19初级经济法习题

1、单元 05 企业所得税、个人所得税法律制度三、不定项选择题【 资料 1】 甲公司为居民企业，主要从事化工产品的生产和销售业务。 2018 年度有关经营情况如 下：（ 1）取得销售商品收入 9000 万元，提供修理劳务收入 500 万元，出租包装物收入 60 万元，从其他直接投资的未上市居民企业分回股息收益 25 万元。（ 2）发生符合条件的广告费支出 1380 万元，按规定为特殊工种职工支付的人身安全保 险费 18 万元，合理的会议费 8 万元，直接向某敬老院捐赠 6 万元。上缴集团公司管理费 10 万元。（ 3）由于管理不善被盗库存商品一批。经税务机关审核，该批存货的成本为40 万元，增值税

2、进项税额为 6.8 万元；取得保险公司赔款 12万元，责任人赔偿 2 万元。（4）上年度尚未扣除的符合条件的广告费支出50 万元。已知：广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。被盗的库存商品是 2018年 2 月购进，抵扣过的进项税按照 17%的增值税税率计算。要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1. 甲公司的下列收入中，在计算 2018 年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总 额的是（ ）。A. 销售商品收入 9000 万元B. 从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益25 万元C. 出租包装物收入 60 万元D. 提供修理劳务收入 5

3、00 万元【答案】 ABCD【解析】收入总额包括应税收入、免税收入和不征税收入，四项应全部计入。2. 甲公司的下列费用中，在计算 2018 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是 （ ）。A. 合理的会议费 8 万元B. 特殊工种职工人身安全保险费 18 万元C. 上缴集团公司管理费 10 万元D. 直接向某敬老院捐赠 6 万元【答案】 AB【解析】选项 C：企业之间的管理费用不得扣除；选项D：直接捐赠不属于公益性捐赠，不能扣除。3. 甲公司在计算 2018 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费支出是（ ）。A. 1430 万元B. 1434 万元C. 1380 万元D. 142

4、5 万元【答案】 A【解析】广告费扣除限额 =（ 9000+500+60）× 15%=143（4 万元），广告费总额 =1380+50=1430 （万元），当年可以全额扣除。4. 甲公司在计算 2018 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除被盗商品的损失金额 的下列算式中，正确的是（ ）。A. 40+6.8-12-2=32.8 （万元）B. 40+6.8-12=34.8 （万元）C. 40-12-2=26 （万元）D. 40+6.8=46.8 （万元）【答案】 A【解析】企业可以扣除的资产损失为发生的损失成本和相应的转出的进项税额，同时扣 除责任人赔偿和保险赔款后的余额。【 资料

5、2】甲公司为居民企业，主要从事医药制造与销售业务， 2018 年度有关经营情况如下：（1）药品销售收入 5000 万元，房屋租金收入 200 万元，许可他人使用本公司专利特许 权使用费收入 1000 万元，接受捐赠收入 50 万元。（2）缴纳增值税 325 万元，城市维护建设税和教育费附加 32.5 万元，房产税 56 万元， 印花税 3.9 万元。（3）捐赠支出 90万元，其中通过公益性社会组织向受灾地区捐款35 万元、直接向丙大学捐款 55万元；符合条件的广告费支出 2100 万元。（4）全年利润总额为 480 万元。已知：公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除，医药制造

6、业企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1. 甲公司的下列收入中，应计入 2018 年度企业所得税收入总额的是（ ）。A. 房屋租金收入 200 万元B. 药品销售收入 5000 万元C. 接受捐赠收入 50 万元D. 特许权使用费收入 1000 万元【答案】 ABCD【解析】企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括：销 售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租 金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，以及其他收入。2. 下列各项中

7、，在计算甲公司 2018 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（ ）。A. 印花税 3.9 万元B. 增值税 325 万元C. 房产税 56 万元D. 城市维护建设税和教育费附加 32.5 万元【答案】 ACD【解析】准予税前扣除的税金是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的 各项税金及其附加。 即纳税人按规定缴纳的印花税、房产税、 城市维护建设税、教育费附加 等可以在计算应纳税所得额时扣除。3. 在计算甲公司 2018 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠支出是（ ）。A. 35 万元B. 90 万元C. 57.6 万元D. 55 万元【答案】 A【解析】公益性捐赠是

8、指企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，用 于公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠，直接向丙大学捐款55 万元，不符合公益性捐赠的条件，不属于公益性捐赠，不得在税前扣除。企业发生的公益性捐赠支出， 在年度利 润总额 12%以内的部分准予扣除，公益性捐赠支出限额=480 ×12%=57.6（万元），符合条件的公益性捐赠支出为 35 万元，没有超过限额，准予全部扣除。4. 计算甲公司 2018 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费支出是（ ）。A. 2100 万元B. 1815 万元C. 1560 万元D. 1860 万元【答案】 D【解析】对医药制造企业发生的广告

9、费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入 30%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司销售（营业） 收入 =5000+200+1000=6200（万元），甲公司准予在应纳税所得额前扣除的广告费=6200×30%=1860（万元）。【 资料 3】甲公司为居民企业，主要从事工艺品生产和销售业务。 2018 年度有关经营情况如下：（1）销售产品收入 2000 万元，出租设备租金收入 20 万元，接受捐赠收入 10万元，国 债利息收入 2 万元，转让商标权收入 60 万元。（2）将价值 50 万元的产品用于换取乙公司生产的货物， 将价值 34 万元的产品用于抵信

10、 用公司欠款，将价值 3.5 万元的产品用于馈赠客户，将价值 10 万元的产品用于奖励优秀职 工。（3）捐赠支出 27万元，其中直接向丁中学捐赠 3 万元，通过市民政部门用于扶穷救济 的捐赠 24 万元。（4）违反规定被工商行政管理局罚款2.5 万元；缴纳税收滞纳金 1万元； 非广告性赞助支出 3 万元。（ 5）预缴企业所得税税款 33 万元。（6）全年利润总额为 190 万元。已知：公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1. 甲公司的下列收入中，属于免税收入的是（ ）。A. 接受捐赠收入 10 万元

11、B. 国债利息收入 2 万元C. 转让商标收入 60 万元D. 出租设备租金收入 20 万元【答案】 B【解析】（ 1）选项 B：属于免税收入；（ 2）选项 ACD：属于应税收入。2. 甲公司的下列业务中，在计算 2018 年度企业所得税应纳税所得额时，应视同销售计 算所得税的是（ ）。更多资料加微信 cpa10010 咨询A. 将价值 34 万元的产品用于抵信用公司欠款B. 将价值 50 万元的产品用于换取乙公司生产的货物C. 将价值 3.5 万元的产品用于馈赠客户D. 将价值 10 万元的产品用于奖励优秀职工【答案】 ABCD【解析】除另有规定外，企业发生非货币性资产交换（选项B），以及将

12、货物、财产、劳务用于“捐赠（选项 C）”、偿债（选项 A）、赞助、集资、广告、样品、 “职工福利（选 项 D）”或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。3. 甲公司在计算 2018 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出金 额是（ ）。A. 22.8 万元B. 24 万元C. 27 万元D. 25 万元【答案】 A【解析】 （ 1）根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过企 业年度利润总额 12%以内的部分准予在税前扣除； （ 2）准予税前扣除的金额 =190× 12%=22.8 （万元）。4. 甲公司在计算 2018 年度

13、企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，不得扣除的是（ ）。A. 违反规定被工商行政管理局罚款2.5 万元B. 预缴企业所得税税款 33 万元C. 缴纳税收滞纳金 1 万元D. 非广告性赞助支出 3 万元【答案】 ABCD【 资料 4】甲公司为居民企业（未上市的中小高新技术企业）， 2018 年度有关经营情况如下：（1）产品销售收入 800 万元，销售边角料收入 40万元，国债利息收入 5 万元。（2）以产品抵偿债务，该批产品不含增值税售价60 万元。（3）实发合理工资、薪金总额 100 万元，发生职工福利费支出 15 万元、拨缴工会经费2 万元，为职工支付补充养老保险3 万元。（4）按规定提取

14、的折旧费用 180 万元，其中已投入使用的机器设备折旧费 50 万元、已 投入使用的运输设备折旧费 40 万元、未投入使用的厂房折旧费 80 万元、未投入使用的机械 设备折旧费 10 万元。（5）某创业投资企业于 2017年1月 1日采取股权投资方式向甲公司投资 1000万元。 已知： 职工福利费支出， 拨缴的工会经费分别不超过工资、 薪金总额的 14%、2%的部分， 准予扣除；为职工支付的补充养老保险费不超过工资、薪金总额5%的部分，准予扣除。要求：根据上述资料，分别回答下列问题。1. 甲公司的下列收益中，在计算 2018 年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总 额的是（ ）。A. 销售

15、边角料收入 40 万元B. 产品销售收入 800 万元C. 国债利息收入 5 万元D. 抵债产品售价 60 万元【答案】 ABCD【解析】企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括（1）销售货物收入（选项 AB，选项 D为视同销售货物取得的收入）；（ 2）提供劳务收入；（ 3） 转让财产收入；（ 4）股息、红利等权益性投资收益；（5）利息收入（选项 C）；（ 6）租金收入；（ 7）特许权使用费收入；（ 8）接受捐赠收入；（ 9）其他收入。2. 甲公司的下列支出中，在计算 2018 年度企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除 的是（ ）。A. 工资、薪金 100 万元B.

16、工会经费 2 万元C. 职工福利费 15 万元D. 支付补充养老保险 3 万元【答案】 ABD【解析】企业发生的职工福利费、工会经费、补充养老保险费按标准扣除，未超过标准 的按实际数扣除，超过标准的只能按标准扣除。（1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额 14%的部分准予扣除。（ 2）企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额 2%的部分准予扣除。（ 3）企业支付的补充养老保险费不超过工资、薪金总额5%的部分，准予扣除。职工福利费扣除限额 =100× 14%=14（万元），实际发生额为 15 万元，不能据实扣 除，只能扣除 14 万元；工会经费扣除限额 =100×

17、2%=2（万元），实际发生额为 2 万元，未 超过扣除限额，所以可以据实扣除；补充养老保险扣除限额=100× 5%=5（万元），实际发生额 3 万元，未超过扣除限额，可以据实扣除。3. 甲公司的下列折旧费用中，在计算2018 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（ ）。A. 已投入使用的运输设备折旧费 40 万元B. 未投入使用的机械设备折旧费 10 万元C. 已投入使用的机器设备折旧费 50 万元D. 未投入使用的厂房折旧费 80 万元【答案】 ACD【解析】选项 BD：“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定资产，不得计算折旧在企业所 得税税前扣除。4. 创业投资企业在计算 2

18、018 年度企业所得税应纳税所得额时，准予抵扣的应纳税所得 额是（ ）万元。A. 1000B. 900C. 700D. 0【答案】 C【解析】创业投资企业采取股权投资的方式投资于境内未上市的中小高新技术企业2 年以上的， 可以按照投资额的 70%在股权持有满 2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得 额。因此，投资额 1000万元的 70%可以从该企业 2018 年应纳税所得额中扣除。【 资料 5】中国公民王某为境内甲公司技术人员。 2019 年 3 月有关收支情况如下：（1）取得基本工资 8000 元，独生子女补贴 200元，季度效益奖 5000 元，加班补贴 1000 元。（ 2）省级人民

19、政府颁发的科技进步奖 8000 元。（3）摩托车被盗，获得保险公司赔款 4000 元。（4）将其持有的某上市公司限售股转让，取得收入70000 元，该限售股原值 10000 元，转让过程中的合理税费 3000 元。（5）取得境内 A上市公司非限售股股息 6000 元，该股票于当月转让，持有期限为5个月。已知：财产转让所得，利息、股息、红利所得个人所得税税率为20%。要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分别回答下列小题。1. 王某当月取得的下列所得中，应按照“工资、薪金所得”税目计缴个人所得税是 （ ）。A. 基本工资 8000 元B. 季度效益奖 5000 元C. 独生子女补贴 200 元D

20、. 加班补贴 1000 元【答案】 ABD【解析】（ 1）“工资、薪金所得”，包括个人因任职或者受雇而取得的工资（选项A）（包括加班工资、岗位工资、工龄补贴等）、薪金、奖金（选项B）、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴（选项 D）以及与任职或者受雇有关的其他所得。（2）下列不属于工资、薪金性质的“补贴、津贴”，不征收个人所得税：独生子女补贴；托儿补助费；执行公务 员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；差旅费津贴、 误餐补助。2. 王某的下列收入中，免予征收个人所得税的是（）。A. 科技进步奖 8000 元B. 非限售股股息 6000 元C. 限售股转让收入 70000 元D. 保险赔款 4000 元【答案】 AD【解析】（ 1）选项 AD：属于免税项目；（ 2）选项 B：对个人持有从公开发行和转让市 场取得