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1、出口退税生产企业实耗法问题反馈专题十五纳税人询问免抵退零税率应税服务应如何申报与做账？答：（一）零税率应税服务当期免抵退税额的计算：当期零税率应税服务免抵退税额=当期零税率应税服务免抵退税计税价格X外汇人民币牌价X零税率应税服务退税率（二）当期应退税额和当期免抵税额的计算：1当期期末留抵税额W当期免抵退税额时，当期应退税额=当期期末留抵税额；当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额2当期期末留抵税额当期免抵退税额时，当期应退税额=当期免抵退税额；当期免抵税额=0, “当期期末留抵税额”为当期 增值税纳税申报表 的“期末留抵税额”。其免抵退税的会计核算与申报应分三步：第一步：申报纳税1 .根据

2、实现的国内运输收入：借：银行存款XX公司贷：主营业务收入国内运输业务收入应交税费应交增值税（销项税额）2. 根据购进 * 固定资产（成本核算会计分录略） ：借：固定资产应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款3. 根据实现的国际运输收入：借：银行存款贷：主营业务收入国际运输业务收入4当期应纳税额=销项税额-（进项税额-当期免抵退税不予抵扣税额）根据上述情况， 该企业在下个月的增值税申报期内， 填报增值税纳税申报表及附 表。第二步：申报免抵退税1. 当期国际运输收入免抵退税额=当期零税率应税服务免抵退税计税价格X外汇人民币牌价X零税率应税服务退税率2. 该公司根据以上计算的数额， 在下个月增值

3、税申报期内， 生成免抵退税正式 申报电子数据，打印免抵退税申报汇总表 、零税率应税服务（国际运输）免抵 退税申报明细表等相关报表及其附表，并提供零税率应税服务的载货、载客舱单 等相关原始凭证，向税务机关申报“免、抵、退”税。第三步：做账计税1. 根据税务机关审批的免抵退税汇总表做账：借：其他应收款应收出口退税（增值税）应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费应交增值税（出口退税）2. 收到退税款时：借：银行存款贷：其他应收款应收出口退税（增值税）操作中需要注意：零税率应税服务提供者如同时有货物出口的， 可结合现行出口货物免抵退税公式一并计算免抵退税。 适用零税率的应税服务的生产企业， 应按月向主管退 税的税务机关申报办理增值税免抵退税或免税手续，并于作外销收入之日

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