所得税优惠依据

1、类别序号优惠项目原政策依据现行政策依据批准类1企业享受符合条件的固定资产加速折旧或缩短折旧年限企业所得税优惠中华人民共和国企业所得税法第三十二条及其实施条例第九十八条财税20081号中华人民共和国企业所得税法第三十二条及其实施条例第九十八条财税201227号2从事农、林、牧、渔业项目所得税收优惠中华人民共和国企业所得税法第二十七条及其实施条例第八十六条、财税2008149号国税函2008850号、国税函2009779号财税201126号国家税务总局公告2011年第48号中华人民共和国企业所得税法第二十七条及其实施条例第八十六条、财税2008149号国税函2008850号、国税函2009779号

2、财税201126号国家税务总局公告2011年第48号3企业重组所得税特殊性税务处理财税【2009】59号、国家税务总局公告【2010】4号4非居民企业享受税收协定待遇审批批准类核准类1符合条件的非营利组织的收入免税税收优惠中华人民共和国企业所得税法第二十六条及其实施条例第八十四条、第八十五条财税2009122号财税2009123号中华人民共和国企业所得税法第二十六条及其实施条例第八十四条、第八十五条财税2009122号财税201413号2从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得税收优惠中华人民共和国企业所得税法第二十七条及其实施条例第八十七、八十九条财税2008116号财税200846号

3、国税发200980号中华人民共和国企业所得税法第二十七条及其实施条例第八十七、八十九条财税2008116号、财税200846号、国税发200980号、财税201210号、财税201455号3从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得税收优惠中华人民共和国企业所得税法第二十七条及其实施条例第八十八条、第八十九条财税2009166号中华人民共和国企业所得税法第二十七条及其实施条例第八十八条、第八十九条财税2009166号4综合利用资源企业所得税优惠中华人民共和国企业所得税法第三十三条及其实施条例第九十九条、财税2008117号、财税200847号、国税函2009185号、国税函2009567号中华人

4、民共和国企业所得税法第三十三条及其实施条例第九十九条、财税2008117号、财税200847号、国税函2009185号、国税函2009567号5集成电路生产企业所得税优惠财税20081号财税201227号国家税务总局公告2013年第43号6新办集成电路设计企业和符合条件的软件企业所得税优惠财税20081号财税201227号国家税务总局公告2013年第43号7国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业所得税优惠财税201227号国家税务总局公告2013年第43号8经营性文化事业单位转制企业所得税优惠财税200931号财税200934号财税2009105号财税200931号财税200934号财税

5、2009105号9 动漫企业所得税优惠财税200965号财税200965号核准类10中国清洁发展机制基金和清洁发展机制项目实施企业所得税优惠财税200930号财税200930号11节能服务公司实施合同能源管理项目企业所得税优惠财税2010110号、国家税务总局 国家发展改革委公告201377号12符合条件的技术转让企业所得税优惠中华人民共和国企业所得税法第二十七条及其实施条例第九十条、国税函2009212号中华人民共和国企业所得税法第二十七条及其实施条例第九十条、国税函2009212号国家税务总局公告2013年第62号核准类13安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业企业所得税优惠中华人民共和国企

6、业所得税法第三十条及其实施条例第九十六条财税200970号中华人民共和国企业所得税法第三十条及其实施条例第九十六条财税200970号、国家税务总局公告【2013】7814 创业投资企业所得税优惠中华人民共和国企业所得税法第三十一条及其实施条例第九十七条国税发200987号中华人民共和国企业所得税法第三十一条及其实施条例第九十七条国税发200987号15购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备企业所得税优惠中华人民共和国企业所得税法第三十四条及其实施条例第一百条、财税200848号、财税2008115号、财税2008118号中华人民共和国企业所得税法第三十四条及其实施条例第一百条、财税2008

7、48号、财税2008115号、财税2008118号核准类16生产和装配伤残人中专门用品企业所得税优惠财税201181号财税201181号备案类1购买国债取得利息收入企业所得税优惠中华人民共和国企业所得税法第二十六条及其实施条例第八十二条财税20135号核准类2期货保证金、保险保障基金有关收入企业所得税优惠财税201380号、财税201381号3取得中国铁路建设债券利息收入企业所得税优惠财税【2011】99号、财税20142号4）符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性投资收益企业所得税优惠中华人民共和国企业所得税法第二十六条及其实施条例第八十三条财税200969号备案类5符合条件的小型微利企业

8、所得税优惠中华人民共和国企业所得税法第二十八条及其实施条例第九十二条、财税【2014】346证券投资基金企业所得税优惠财税20081号7金融机构农户小额贷款企业所得税优惠财税20104号财税201035号8开发新技术、新产品、新工艺企业所得税优惠中华人民共和国企业所得税法第三十条及其实施条例第九十五条国税发2008116号国税函200998号财税201370号备案类9促进重点群体创业就业企业所得税优惠财税【2014】3910技术先进型服务企业所得税优惠财税【2010】6511国家需要重点扶持的高新技术企业所得税优惠中华人民共和国企业所得税法第二十八条及其实施条例第九十三条、国科发火200817

9、2号、国科发火2008362号、国税函2008985号、国税函2009203号12资产损失企业所得税税前扣除财税【2009】57、国家税务总局公告【2011】25号备案类原优惠内容（1）企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产，由于以下原因确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法：1）由于技术进步，产品更新换代较快的；2）常年处于强震动、高腐蚀状态的。采取缩短折旧年限方法的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于实施条例第六十条规定的折旧年限的60；若为购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。最低折旧年限一

10、经确定，一般不得变更。采取加速折旧方法的，可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。加速折旧方法一经确定，一般不得变更。（2）企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。（3）集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：（1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；（2）农作物新品种的选育；（3）中药材的种植；（4）林木的培育和种植；（5）牲畜、家禽的饲养；（6）林产品的采集；（

11、7）灌溉、初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；（8）远洋捕捞。企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；（2）海水养殖、内陆养殖依法取得免税资格的非营利组织的下列收入为免税收入：（1）接受其他单位或者个人捐赠的收入；（2）除中华人民共和国企业所得税法第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；（3）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；（4）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；（5）财政部、国家税务总局规定的其他收入。企业从事公共基础设施项目企业所得税优惠目录内符合相关

12、条件和技术标准及国家投资管理规定、于2008年1月1日后经批准的公共基础设施项目，其投资经营的所得，自该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税企业从事环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录内符合相关条件的环境保护、节能节水项目的所得，自该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。取得资源综合利用认定证书的企业以资源综合利用企业所得税优惠目录中所列资源为主要原材料，生产国家非限制和非禁止并在目录内符合国家或行业相关标准的产品取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90

13、计入当年收入总额。（1）投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业，可以减按15的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。（2）对生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。已经享受自获利年度起企业所得税“两免三减半”政策的企业，不重复执行上述优惠。集成电路设计企业视同软件企业，享受“软件企业税收优惠”规定的有关企业所得税政策。已经享受自获利年度起企业所得税“两免三减半”政策的企

14、业，不重复执行上述优惠。经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起免征企业所得税，此优惠的执行期限为2009年1月1日至2013年12月31日。自2009年1月1日起，经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。（1）自2007年1月1日起，中国清洁发展机制基金（以下简称清洁基金）取得的下列收入，免征企业所得税：CDM项目温室气体减排量转让收入上缴国家的部分；国际金融组织赠款收入；基金资金的存款利息收入、购买国债的利息收入；国内外机构、组织和个人的捐赠收入。（2）自2007年1月1日起，对清洁发展机制项目（以下简称CDM项目）实施企业实施下列

15、所得税优惠：CDM项目实施企业按照清洁发展机制项目运行管理办法（发展改革委、科技部、外交部、财政部令第37号）的规定，将温室气体减排量的转让收入，按照以下比例上缴给国家的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除：氢氟碳化物（HFC）和全氟碳化物（PFC）类项目，为温室气体减排量转让收入的65%；氧化亚氮（N2O）类项目，为温室气体减排量转让收入的30%；清洁发展机制项目运行管理办法第四条规定的重点领域以及植树造林项目等类清洁发展机制项目，为温室气体减排量转让收入的2%。（2）对企业实施的将温室气体减排量转让收入的65%上缴给国家的HFC和PFC类CDM项目，以及将温室气体减排量转让收入的30%上缴给

16、国家的N2O类CDM项目，其实施该类CDM项目的所得，自项目取得第一笔减排量转让收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。在一个纳税年度内，居民企业符合条件的技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。具备以下条件的企业安置属于中华人民共和国残疾人保障法规定的残疾人员，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给上述人员工资的100加计扣除：（1）依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作；（2）为安置的每位

17、残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险；（3）定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资；（4）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。依照创业投资企业管理暂行办法和外商投资创业投资企业管理规定在中华人民共和国境内设立的专门从事创业投资活动的创业投资企业，采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年（24个月）以上，凡符合以下条件的，可以按照其对中小高新技术企业投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可

18、以在以后纳税年度结转抵扣。（1）经营范围符合暂行办法规定，且工商登记为“创业投资有限责任公司”、“创业投资股份有限公司”等专业性法人创业投资企业。（2）按照暂行办法规定的条件和程序完成备案，经备案管理部门年度检查核实，投资运作符合暂行办法的有关规定。（3） 创业投资企业投资的中小高新技术企业，除应按照科技部、财政部、国家税务总局关于印发高新技术企业认定管理办法的通知（国科发火2008172号）和关于印发高新技术企业认定管理工作指引的通知（国科发火2008362号）的规定，通过高新技术企业认定以外，还应符合职工人数不超过500人，年销售（营业）额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元的条件。企业自2

19、008年1月l日起购置并实际使用列入环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录、安全生产专用设备企业所得税优惠目录范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，可以按专用设备投资额的10抵免当年企业所得税应纳税额；企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。一、符合下列条件的居民企业，可在2015年底以前免征企业所得税：（一）生产和装配伤残人员专门用品，且在民政部发布的中国伤残人员专门用品目录范围之内；（二）以销售本企业生产或者装配的伤残人员专门用品为主，且所取得的年度伤残人员专门用品销售收入（不含出口取得的收入）占企业全部收入60

20、%以+F13上；（三）企业账证健全，能够准确、完整地向主管税务机关提供纳税资料，且本企业生产或者装配的伤残人员专门用品所取得的收入能够单独、准确核算；（四）企业拥有取得注册登记的假肢、矫形器（辅助器具）制作师执业资格证书的专业技术人员不得少于1人；其企业生产人员如超过20人，则其拥有取得注册登记的假肢、矫形器（辅助器具）制作师执业资格证书的专业技术人员不得少于全部生产人员的1/6；（五）企业取得注册登记的假肢、矫形器（辅助器具）制作师执业资格证书的专业技术人员每年须接受继续教育，制作师执业资格证书须通过年检；（六）具有测量取型、石膏加工、抽真空成型、打磨修饰、钳工装配、对线调整、热塑成型、假肢

21、功能训练等专用设备和工具；（七）具有独立的接待室、假肢或者矫形器（辅助器具）制作室和假肢功能训练室，使用面积不少于115平方米。现行优惠内容原企业附报资料（1）企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产，由于以下原因确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法：1）由于技术进步，产品更新换代较快的；2）常年处于强震动、高腐蚀状态的。采取缩短折旧年限方法的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于实施条例第六十条规定的折旧年限的60；若为购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。最低折旧年限一经确定，一般不得变更。采取

22、加速折旧方法的，可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。加速折旧方法一经确定，一般不得变更。（2）企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）（3）集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年（含）。1企业所得税税收优惠项目备案报告表2.企业财务报表；3.固定资产或无形资产的功能、预计使用年限短于实施条例规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明；4.被替代的旧固定资产或无形资产的功能、使用及处置等情况的说明；5.固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明；6.实行加速折旧

23、固定资产的入账凭证（发票）及情况说明。企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：（1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；（2）农作物新品种的选育；（3）中药材的种植；（4）林木的培育和种植；（5）牲畜、家禽的饲养；（6）林产品的采集；（7）灌溉、初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；（8）远洋捕捞。企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；（2）海水养殖、内陆养殖。1企业所得税税收优惠项目备案报告表2企业财务报表；3产品品目明细表；4企业生产经营过程描述；5企业生产经营的农、林、牧、渔业

24、项目具体种类说明；6国家法规规定需有经营资质的证明资料或相关经营场地证明资料：种植业提供土地使用权证、农村土地承包经营权证或土地租赁合同复印件（包括房屋产权证或房屋租赁合同复印件）等；养殖业提供水域滩涂养殖使用证或提供土地使用权证、土地承包管理协议、农村土地承包经营权证、租赁合同复印件等；远洋企业提供农业部颁发的远洋渔业企业资格证书或各级渔业主管部门核发的渔业捕捞许可证复印件。7税务机关要求提供的其他资料一、企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：（一）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。（二）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。

25、（三）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。（四）重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。（五）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。二、企业重组符合规定条件的，交易各方对其交易中的股权支付部分，可以按以下规定进行特殊性税务处理：（一）企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。企业的其他相关所得税事项保持不变。（

26、二）股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理：1.被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。2.收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。3.收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变。（三）资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理：1.转让企业取得受让企业股权的计税基础

27、，以被转让资产的原有计税基础确定。2.受让企业取得转让企业资产的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定。（四）企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择按以下规定处理：1.合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定。2.被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。3.可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。4.被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确

28、定。（五）企业分立，被分立企业所有股东按原持股比例取得分立企业的股权，分立企业和被分立企业均不改变原来的实质经营活动，且被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理：1.分立企业接受被分立企业资产和负债的计税基础，以被分立企业的原有计税基础确定。2.被分立企业已分立出去资产相应的所得税事项由分立企业承继。3.被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补。4.被分立企业的股东取得分立企业的股权（以下简称“新股”），如需部分或全部放弃原持有的被分立企业的股权（以下简称“旧股”），“新股”的计税

29、基础应以放弃“旧股”的计税基础确定。如不需放弃“旧股”，则其取得“新股”的计税基础可从以下两种方法中选择确定：直接将“新股”的计税基础确定为零；或者以被分立企业分立出去的净资产占被分立企业全部净资产的比例先调减原持有的“旧股”的计税基础，再将调减的计税基础平均分配到“新股”上。（六）重组交易各方按本条（一）至（五）项规定对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失的，其非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。非股权支付对应的资产转让所得或损失（被转让资产的公允价值被转让资产的计税基础）（非股权支付金额被转让资产的公允价值）依法取得免税资格的非营利组织

30、的下列收入为免税收入：（1）接受其他单位或者个人捐赠的收入；（2）除中华人民共和国企业所得税法第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；（3）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；（4）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；（5）财政部、国家税务总局规定的其他收入。1企业所得税税收优惠项目备案报告表2.企业财务报表；3.非营利组织取得的免税资格文件须经区财政厅（地级市财政局）、区国税局（地级市国税局）、区地税局（地级市地税局）联合签发4.税务登记证复印件；5.投入人对投入财产无权享有的申明（首次备案和投入情况变化年度提供）；6.纳税申报表；7.非营

31、利组织收入、支出明细表；8.工作人员人数、工资、福利开支总金额情况；9.财产及孳息的分配使用情况；10.登记管理机关出具的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位申请前年度的年度检查结论；11.税务机关要求提供的其他资料。企业从事公共基础设施项目企业所得税优惠目录内符合相关条件和技术标准及国家投资管理规定、于2008年1月1日后经批准的公共基础设施项目，其投资经营的所得，自该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。1企业所得税税收优惠项目备案报告表2.企业财务报表；3.有关部门批准该项目文件复印件；4.该项目完工验收报告复印件

32、；5.该项目投资额验资报告复印件；6.取得第一笔生产经营收入的会计凭证、发票及账页复印件；7.提供项目权属变动证明（优惠期转让的）；8.税务机关要求提供的其他资料。企业从事环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录内符合相关条件的环境保护、节能节水项目的所得，自该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。1企业所得税税收优惠项目备案报告表2.企业财务报表；3.有关部门认定的环境保护、节能节水项目批准件；4.该项目完工验收报告复印件；5.该项目投资额验资报告复印件；6.取得第一笔生产经营收入的会计凭证、发票及账页复印件；7.提供项目权

33、属变动证明（优惠期转让的）8.税务机关要求提供的其他资料。取得资源综合利用认定证书的企业以资源综合利用企业所得税优惠目录中所列资源为主要原材料，生产国家非限制和非禁止并在目录内符合国家或行业相关标准的产品取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90计入当年收入总额。1企业所得税税收优惠项目备案报告表2.企业财务报表；3.资源综合利用认定证书复印件；4.综合利用的资源及该资源占产品原料的比例、生产的产品、技术标准、减计收入额等说明（可在申请报告中予以反映）。（1）集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所

34、得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。（2）集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业，经认定后，减按15%的税率征收企业所得税，其中经营期在15年以上的，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。依照本通知规定可以享受的企业所得税优惠政策与企业所得税其他相同方式优惠政策存在交叉的，由企业选择一项最优惠政策执行，不叠加享受。1企业所得税税收优惠项目备案报告表2.企业财务报表；3.有权部门颁发的集成电路生产企业证书（文件）复

35、印件（通过年检（年审）证明）；4.生产集成电路产品线宽证明材料；5.首个应纳税所得额不为零的年度说明；6.企业投资额证明材料。（1）我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。（）国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。依照本通知规定可以享受的企业所得税优惠政

36、策与企业所得税其他相同方式优惠政策存在交叉的，由企业选择一项最优惠政策执行，不叠加享受。1企业所得税税收优惠项目备案报告表2.企业财务报表；3.信息产业部的集成电路设计企业及产品认定文件复印件；4.比照“软件企业税收优惠”提供相关证明材料。国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起免征企业所得税，此优惠的执行期限为2009年1月1日至2013年12月31日。1企业所得税税收优惠项目备案报告表2.企业财务报表；3.中宣部、财政部、国家税务总局以及自治区宣传部门会同财政厅（局）、地方税务局

37、、地方税务局确定和发布的转制企业名单；4.转制方案批复函；5.整体转制前已进行事业单位法人登记的，需提供同级机构编制管理机关核销事业编制、注销事业单位法人的证明；6.同在职职工签订劳动合同、按企业办法参加社会保险制度的证明；7.引入非公有资本和境外资本、变更资本结构的，需出具相关部门的批准函。自2009年1月1日起，经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。1企业所得税税收优惠项目备案报告表2.企业财务报表；3.“动漫企业证书”及其本年度动漫产品列表复印件；4.比照“软件企业税收优惠”提供相关证明材料。（1）自2007年1月1日起，中国清洁发展

38、机制基金（以下简称清洁基金）取得的下列收入，免征企业所得税：CDM项目温室气体减排量转让收入上缴国家的部分；国际金融组织赠款收入；基金资金的存款利息收入、购买国债的利息收入；国内外机构、组织和个人的捐赠收入。（2）自2007年1月1日起，对清洁发展机制项目（以下简称CDM项目）实施企业实施下列所得税优惠：CDM项目实施企业按照清洁发展机制项目运行管理办法（发展改革委、科技部、外交部、财政部令第37号）的规定，将温室气体减排量的转让收入，按照以下比例上缴给国家的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除：氢氟碳化物（HFC）和全氟碳化物（PFC）类项目，为温室气体减排量转让收入的65%；氧化亚氮（N2O

39、）类项目，为温室气体减排量转让收入的30%；清洁发展机制项目运行管理办法第四条规定的重点领域以及植树造林项目等类清洁发展机制项目，为温室气体减排量转让收入的2%。（2）对企业实施的将温室气体减排量转让收入的65%上缴给国家的HFC和PFC类CDM项目，以及将温室气体减排量转让收入的30%上缴给国家的N2O类CDM项目，其实施该类CDM项目的所得，自项目取得第一笔减排量转让收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。1企业所得税税收优惠项目备案报告表2.企业财务报表；3.项目收入上缴凭证复印件；4.涉及捐赠的应提供捐赠协议及收据复印件；5.运用基金资金购买

40、国债的批准文件复印件；6.基金账户利息收入明细账、国债利息收入明细账及其按月汇总表。对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。在一个纳税年度内，居民企业符合条件的技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。1企业所得税税收优惠项目备案报告表2.企业财务报表；3.企业发生境内技术转让，应提供以下材料： a、技术转让合同（副本）；b、省级以上科技部门出具的技术合同登记证明；c、技术转让所得

41、归集、分摊、计算的相关资料；d、实际缴纳相关税费的证明资料。4.企业向境外转让技术，应提供以下材料：a、技术出口合同（副本）；b、省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证；c、技术出口合同数据表；d、技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；e、实际缴纳相关税费的证明资料。具备以下条件的企业安置属于中华人民共和国残疾人保障法规定的残疾人员，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给上述人员工资的100加计扣除：（1）依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作；（2）为安置的每位残疾

42、人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险；（3）定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资；（4）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。1企业所得税税收优惠项目备案报告表2.企业财务报表；3.安置残疾人员及国家鼓励安置人员清单（附件16）4.已安置残疾职工名单及其中华人民共和国残疾人证或中华人民共和国残疾军人证（1至8级）复印件；5.与残疾职工签订劳动合同或服务协议的复印件；6.为残疾职工缴纳社会保险的缴费凭证复印件；7.通过金融机构向残疾职工支付工资的证明材

43、料。资创业投资企业管理规定在中华人民共和国境内设立的专门从事创业投资活动的创业投资企业，采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年（24个月）以上，凡符合以下条件的，可以按照其对中小高新技术企业投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。（1）经营范围符合暂行办法规定，且工商登记为“创业投资有限责任公司”、“创业投资股份有限公司”等专业性法人创业投资企业。（2）按照暂行办法规定的条件和程序完成备案，经备案管理部门年度检查核实，投资运作符合暂行办法的有关规定。（3） 创业投资企业投资的中小高新技术企业，除应按照科技部

44、、财政部、国家税务总局关于印发高新技术企业认定管理办法的通知（国科发火2008172号）和关于印发高新技术企业认定管理工作指引的通知（国科发火2008362号）的规定，通过高新技术企业认定以外，还应符合职工人数不超过500人，年销售（营业）额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元的条件。1企业所得税税收优惠项目备案报告表2.企业财务报表；3.经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书（副本）；4.关于创业投资企业投资运作情况的说明；5.中小高新技术企业投资合同或章程的复印件、实际所投资金验资报告等相关材料；6.中小高新技术企业基本情况（包括企业职工人数、年销售或营业额、资产总额等）说明；7.由省、自

45、治区、直辖市和计划单列市高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证书（复印件）企业自2008年1月l日起购置并实际使用列入环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录、安全生产专用设备企业所得税优惠目录范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，可以按专用设备投资额的10抵免当年企业所得税应纳税额；企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。1企业所得税税收优惠项目备案报告表2.企业财务报表；3.专用设备投资抵免登记备案表（附件13）4.认定有争议的，需出具市级（含）以上专业技术部门（如环保、质检、安监、发改

46、委等）的证明文件复印件；5.购置专用设备发票及购货清单复印件；6.购置专用设备资金来源说明；7.专用设备投入使用时间说明。上述（6）、（7）项可以在申请报告中予以反映。一、符合下列条件的居民企业，可在2015年底以前免征企业所得税：（一）生产和装配伤残人员专门用品，且在民政部发布的中国伤残人员专门用品目录范围之内；（二）以销售本企业生产或者装配的伤残人员专门用品为主，且所取得的年度伤残人员专门用品销售收入（不含出口取得的收入）占企业全部收入60%以上；（三）企业账证健全，能够准确、完整地向主管税务机关提供纳税资料，且本企业生产或者装配的伤残人员专门用品所取得的收入能够单独、准确核算；（四）企业

47、拥有取得注册登记的假肢、矫形器（辅助器具）制作师执业资格证书的专业技术人员不得少于1人；其企业生产人员如超过20人，则其拥有取得注册登记的假肢、矫形器（辅助器具）制作师执业资格证书的专业技术人员不得少于全部生产人员的1/6；（五）企业取得注册登记的假肢、矫形器（辅助器具）制作师执业资格证书的专业技术人员每年须接受继续教育，制作师执业资格证书须通过年检；（六）具有测量取型、石膏加工、抽真空成型、打磨修饰、钳工装配、对线调整、热塑成型、假肢功能训练等专用设备和工具；（七）具有独立的接待室、假肢或者矫形器（辅助器具）制作室和假肢功能训练室，使用面积不少于115平方米。1企业所得税税收优惠项目备案报告

48、表2.企业财务报表；3.伤残人员专门用品制作师名册、执业资格证书（复印件），以及申请前年度制作师执业资格证书检查合格证明；4.收入明细资料。办理程序：符合规定的企业，可在年度终了4个月内向当地税务机关办理免税手续。企业在未办理免税手续前，必须按统一规定报送纳税申报表、相关的纳税资料以及财务会计报表，并按规定预缴企业所得税；企业办理免税手续后，税务机关应依法及时退回已经预缴的税款。本通知自2011年1月1日起至2015年12月31日止执行。企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入为免税收入。对企业取得的2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入，免征企业所得税。地方政府债券是指经国务院

49、批准同意，以省、自治区、直辖市和计划单列市政府为发行和偿还主体的债券。自自2013年1月1日起至2014年12月31日止：一、对中国期货保证金监控中心有限责任公司（以下简称期货保障基金公司）根据期货投资者保障基金管理暂行办法（证监会令第38号，以下简称暂行办法）取得+F18的下列收入，不计入其应征企业所得税收入：1.期货交易所按风险准备金账户总额的15%和交易手续费的3%上缴的期货保障基金收入；2.期货公司按代理交易额的千万分之五至十上缴的期货保障基金收入；3.依法向有关责任方追偿所得；4.期货公司破产清算所得；5.捐赠所得。二、对期货保障基金公司取得的银行存款利息收入、购买国债、中央银行和中

50、央级金融机构发行债券的利息收入，以及证监会和财政部批准的其他资金运用取得的收入，暂免征收企业所得税。自2012年1月1日至2014年12月31日止：一、对中国保险保障基金有限责任公司（以下简称保险保障基金公司）根据保险保障基金管理办法（以下简称管理办法）取得的下列收入，免征企业所得税：1.境内保险公司依法缴纳的保险保障基金；2.依法从撤销或破产保险公司清算财产中获得的受偿收入和向有关责任方追偿所得，以及依法从保险公司风险处置中获得的财产转让所得；3.捐赠所得；4.银行存款利息收入；5.购买政府债券、中央银行、中央企业和中央级金融机构发行债券的利息收入；6.国务院批准的其他资金运用取得的收入。一

51、、对企业持有2011年和2013年发行的中国铁路建设债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。二、对企业持有2014年和2015年发行的中国铁路建设债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。三、中国铁路建设债券是指经国家发展改革委核准，以中国铁路总公司为发行和偿还主体的债券。（1）居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益（不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票短于12个月取得的投资收益）为免税收入。（2）2008年1月1日以后，居民企业之间分配属于2007年度及以前年度的累积未分配利润而形成的股息、红利等权益性投资收益，也可享受免税的税收优惠。（1）从事国家非限制和禁

52、止行业，并符合下列条件的居民企业，为小型微利企业（下同）：1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。具备建帐核算自身应纳税所得额条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。（2）自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（1）对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，

53、债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。（2）对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。（3）对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税（1）对金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额；（2）中和农信项目管理有限公司和中国扶贫基金会举办的农户自立服务社（中心）以及从事农户小额贷款取得的利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额；（3）对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%比例减计收入。上述优惠政策的执行期限为2009年1月1日至2013年12月31日。财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的符合企业研究开发费用税前扣除管理办法规定的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照当年研究开发费用实际发生额的50加计扣除；形成无形资产的，按照该无形资产成本的150在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。自2014年1月1日