税法期末大题

1、增值税2、某食品加工厂2014年10月发生下列业务：（1）向农民收购大麦10吨，支付价款20000元，验收后送另一食品加工厂（一般纳税人）加工膨化，支付加工费价税合计585元，取得增值税专用发票；（2）从县城工具厂（小规模纳税人）购入小工具一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价税合计3605元；（3）生产玉米渣10吨，销售9吨取得不含税销售额21000元，将1吨玉米渣发给职工；（4）生产夹心饼干销售，办妥托收手续，单位收到货款，开具发票的不含税销售额100000元；（5）转让2011年3月购入的小型设备一台，转让收取支票8000元。答：（1）进项税额：20000*13%+585/(1+17

2、%)*17%=2685（2）进项税额：3605/（1+3%）*3%=105（3）销项税额：21000*13%+21000/9*13%=3033.33（4）销项税额：100000*17%=17000（5）销项税额：8000/（1+17%）*17%=1162.39本月增值税额： 1162+17000+3033 2685 105 = 184054、某商业企业是增值税一般纳税人，2011年3月初留抵税额2000元，3月发生下列业务：（1）购进商品一批，取得认证税控发票，价款10000元，税款1700元；（2）3个月前从农民手中收购的一批粮食损毁，账面成本5220元；（3）从农民手中收购大豆1吨，税务机

3、关规定的收购凭证上注明收购款1500元；（4）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价款30000元，税款900元，款以付，货物未入库，发票已认证；（5）购买建材一批用于修建仓库，价款20000元，税款3400元；（6）零售日用商品，取得含税收入150000元；（7）将一批库存布料捐赠灾区，账面成本20000元，同类不含税销售价格30000元。答：（1） 进项税额：1700（2） 进项税额转出：5220/（1+13%）*13%=600.5（3） 进项税额：1500*13%=195（4） 进项税额：900（5） 进项税额：0（6） 销项税额：150000/（1+17%）

4、*17%=21794.87（7） 销项税额：30000*17%=5100本月增值税额：5100+21795 - （1700+195-601）=256015、A电子设备公司（简称A公司）与B商贸公司（简称B公司）均为增值税一般纳税人，2009年2月有关经营业务如下：（1）A公司从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元。（2）B公司从A公司购买电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得A公司开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。B公司以前一笔销货款抵顶应付A公司的货款和税款后，实付购货款90万元、增值税15

5、.3万元。（3）A公司为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，共取得销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托C公司进行加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得C公司增值税专用发票。（4）B公司从农民手中购进免税农产品，收购发票上注明支付收购款30万元。入库后，将该批农产品的40%作为职工福利消费，其余的作为生产用原材料。（5）B公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。要求：（1）计算A公司2009年2月份应缴纳的增值税。（2）计算B公司2009年2月份应缴纳的增值税 。答：（1） A公司进项税额：306000 B公司销项税额：3060

6、00（2） A公司销项税额：459000 B公司进项税额：459000（3） A公司销项税额：（93600+23400）/（1+17%）*17%=17000 A公司进项税额：3400（4） B公司进项税额：300000*13%*60%=23400（5） B公司销项税额：29835/（1+17%）*17%=433500A公司本月应缴纳增值税=459000+17000-306000=166600B公司本月应缴纳增值税=306000+433500-459000-23400=257100消费税2.甲公司是增值税一般纳税人，2014年3月发生下列业务：(1)外购一批生产材料，支付不含增值税金额80万元，

7、将其送到乙加工厂（增值税一般纳税人）加工成摩托车，提货时向乙企业支付含增值税款项29.25万元（加工费23.4万元和辅助材料费5.85万元）(2)当月按照合同向某企业预收摩托车款81.9万元（含税），月末发货90%，其余在下月初发货。(3)采用赊销方式销售摩托车一批，合同约定含税总价122.85万元，当月末应结款60%，但是对方单位因资金周转问题未能按期结款。(4)进口摩托车一批，关税完税价格为450万元，关税税率30%已知：摩托车消费税税率为3% 要求：逐笔计算应交的消费税。答：（1）80+29.25÷（1+17%）÷（1-3%）×3%=3.25（万元） （2）

8、81.9÷（1+17%）×3%×90%=1.89（万元）（3）122.85÷（1+17%）×3%×60%=1.89（万元）（4）450*（1+30%）/（1-3%）×3%=18.09（万元）3酒厂是增值税一般纳税人，12月发生以下业务：（1）销售散装白酒1吨，普通发票上注明销售额35100元。（2）自制白酒5吨，对外售出4吨，收到不含税销售额200 000元，另收取包装物押金（单独核算）2340元。（3）特制一批葡萄酒发给本厂职工，成本为40000元（4）以自制白酒1000斤继续加工成药酒1200斤，全部售出，普通发票上注明

9、销售额93600元。（5）为厂庆活动特制粮食白酒3000斤，全部发放给职工，无同类产品售价。每斤成本为15元。（粮食白酒成本利润率10%，其他酒成本利润率5%）要求：计算该酒厂本月应纳的消费税。答：（1）1吨=2000斤 白酒复合征税 0.5元/斤 比例税率20% 2000*0.5+35100/（1+17%）*20%=7000（2）2000*0.5*4+200000*20%+2340/（1+17%）*20%=44400（3）40000*（1+5%）/（1-10%）*10%=4666.66（4）93600/（1+17%）=80000（5）3000*0.5+3000*15*（1+10%） /（1-

10、20%）*20%+3000*0.5=14250企业所得税练习1：某企业2010年度生产经营情况如下：（1）销售收入4500万元，销售成本2000万元，增值税700万元，营业税金及附加80万元（2）销售费用1500万元，其中广告费800万元，非广告性质的赞助支出20万元（3）管理费用500万元，其中业务招待费50万元，研究新产品费用40万元（4）财务费用80万元，其中向非金融机构借款1年的利息50万元，年利率10%（银行同期同类贷款利率6%）（5）营业外支出10万元，其中接受工商局罚款2万，直接向希望小学捐款5万元。要求：计算该企业2010年应纳企业所得税额。答：会计利润=4500-2000-8

11、0-1500-500-80-10=330万元(1)广告费扣除限额=4500×15%=675万元调增所得=800-675=125万元(2)非广告性质的赞助支出不允许扣除(3) 业务招待费最高扣除限额=4500× 5=22.5万元当年实际发生额的60%=30万元可在税前扣除的数额为22.5万，调增所得27.5 万(4) 研发费加计扣除20万（5）利息支出扣除限额=50÷10%×6%=30万元调增所得=50-30=20万元（6）罚款和直接捐赠不能扣除该企业2010年应纳税所得额330+125+20+27.520202+5509.5万元应纳税额509.5

12、5;25127.375万练习2：某工业企业为居民企业，2013年发生经营业务如下：（1）取得产品销售收入5600万元；（2）发生产品销售成本4000万元；（3）其他业务收入800万元，其他业务成本694万元；（4）取得国债利息收入40万元；（5）缴纳非增值税销售税金及附加300万元；（6）发生管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用为60万元，业务招待费70万元；发生财务费用200万元；（7）取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元；取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元（其中含公益性捐赠38万元）。要求：计算该企业2013年应纳的企业所得税税额。答：（1）会计利润=560

13、0-4000+800-694+40-300-760-200+34+100-250=370（万元）（2）国债利息收入属于免税收入，应调减所得额40万元。（3）技术开发费调减所得额60×50%30万元 （4）实际发生业务招待费的60%70×60%42（万元） 销售（营业）收入的5（5600800）×532（万元）按照规定税前扣除数额应为32万元，应调增应纳税所得额703238（万元）（5）取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额34万元。 （6）捐赠扣除标准370×12%44.4（万元）实际捐赠额38万元小于扣除标准44.4万元，

14、可按实捐数扣除，不做纳税调整。（7）应纳税所得额37040303834304（万元）（8）应缴纳企业所得税304×25%76（万元）练习3：某公司为中国境内的居民企业，2013年自行核算主营业务收入为8000万元，主营业务成本为4000万元，其他业务收入为800万元，其他业务成本为700万元，投资收益为90万元，营业外收入130万元，营业外支出160万元，税金共700万元（其中增值税400万元），期间费用共计2400万元。经税务师审核，发现如下情况：（1）“管理费用”账户列支1000万元，其中新技术的研究开发费用为80万元，业务招待费150万元；（2）“财务费用”账户列支600万元，

15、其中银行借款利息500万元，向非金融机构借入半年资金300万元，年利率15%，银行同期同类贷款利率10%；（3）“销售费用”账户列支800万元，其中广告费650万元；（4）“营业外支出”账户列支160万元，其中直接向希望小学捐款90万元，通过当地民政局向贫困地区捐赠50万元；（5）“投资收益”账户列支90万元，其中国债利息收入20万元。要求：计算该企业2013年应纳的企业所得税税额。会计利润=8000-4000+800-700+90+130-160-300-2400=1460（万元）（1）新技术研发费调减40万元（2）业务招待费最高扣除限额=（8000+800）× 5=44（万元）当

16、年实际发生额的60%=150×60%=90（万元）可在税前扣除的数额为44万，调增所得106 万（3）财务费用调增=300×（15%-10%）÷2=7.5万元（4）广告费扣除限额=（8000+800）×15%=1320（万元）无需调整（5）直接捐款不能扣除，调增90万元公益性捐赠扣除限额=1460×12%=175.2（万元）无需调整（6）国债利息收入调减20万元（7）应纳税所得额=1460-40+106+7.5+90-20=1603.5（万元）应纳税额=1603.5×25%=400.875（万元）个人所得税1、中国公民王某在国内一家公

17、司任职，2013年12月收入情况如下：（1）当月工资9000元，年终奖50000元。（2）一次取得稿费2000元。（3）一次取得审稿收入10000元。（4）因交通事故获得保险赔款5000元。（5）取得国债利息2000元，股息1000元。（6）转让一项专利的使用权，一次取得收入5000元。要求：计算王某12月应纳的个人所得税。答：（1）当月工资应纳税额=（9000-3500）×20%-555=545元50000÷12=4166.67 税率10% 速算扣除数105年终奖应纳税额=50000×10%-105=4895元 （2）稿费应纳税额=（2000-800）×

18、;20%×（1-30%）=168元（3）审稿收入应纳税额=10000×（1-20%）×20%=1600元（4）保险赔款免税。（5）国债利息免税，股息应纳税额=1000×20%=200元（6） 特许权使用费所得应纳税额=5000×（1-20%）×20%=800元2、中国公民赵某是国内一家企业的职员，2013年12月收入情况如下： （1）当月工资2000元，年终奖30000元。（2）取得省政府颁发的科技奖5000元。（3）将拥有的两套住房中的一套出售，获得收入200 000元，该房已使用6年，实际造价120 000元，出售时支付交易费用等

19、相关费用5 000元。（4）一篇小说在一家报纸上连载，至2014年2月才能连载结束，本月获得部分稿酬3 000元。（5） 临时担任会议翻译，取得收入4000元。要求：计算赵某2013年12月应纳的个人所得税。答：（1）当月工资20003500，不纳税30000-（3500-2000）÷12=2375适用的税率是10%，速算扣除数是105年终奖应纳税额=30000-（3500-2000）×10%-105=2745元（2）省政府颁发的科技奖免税（3）出售住房收入应纳税额=（200 000-120 000-5000）×20%=15000元（4）本月获得的部分稿酬暂时不纳

20、税（5）翻译收入应纳税额=（4000 -800）×20%=640元3、国内某公司职员周某2014年12月收入情况如下：（1）工资收入3000元，季度奖5000元；（2）业余时间兼职翻译取得收入60000元，从中捐给“希望工程”基金会20000元；（3）取得出租住房收入5000元，当月发生房屋修理费2000元。（不考虑相关税费）（4）将自用6年唯一家庭住房出售，收入300 000元，原值150 000元，交易费用5000元；（5）为国外某企业提供一项专利技术的使用权，一次取得收入150 000元，已经在该国缴纳了个人所得税20000元。（6）参加商场举行的有奖销售活动，中奖20000元

21、。要求：计算周某本月应纳的个人所得税。答：(1)（3000+5000-3500）×10%-105=345（元）(2)应纳税所得额=60000×（1-20%）=48000元公益性捐赠扣除限额=48000×30%=14400元翻译收入应纳税额=（48000-14400）×30%-2000=8080元(3)（5000-800）×（1-20%）×10%=336（元）(4)出售住房收入免税(5)扣除限额=150000×（1-20%）×20%=24000（元）补税=24000-20000=4000（元）(6) 20000

22、15;20%=4000(元)土地增值税第一题、某房地产开发公司与某单位于2012年3月正式签署一写字楼转让合同，取得转让收入15000万元，公司即按税法规定缴纳了有关税金(城建税为7%,教育费附加为3%，印花税为0.5)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为3000万元;投入房地产开发成本为4000万元;房地产开发费用中的利息支出为1200万元(不能按转让房地产项目计算分摊利息支出,也不能提供金融机构证明)。另知该公司所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10%。请计算该公司转让此楼应纳的土地增值税税额。 答：房地产开发费用=(3000+4000)×10%=700(万元)税金=15000×5%×（1+7%+3%）=825(万元) 加计扣除=(3000+4000)&#