短期借款和长期借款的核算优秀课件

1、2021/3/291企业财务会计短期借款和长期借款的核算短期借款和长期借款的核算 2021/3/292【教学目标】【教学目标】 1.知识目标：掌握短期借款和长期借款的核算。 2.能力目标：正确进行账务处理。2021/3/293【教学重点、难点】【教学重点、难点】 1教学重点：短期借款的账务处理、长期借款的账务处理。 2教学难点：借款利息的账务处理。2021/3/294 一、短期借款的核算一、短期借款的核算 （一）短期借款的概念（一）短期借款的概念 短期借款，是指企业向银行或其他金融机构借入短期借款，是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在的期限在1年以下（含年以下（含1年）年）的各种借款。的各

2、种借款。 （二）短期借款的种类（二）短期借款的种类请同学们说说各种短期借款原因？请同学们说说各种短期借款原因？2021/3/295 一、短期借款的核算一、短期借款的核算 （三）短期借款的核算（三）短期借款的核算 1.开设的账户：开设的账户：“短期借款短期借款”“”“应付利息应付利息”“”“财务费用财务费用”等。等。 为了反映和监督各种短期借款的取得和归还业务，企业除为了反映和监督各种短期借款的取得和归还业务，企业除应设置应设置“短期借款短期借款”账户外，还应按债权人设置明细账户，账户外，还应按债权人设置明细账户，并按借款种类、贷款人和币种进行明细核算企业借入的各并按借款种类、贷款人和币种进行明

3、细核算企业借入的各种短期借款，借记种短期借款，借记“银行存款银行存款”账户，贷记账户，贷记“短期借款短期借款”账户；归还借款时，借记账户；归还借款时，借记“短期借款短期借款”账户，贷记账户，贷记“银行银行存款存款”账户；账户；“短期借款短期借款”账户期末贷方余额，反映企业账户期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期借款的本金。尚未偿还的短期借款的本金。 资产负债表日，应按计算确定的短期借款利息费用，借资产负债表日，应按计算确定的短期借款利息费用，借记记“财务费用财务费用”、“利息支出利息支出”等科目，贷记等科目，贷记“银行存银行存款款”、“应付利息应付利息”等科目。等科目。2021/3/296 一

4、、短期借款的核算一、短期借款的核算 （三）短期借款的核算（三）短期借款的核算2021/3/297 一、短期借款的核算一、短期借款的核算 2.账务处理：账务处理：本节的难点：借款利息的处理（归纳为三种情况）本节的难点：借款利息的处理（归纳为三种情况）（1）借入短期借款时：）借入短期借款时：借：银行存款（本金）借：银行存款（本金）贷：短期借款（本金）贷：短期借款（本金）（2）付息和还本的处理：（难点）付息和还本的处理：（难点） A.当月利息当月支付当月利息当月支付 按月付息按月付息 借：财务费用（月利息）借：财务费用（月利息） 贷：银行存款（月利息）贷：银行存款（月利息） 到期还本到期还本 借：短

5、期借款（本金）借：短期借款（本金） 贷：银行存款（本金）贷：银行存款（本金）【例【例7-39】合安公司于】合安公司于2007年年7月月1日从某银行借入日从某银行借入200000元、年利率为元、年利率为6%、期限为期限为6个月的临时借款，利息于每月月末支付，期满一次归还本金。个月的临时借款，利息于每月月末支付，期满一次归还本金。 取得借款存入银行：取得借款存入银行： 借：银行存款借：银行存款 200000 贷：短期借款贷：短期借款某银行某银行(临时借款临时借款) 2000002021/3/298 一、短期借款的核算一、短期借款的核算 每月支付借款利息：每月支付借款利息： 月利息额月利息额2000

6、006%121000(元元) 借：财务费用借：财务费用 1000 贷：银行存款贷：银行存款 1000 借款期满归还本金：借款期满归还本金： 借：短期借款借：短期借款某银行某银行(临时借款临时借款)200000 贷：银行存款贷：银行存款 200000 练习练习：2008年4月1日，企业向银行借入期为2个月的款项20 000元，年利率为6%，按月付息，到期还本。分别编制借入、按月付息、到期还本的分录。2021/3/299 一、短期借款的核算一、短期借款的核算 B.每月预提，按季支付 7-40，假定合安公司与银行签订的借款合同为按季支付利息，到期归还本金。，假定合安公司与银行签订的借款合同为按季支付

7、利息，到期归还本金。则：则：7月、月、8月、月、10月、月、11月，每月应计提的借款利息的月，每月应计提的借款利息的 账务处理为：账务处理为： 借：财务费用借：财务费用 1000 贷：应付利息贷：应付利息 10002021/3/2910 一、短期借款的核算一、短期借款的核算 9月，实际支付本季度借款利息月，实际支付本季度借款利息(3000元，下同元，下同)的账务处理为：的账务处理为： 借：应付利息借：应付利息 2000 财务费用财务费用 1000 贷：银行存款贷：银行存款 30002007年年12月月31日支付本金和第四季度利息的账务处理为：日支付本金和第四季度利息的账务处理为： 借：应付利息

8、借：应付利息 2000 财务费用财务费用 1000 短期借款短期借款某银行某银行(临时借款临时借款) 200000 贷：银行存款贷：银行存款 203000练习练习：2008年年4月月1日，企业向银行借入期为日，企业向银行借入期为3个月的款项个月的款项100 000元，元，年利率为年利率为6%，按月提息，按季付息，到期还本。分别编制借入、按，按月提息，按季付息，到期还本。分别编制借入、按月提息、按季付息、到期还本的分录。月提息、按季付息、到期还本的分录。2021/3/2911 一、短期借款的核算一、短期借款的核算 C.到期一次还本付息到期一次还本付息 举例：2008年3月1日，企业向银行借入期为

9、5个月的款项300 000元，年利率为6%，按月提息，到期一次还本付息。分别编制借入、按月提息、到期一次还本付息的分录。2021/3/2912 二、长期借款的核算长期借款的核算 （一）长期借款的概念（一）长期借款的概念 长期借款，是指企业向银行或其他金融机长期借款，是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在构借入的期限在1年以上（不含年以上（不含1年）年）的各的各种借款。种借款。 （二）长期借款的种类（二）长期借款的种类 固定资产投资借款固定资产投资借款 更新改造借款更新改造借款 科研开发借款等。科研开发借款等。2021/3/2913 二、长期借款的核算长期借款的核算 （三）长期借款的核算（三）

10、长期借款的核算 为了核算企业向银行或其他金融机构借入为了核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在的期限在1年以上年以上(不含不含1年年)的各项长期借款，的各项长期借款，企业应当设置企业应当设置“长期借款长期借款”账户。该账户账户。该账户的贷方反映企业借入的各项借款，借方反的贷方反映企业借入的各项借款，借方反映企业归还的各项借款，期末贷方余额反映企业归还的各项借款，期末贷方余额反映企业尚未偿还的长期借款。该科目应按映企业尚未偿还的长期借款。该科目应按贷款的单位和贷款种类设置明细科目分别贷款的单位和贷款种类设置明细科目分别“本金本金”和和“利息调整利息调整”进行明细核算。进行明细核算。2021/3

11、/2914 二、长期借款的核算长期借款的核算 注：注：取得借款；取得借款；计提应付借款利息；计提应付借款利息；归还借款本金和利息。归还借款本金和利息。2021/3/2915 二、长期借款的核算长期借款的核算 （四）长期借款的核算（四）长期借款的核算 1.借入款项：借：银行存款借入款项：借：银行存款 贷：长期借款贷：长期借款 2.计算长期借款利息：（年利息计算长期借款利息：（年利息=本金本金年利率）年利率） 难点难点 属于筹借期间的，计入管理费用属于筹借期间的，计入管理费用: 借：管理费用借：管理费用 贷：长期借款贷：长期借款 属于生产经营期的，计入财务费用属于生产经营期的，计入财务费用: 借：

12、财务费用借：财务费用 贷：长期借款贷：长期借款 2021/3/2916 二、长期借款的核算长期借款的核算 如果长期借款用于需要经过相当长时间的购建或者生产经如果长期借款用于需要经过相当长时间的购建或者生产经营才能达到预定可使用或者销售状态的固定资产、投资性营才能达到预定可使用或者销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产的，应当予以资本化，计入相关资产房地产和存货等资产的，应当予以资本化，计入相关资产成本。成本。 a.在固定资产达到预定可使用状态前所发生的利息应当资在固定资产达到预定可使用状态前所发生的利息应当资本化，计入本化，计入“在建工程在建工程” 借：在建工程借：在建工程XX 贷：应付

13、利息贷：应付利息 b. 在固定资产达到预定可使用状态后所发生的利息应当计在固定资产达到预定可使用状态后所发生的利息应当计入当期损益，计入入当期损益，计入“财务费用财务费用” 借：财务费用借：财务费用 贷：应付利息贷：应付利息 3.到期还本付息到期还本付息 借：长期借款（本金）借：长期借款（本金） 应付利息应付利息 贷：银行存款（本息）贷：银行存款（本息）2021/3/2917 二、长期借款的核算长期借款的核算 1.取得借款取得借款 【例【例7-41】合安公司】合安公司2007年年1月月1日从银行借入日从银行借入1 200000元，期限元，期限2年，年，年利率年利率10%，到期一次还本付息，不计

14、复利。该借款用于新建办公楼，到期一次还本付息，不计复利。该借款用于新建办公楼，建造期为一年。建造期为一年。 借：银行存款借：银行存款1200000 贷：长期借款贷：长期借款本金本金 1200000 2.计提长期借款利息计提长期借款利息 【例【例7-42】接例】接例7-41，2007年合安公司每月计提借款利息。年合安公司每月计提借款利息。 利息金额利息金额120000010%1210000(元元) 借：在建工程借：在建工程办公楼办公楼 10000 贷：应付利息贷：应付利息 100002.计提长期借款利息计提长期借款利息 【例【例7-43】 接例接例7-42，2008年合安公司每月计提借款利息。年合安公司每月计提借款利息。 借：财务费用借：财务费用 10000 贷：应付利息贷：应付利息 100002021/3/2918 二、长期借款的核算长期借款的核算 练习练习：2007年年1月月1日，企业向银行借入期为日，企业向银行借入期为2年的款项年的款项200 000元，年元，年利率为利率为9%，到期一次还本付息。该借款