影响企业的生产经营决策在一定地域、一定范围、一定时间内的市场容量是有限的，市场容量达到一定程度后，就会趋于饱和，企业要根据自身特点，选择对自己有利的市场，找准自己的市场定位。而如果企业资金紧张，不仅在现有市场上缺乏竞争力，而且在调整市场定位、开拓新的市场上更是难上加难，往往会错失良机，即使有好的经营决策思路，没有资金，也成无源之水，难以实现。5、经济纠纷增多影响社会稳定企业资金出现紧张的情况就会导致企业的债务增加，各企业之间的三角债明显增多，久而久之就会导致企业间的债务出现坏账、死账，加剧企业间的矛盾。有的企业为了回收资金选择拿起法律的武器保护自己，但由于法庭诉讼需要按照有关的规定搜集证据，进行正常的法律程序，所以企业在诉讼环节就会浪费大量的人力物力，影响企业内部的稳定。在过去的几年里，企业出现拖欠员工工资的现象十分的普遍，虽然近两年来，国家加大宏观调控力度，实行企业向劳动部门缴纳劳动保证金等措施，这一现象才得到了些许控制，但并没有从根本上得到解决，部分地区还相当的严重。企业员工上访事件时有发生，经济纠纷不断增多，直接影响到社会稳定。1.2 企业加强资金管理的意义资金管理，就是对企业的资金流和资金链条进行系统化的管理，以使企业的资金达到最佳的运用状态，包括筹资和投资管理，营运资金管理、存货和应收账款管理、资金运作运营等，是现代企业管理的一项重要内容，贯穿于企业生产经营的始末，是财务管理的核心内容，围绕企业生存、发展、获利的很多问题都与资金管理息息相关。企业管理的目标是生存、发展和获利，资金管理贯穿于企业管理的全过程，缺乏资金，就意味着将丧失最基本的生存权利，更谈不上发展和获利3。1.2.1 加速资金的周转资金快速周转是企业高速发展的重要条件，可以以较少的资金完成同样多的任务，或者用同样多的资金完成更多的生产任务。这样就为企业经济运行补充了“血液”，企业可以把节约下来的资金用到新的生产任务中去，促进经济的有效增长和良性循环发展4。总之，企业加强资金管理有利于整合资源，充分发挥资金现金流优势，提高资金流动性，减少坏账等方面起到了更加好的作用。1.2.2 保证企业经营活动顺利进行资金是企业资产的货币反映，各种经营活动都能反映到资金运动上来。因此，通过对资金管理的分析，可以发现企业内部各个环节的问题，从而采取措施，改善管理，促进企业发展。做好资金管理，节约使用资金，减少工程物资损耗，降低了产品成本，利润就会增加，保证了企业经营活动的顺利进行5。1.2.3 规范企业经济行为企业经济效益低的根本症结在于企业的整体素质和市场竞争力不强，特别是企业的资金管理力度不够导致企业生产经营效率低下，损失浪费严重。甚至有一大部分企业存在账实不符，虚盈实亏的问题，还有少数人钻企业资金管理方面的漏洞，造成企业的资金外流。在我国，企业的财务管理，特别是资金管理是一个相当薄弱的环节，只有严抓财务管理特别是资金管理，我国的企业经济才能健康发展。1.2.4 提高企业经济效益 1、加强资金管理可以有效地使用资金，提高资金的使用效益。企业资金持有量应该保持在一个合理的水平上，若过多的持有资金会导致机会成本增多，是资源的浪费；过少的持有资金就有可能危及企业的偿债能力，会给企业带来负面影响。因此，资金的持有量过多或过少都不合理，对资金的使用有一个合理的规划就显得尤为重要。2、加强资金管理可以有效地防止企业贪污舞弊现象的产生。因为在企业的管理中，挪用公款是引起各种贪污犯罪的主要原因之一。企业要想有效的防止舞弊现象的产生，就应加强资金管理，制定严格的企业内部控制制度，保证资金的收入与支出合法合理化，避免因资金管理环节薄弱造成企业经济效益低下。3、企业生产经营的主要环节是供产销环节，它也是资金运动的主要环节。也就是说，做好资金的管理工作，就相当于管住企业的大部分生产经营活动。因此，企业对现有资金和处于各周转环节的流动资金进行经常性分析，及时掌握资金的使用情况，注意保持企业财务上的流动性，维持企业的偿债能力，就能提高企业的经济效益。1.3 沈阳爱德隆装饰工程有限公司的概况沈阳爱德隆装饰工程有限公司成立于2005年，注册资金为100万元，管理与技术人员30余人，其中技术人员20人，管理人员7人，设计人员3人，长年参与施工的施工人员超过百余人，是专门从事装饰工程项目的中小型企业。该公司主要承接展台展位、商用办公空间、商用卖场、钢结构等项目的设计与施工。该公司提供设计、装饰、安装、服务一条龙服务，虽然公司成立时间不长，但还是处于稳步上升的趋势，具有一定的发展前景。但该公司在发展过程中，在资金管理方面还是存在许多的问题，例如应收账款、保证金回收不及时，公司资金支出频繁等，导致了该公司出现资金紧张的情况，阻碍了该公司更好的发展。 2 导致爱德隆装饰工程公司资金紧张的成因分析2.1 该公司资金支出存在的问题2.1.1 盲目投标导致资金支出增加通常为了防止施工单位违反施工承包合同，许多建设单位都会要求参与投标的施工单位所在的开户银行为本单位出具各种保函，而多数银行为了降低自己所承担的风险就会在出具保函的同时要求该施工单位存入与保函金额相应的货币资金做反担保6。这就需要施工单位拥有一定的资金实力和投标计划，否则盲目投标只会给企业带来损失。该公司2009年5月参与的投标情况如表2.1所示：表2.1 沈阳爱德隆装饰工程有限公司2009年5月投标情况表 （单位：万元）投标项目投标金额投标保函（5%）履约保函（10%）维修保函(10%)垫资金额项目一20010202025项目二18091818-项目三1608161616根据表2.1可以看出，该公司在2009年5月份同时对三个项目展开投标，这也就意味着该公司在中标后需要同时支付投标保证金27万元（10+9+8）、履约保证金54万元（20+18+16）、维修保证金54万元（20+18+16）。这些保证金均是在工程各个阶段结束并且由建设单位验收合格后才会予以退回，所以该公司存入银行的反担保资金在工程竣工前是不允许动用的，只有在建设单位将保函退回后才可以解冻，并且该公司为项目垫资共计41万元（25+16）。由于该公司之前并未考虑到三个项目会同时中标，使得该公司对项目资金的准备不足，又需要大量的资金作为反担保金，导致该公司的资金大量积压，使得该公司的资金周转更加紧张，导致这种情况产生的原因有以下四点：1、该公司的投标队伍素质不高，投标人员对投标程序各个环节的了解不够充分，同时对于项目管理和财务结算管理等方面缺乏全面系统的了解，没有根据该公司自身的情况和承包招标项目的可行性与可能性、招标项目的可靠性及承包条件等方面考虑是否参加投标活动，结果盲目进行投标，导致该公司资金周转紧张。2、该公司的投标人员没有对投标项目、建设单位和其他投标单位进行充分细致的了解，低估了自身的实力，没有分析出建设单位的招标倾向性，导致该公司同时进行三个项目的施工，严重分散了该公司的资金，导致资金周转困难。3、该公司的投标人员对工程量的计算出现较大偏差，为了取得投标项目刻意缩减工程量报价，不仅失去了公平性原则，还会因工程量报价过低而降低该公司的利润甚至会出现赔本的情况。4、该公司的投标人员对于工程说明书和合同条款没有仔细进行阅读，对于其中有些描述不清楚和不公平的条款或要求过于苛刻的地方没有及时的与建设单位进行沟通与更改，导致该公司出现大量为建设单位垫资的情况，却又因合同条款没有标明施工方因建设单位原因受损的赔付方式，该公司为了能按时完成任务，只能自认倒霉选择垫资，增加了该公司不必要的资金支出。2.1.2 高采购成本导致资金支出增加对于装饰施工企业来说，材料成本要占到总成本的65%左右，所以采购成本预算做的到位，可以帮助企业减少不必要的资金支出，提高资金的利用率，从而提高企业的利润。该公司20082010年的采购成本如表2.2所示：表2.2 沈阳爱德隆装饰工程有限公司采购成本情况表年份（年）总成本（元）采购成本（元）比计划降低（）或超支（+）金额（元）百分比（%）200836370802109460+116090+4.32200951002303121140+109000+3.14201051753603519340+214000+6.39根据表2.2我们可以得出，该公司20082010年的采购成本占总成本比例分别为58%（2109460/3637080）、61.2%(3121140/5100230)、68%（3519340/5175360），表明该公司的采购成本占总成本的比例逐年扩大，并且该公司的实际采购成本均高出该公司的计划采购成本，分别为4.32%、3.14%、6.39%，尤其是2010年的采购成本超支达到六个百分点，实际采购成本严重超过预计，导致这种情况产生的根本原因有以下三点：1、近年来，装饰工程市场原材料价格大幅上涨，不可避免该公司的采购预算就需要增加，而该公司通常用来做预算采购成本的价格是以前年度的价格，没有考虑到原材料价格的涨幅，导致了该公司实际采购成本往往高于其预算采购成本，造成了该公司材料采购准备金不足。2、由于该公司采购人员对材料的采购数量没有做好统一的规划，导致经常出现原材料供应不足的情况，这就需要该公司的采购部门反复购买原材料，也就形成了采购的次数增多导致运输成本的增加。3、该公司的材料采购价格基本上都是由采购人员与供应商单独进行协商，之后凭供应商开具的发票入账、报销，这就很容易出现采购人员与供应商之间暗中勾结赚取灰色收入的情况，这也是采购成本高的主要原因之一。另外，由于该公司都是长期选择和固定的供应商进行合作，缺乏了市场的选择性，而市场中的“宰熟”现象也会让该公司在采购方面多支付一定的资金，从而导致采购成本相对较高。由此可见，该公司如果不能从根本上解决这些问题，那么该公司受到的损失将是不可估量的。2.2 该公司资金回收存在的问题2.2.1 应收账款逐年增加一般来说，企业的应收账款与主营业务收入存在一定的正相关，在较好的经营状况下，应收账款的增长率往往小于主营业务收入的增长率。当应收账款增长率大于主营业务收入增长率时，说明主营业务收入中的大部分属于赊销，资金回笼较慢，企业的资金利用效率有所降低，影响到了企业的资产质量，从而加大了企业的经营风险7。该公司在应收账款的管理上，存在应收账款回收速度慢的情况，并且该公司的应收账款的增长速度呈加速增长的趋势。该公司20082010年的主营业务收入与应收账款的情况如表2.3所示：表2.3 沈阳爱德隆装饰工程有限公司应收账款占主营业务收入比重表年份（年）200820092010应收账款（元）98001615621842568205主营业务收入（元）479674861179206092186应收账款占主营业务收入比重（%）20.4325.5342.16根据表2.3可以得出，该公司20082010年应收账款的环比增长率为45.51%（980016-673510）/673510100%）、59.4%（1562184-980016）/980016100%）、64.4% （(2568205-1562184)/1562184100%),主营业务收入的环比增长率为24.69%（(4796748-3846870)/3846870100%）、27.54%（6117920-4796748）/4796748100%）、-0.42%（(6092186-6117920)/6117920100%）。该公司的主营业务收入在2010年稍有下降，但总体是呈现上升的趋势，而增长速度却明显慢于应收账款的增长速度,导致这种情况产生的主要原因有以下几点：1、随着国内装饰工程市场竞争日益激烈，该公司陷入了找活难、盈利难、收款更难的困境。该公司为了争夺市场，不得不选择一些低价中标或是垫资施工的工程项目来维持该公司的经营活动，而大量盲目的承受工程款拖欠导致该公司的应收账款数额越来越多，影响了该公司正常的资金运转。2、该公司重产值的情况较为严重，没有做到企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心，只注重筹资和投资两方面，没有对现有的资源和资金进行有效的配置和调动，导致大量的应收账款没有及时清理，影响了该公司正常的经营活动。3、该公司的内部责任不明确，对催讨拖欠的工程款缺乏针对性，在利用法律武器保护自己的利益方面上也不够果断，有时甚至为了迎合建设单位的要求，放弃自己的权力接受不公平的条款，导致后期回收应收账款变得难上加难。2.2.2 保证金回收不及时装饰工程企业所预先支付的保证金均应在相应环节结束后的五个工作日内由建设单位将保证金归还给施工企业，虽然保证金的归还期限有一定的依据可查，但很多时候建设单位应退回的保证金并不是严格按照规定的时间归还。该公司在保证金回收方面也存在着相同的问题，该公司20092010年的保证金回收情况如表2.4所示：表2.4 爱德隆装饰工程有限公司保证金回收情况一览表工程项目投标保证金应退还日期实际退还日期履约保证金应退还日期实际退还日期维修保证金应退还日期实际退还日期项目一2009.05.132009.07.232009.11.182010.02.102010.02.112010.04.30项目二2009.05.172009.07.212010.05.262010.08.052010.08.092010.11.18项目三2010.04.252010.06.042010.11.052011.02.282011.11.19根据表2.4可以得出，这三个项目的投标保证金归还天数分别为71天、65天、40天，推迟66天（71-5）、60天（65-5）、35天（45-5）；履约保证金归还天数分别为84天、71天、115天，推迟79天（84-5）、66天（71-5）、110天（115-5）；维修保证金归还天数分别为78天、101天，推迟73天（78-5）、96天（101-5），保证金退还日期均超过规定的5个工作日，该公司因保证金不能及时收回导致资金的周转能力下降，产生保证金回收期限延后的原因主要有以下三种：1、该公司在保证金的管理上没有统一、严谨的模式可供参考，而停留于规章这一法律效力层面上的文件，由于描述得过于模糊，缺乏实用及执行效力。并且该公司在签订合同时并没有强调保证金回收的注意事项，导致该公司在回收保证金时缺乏应有的依据。2、有些建设单位因资金紧张而无力支付工程款，有的往往以各种理由来拖延竣工结算，由于工程未结算，该公司也就不能及时收回保证金。还有的建设单位通过采用多次审核的方式延迟竣工时间，拖欠工程款，有的时间长达一年以上，严重损害了该公司的利益，再加上处于产业链下游的施工单位往往处于被动位置，合法权益不能得到保护。3、该公司在工程进展顺利的情况下，有时会提前完成工程项目，但当该公司到银行退还保函领取自己的反担保金时，银行会以保函的有效期未到为理由拒绝支付，要求该公司在保函有效期结束后再领取反担保金。银行这样做的原因是已经把施工单位支付的反担保金用做了自己的使用资金，可以为银行赚取更高的利润，银行方面当然不会急于归还，而该公司对银行方面的解释又不是十分清楚，只能听之任之。3 解决爱德隆装饰工程公司资金紧张问题的对策3.1 解决该公司资金支出存在问题的对策3.1.1 重视投标规划投标是企业间竞争的开端，是资金注入的源头，要想搞好资金管理，必须要从源头抓起。当前，施工单位要承接施工任务首先就得参与投标竞争。由于市场竞争激烈，为了中标彼此之间只好压低标价，但是单纯的中标并不是最终目的，对于企业来说，盈利才是最终目的。因此，从资金管理的角度来说，投标之前应当进行精心的策划，加强对投标环节的可行性研究，慎重承揽工程，这样才能避免盲目投标给企业带来不必要的损失8。该公司要想做好一个工程项目的投标工作应该从以下几个方面入手：1、组建一支高素质的投标队伍施工单位能否中标与投标队伍的职业素质和敬业精神是分不开的，该公司应该聘请有丰富业务经验、知识面广、了解市场的带头人。此外，所有参与投标工作的人员都要认真仔细的阅读目标项目的招标文件，尤其是招标范围、质量标准、投标报价原则、评标原则、工期要求、废标条件、合同条款中的专用条款等等。忽视了任何一项，都有可能造成废标，致使所有参与投标工作人员的心血和该公司的前期投入付之东流，给该公司造成不可估量的损失。2、合理选择投标项目面对装饰工程市场招标公告发布的各类投标信息，该公司必须考虑公司本身、项目和市场的综合情况，选择适合自己参加的项目投标，为接下来的投标工作打好基础，可以从以下几点对目标项目进项分析：（1）该公司应该积极了解建设单位的基本情况以及建设单位的投资规模、资金来源和履约信誉情况，争取做到信誉低的工程、大笔垫资的工程不参与投标。（2）该公司应该了解目标项目控制性工期和总工期的紧迫程度，对该公司有利并且在该公司有能力完成的情况下，才确定进行投标；若在规定时间内无法完成工程，就不要盲目投标，应明智的选择放弃，避免给该公司造成不必要的损失。（3）该公司还应了解其他投标单位的技术、经济情况，若是其他单位的各项情况都优于该公司，并且与建设单位有着长期的合作关系，就不要盲目投标，尽量了解建设单位的招标意图后再确定投标与否。3、仔细计算目标项目工程量在正常情况下，该公司首先要详细阅读招标文件，特别是对一些招标文件中关于投标范围的描述一定要看清楚，研究仔细。对于有些招标单位的写得过于简单甚至有些模糊的招标文件，该公司应派专人仔细记录，在答疑的时候向建设单位提出自己的疑问。明确了投标范围，接下来就要把图纸看透，尤其是有专业配合的情况下，各专业一定要相互沟通，明确目标项目的工程量，确定该公司是否有能力完成。4、签订公平合理的施工合同在签订合同时，该公司应确定双方处于平等的地位，并且合同本身具有公平性，因为严重有失公平的合同本身就不具有法律效力。同时，该公司也应该意识到合同的严肃性，即合同一经签订就不得单方更改，成为双方应当遵守的行为规范准则。因此在中标后的签约阶段，该公司应该据理力争签订公平合理的合同，为今后的造价管理打下良好的基础。合同条款中应明确双方的权利、义务和责任，并且语言要周密详实，不能给予模棱两可的解释和文字，这都可能会给该公司造成不应有的损失。3.1.2 建立健全物资采购制度企业是以盈利为目的，以追求高效益为首要目标，对于任何一个企业来说，其经济利益与其成本有着密切的联系，而对于装饰工程企业来说，采购成本又占到企业总成本的60%70%。所以，降低采购成本，减少不必要的资金支出，就成为企业实现利润最大化的重要内容。针对于该公司所存在的采购成本过高的问题，有以下几种降低采购成本的解决对策：1、采购预算是保障企业战略计划和作业计划的执行，确保企业组织目标一致的根本保障。要想得到一个准确的预算数据，该公司应该派出专人定期的对装饰施工市场的材料采购价格展开详细的调查，在了解原材料市场价格的基础上，再依照此价格做出合理准确的采购预算。2、该公司可以在明确原材料采购数量后，针对不同数量选择不同的运输方式。在运输的原材料较少时，可以选择联合运输，就是将一个市场区域中的小批量运输结合起来，组成大规模的运输队伍，可以一次性运输在这个区域内所购买的所有原材料，既省时又省力，还避免了由于多次运输而形成的高运输成本。在运输的原材料较多时，合理的规划好运输车辆及运输路线的选择，从而降低该公司的运输成本。3、该公司可以定期组织员工培训，加强该公司采购人员与供应商的谈话技巧与沟通能力，加强该公司采购人员对原材料质量好坏的辨别能力。并定期采取部分人员的岗位轮换制，通过管理发现问题，做到及时更正避免该公司发生更大的错误。另外，该公司可以建立物资集中采购制度，实行不相容岗位分离，即由使用部门申购，审批人按规定的职责、权限和程序审批，交由采购部门实施采购，购回物资交由物资管理部门验收入库，财务部门凭入库单、发票支付货款，申购部门按程序办理物资领用手续。这样一来，原材料可以大批的购进，当然就可以享受到大批购进的实惠价格，也可以减少不必要的人力物力多次的奔波于原材料市场。集中的采购制度也可以使该公司对于每个项目的原材料花费一目了然，并且集中的采购制度有利于该公司的账目更清晰明朗，不会出现乱账，每个部门负责一部分的工作也可以实现互相监督，减少该公司不必要的资金流失。该公司还可以通过小型竞标的方式，提供所需装饰材料的规格与数量，吸引原材料供应商，通过原材料供应商之间的竞争，降低原材料价格，从而降低该公司的采购成本。采购成本占总成本的比率越大，降低采购成本对利润的贡献就越大，因此采购部门做好采购成本管理对企业有着重大的意义。3.2 解决该公司资金回收存在问题的对策3.2.1 加强应收账款管理随着我国改革开放和社会主义现代化建设的进行，装饰工程企业已经走向现代化管理的道路，对于装饰工程企业而言，拥有一定的应收账款是正常的，但如果应收账款数额过大、增长幅度过快，就会影响企业的资金周转，使企业的流动资金缺乏，严重的会影响企业运作的正常进行，使其财务状况恶化9。所以，建立应收账款的问题防范机制，从源头上化解应收账款存在的问题已是刻不容缓。针对该公司在应收账款方面所存在的问题，有以下几点解决对策：1、该公司应树立正确的市场经营和竞争意识，理智的选择合作的建设单位和参与竞争的工程项目。该公司可以通过往来银行、评估机构等多种渠道取得对方的详细资料，对客户的品质、财务等信用状况进行客观公正的评估分析，尽量选择信用好的建设单位和有利可图的工程项目，对于信用差的建设单位和无利可赚的项目，信用标准要从严采取针对性的信用条件，从源头减少该公司应收账款数额增加的可能性。2、该公司要高度重视合同管理的重要性，一方面要加强合同签约管理，谨慎评价合同要约；另一方面，完善合同管理制度，加强过程控制，尽量将工程款被拖欠风险在合同条款上降至最低。另外，该公司还应努力吸取历年来由于合同条款上失误，而造成工程款不能及时催收的教训，不断地完善和改进自己，将该公司的应收账款风险降至最低。3、该公司应及时同建设单位办理竣工校验和结算手续，有的建设单位往往不及时验收，有的甚至都已经交付使用却还不办理验收手续，这就要求该公司要特别注意平时竣工资料的收集和整理工作，尽量按建设单位要求提供竣工资料，还要积极主动与建设单位沟通，尽量减少分歧。并且，因为施工单位与建设单位经常会在一些工程量、价的计算上存在较大差异，这就要求该公司在工程完工至竣工结算未办理的时段内，要尽量保持工程项目主要人员的相对稳定，以便及时同建设单位进行沟通，争取早日办理竣工结算。4、该公司也可以根据具体的情况成立专门的催欠小组，建立起详细的债务人员档案，熟知其工商、税务、银行、住址、电话、法人代表等基本情况，以便对其进行系统的工作。该公司还可以建立相应的竞争激励监督机制，实行责任人终身负责制，不仅是该公司本身，每个员工同样要承担相应的责任，使其个人的利益与该公司的利益紧紧联系在一起，调动起员工们主人翁的责任感。该公司可以根据回收应收账款贡献的大小，设计出合理的报酬方式，将压力与动力相结合，来调动员工们的积极性和创造力，对为该公司做出巨大贡献的员工提供相应的个人发展和晋升的机会，来帮助实现他们的人生价值。在当今这个大气候下，应收账款的回收是一个很复杂的问题，牵涉到方方面面的关系。该公司要权衡各方面的利弊，但当该试的方法都已试过依然收效甚微，眼见该公司要蒙受重大的经济损失时，该公司就应该拿起法律这项强有力的武器，诉诸法律，让法庭来仲裁，来维护该公司自身的合法权益。3.2.2 加强保证金回收管理由于施工单位往往是施工的点多、线长、面广、人员流动更换频繁，不可能做到在一个工程项目没有完全了结时人员不动，这样对工程项目的后续工作带来了不便，工程的保证金也难于管理10。为了解决工程保证金管理的难题，该公司必须制定相应的工程保证金的管理办法和措施，针对该公司所存在的问题，有以下几点建议：1、严把合同关合同风险虽然是经合同双方确认了的，但不管是属于建设单位的风险转嫁给施工单位的，还是施工单位自身因素造成的，它都反映了施工单位在签订合同时对其隐含的财务风险没有足够的预警。该公司需要做好防范措施，把好合同签订关，有效防范财务风险。该公司在合同或补充协议中应详尽描述保证金归还时间、方式以及在不能按时归还的情况下应付给该公司的赔偿方式，并且做到不合投标程序的合同不签、未经审查的合同不签、不合法的合同不签、低于成本价的合同不签、有失公平的合同不签。若在验审合同时能够做到以上几点，就能够及时发现合同中的潜在风险，减少该公司的损失。2、及时做好竣工结算在工程项目完工后，该公司的项目经理应及时组织各项费用结算，并清理各项借支、预付款项，做到各种结算手续齐全，减少因竣工结算不及时造成的保证金归还时间延误的情况。并且，该公司的项目经理还应将工程项目的总体情况（包括工程规模、开工、竣工时间、工程保证金扣留比例等）以及工程保证金扣留清单以书面形式移交给该公司的财务部门。待财务部门核算后，按照实际情况向建设单位财务部申请返还工程保证金。该公司还应根据招标文件或施工合同规定的返还方式和时间，及时成立催收领导小组，并明确责任人和催收目标，确保按期收回。若建设单位在竣工结算后迟迟不能返还，则该公司就有必要按照合同和法律法规的有关规定采取相应的措施来保证其收回，以维护该公司自身的合法权益。3、加强银行账户管理该公司应制定包括保证金的收取与退还工作的管理流程，设立专门的保证金账户办理收取保证金和退还保证金的工作。因为银行对企业账户通常是由专人负责进行管理，所以该公司应加强与银行负责人员方面的沟通，了解银行对于保函与反担保金的政策及详细内容，避免造成该公司因不清楚银行制度方面的内容而受到损失。结 论知识经济时期下，企业价值来自于不断创新和不可模仿性的核心能力。企业要想在市场中有一席之地，就必须要对自身有一个清楚地认识和分析。资金是一个企业能够运转的首要条件，如果不能很好的进行资金管理，加剧自身的资金紧张会对企业的发展造成很严重的后果。在新时期下，对资金管理的要求必然会被提到新的高度。本文首先在对资金及资金紧张的概念论述的基础上，对本文所阐述公司的资金概况做出了说明；然后对该公司的资金紧张的现状进行了描述，接着对导致该公司出现资金紧张的情况做出了分析，指出了该公司在资金运用与管理中存在的弊端，以及市场氛围导致出现资金紧张的情况。最后针对这些问题提出了改进和完善企业资金管理的思路，加强工作人员管理观念与监督力度，提高企业资金运用的效率。当然，企业资金紧张的现状、问题及对策是一个系统的课题，本文只是粗浅的分析，尚未触及课题的内核，对于如何建立健全资金管理体制、加强企业的自身管理，这些问题有待进一步研究。致 谢在毕业论文设计期间，我要特别感谢我的论文指导教师李争艳老师的热情关怀和细心指导。李老师在我论文写作期间倾注了大量的心血和汗水，给予我许多帮助。在她的指导下，我逐步学习论文的写作，无论从选题、构思和资料的收集方面，到完成提纲以及之后初稿、复稿的修改，她都给予了我启发性的指导，让我可以摆脱困境，最终完成这篇论文。特别是她广博的学识、深厚的学术素养、严谨的治学精神和一丝不苟的工作作风使我终生受益。感谢身边所有的同学，这几年来的相处，在一起学习讨论中，使我不断地认识自己、完善自己，是你们的青春热情，陪我度过了美好的大学时光。感谢图书馆的工作人员，是你们的热心服务，使我方便地找到论文设计所需要的资料。在此表示真诚地感谢和深深的敬意。最后，我希望将在学院学习的结束作为我人生新的起点，在以后的工作生活中运用所学的知识回报家人，回报母校，回报社会。 参考文献1 李玉周轻松资金管理第一版西南财经大学出版社.2008，（04）:34 2 张秀丽企业财务管理学第一版中国财政经济出版社.2009，（05）:24253 荆新财务管理学第一版.中国人民大学出版社2009，（05）：8689
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