强化加油站税收征管从掌控供销信息入手

1、强化加油站税收征管从掌控供销信息入手时间： 2011-01-13 09:57:58 来源：作者：王孺税务机关加强对加油站行业的税收征管，是整顿和规范行业秩序、挖掘税源、保障国家财政收入的重要举措。自从国家税务总局对加油站统一安装税控设备并实施一般纳税人管理以来，税额连年上升，管理成效显著。但在实际税收管理中，依然存在着一系列突出问题，很多加油站油料管理漏洞大、发票开具不规范、财务制度不健全等问题，严重影响了该行业的税收征管水平。针对这些问题，笔者认为税务机关应成立加油站专业化管理组，实施专项管理，定期实地盘点库存，要求企业健全核算体系；同时以信息技术为支撑，运用信息化手段，发挥税控设备的作用，

2、实行“信息管税”，杜绝税款流失，促进加油站的税收管理迈上专业化、信息化与精细化的管理轨道。一些加油站存在经营不规范行为。1、加油站机外销售与油料管理的问题。具体表现为：（1）部分加油站购进成品油不入库，不通过加油税控机销售，而是直接批发给小型加油站（含无证、无税控机加油站），或直接销售给工厂、专业车队、农村专业户等。（2）对摩托车、出租车和个人消费的油品不通过加油税控机销售，通常用秤或油桶计量等方式进行销售，却又凭取得的增值税专用发票抵扣进项税款，形成油品体外循环，造成库存数量与实际不符。（3）利用油品购进与销售计量单位的不同，掩盖实际销售数量及销售收入。加油站购进成品油时一般以吨为计量单位，

3、而销售时以升为计量单位，从吨换算为升的比例不同，由于成品油质量不同，其密度也不相同，在换算过程中存在误差，加油站纳税人经常在购油记账时不附成品油密度证明，换算溢余差额部分采取机外加油，由于该手段较为隐蔽，因此难以对其进行有效控制。（4）加油站对回罐油、自用油、代储油、检测用油等扣除项目没有按规定程序报主管税务机关审核，存在冲抵销售收入等现象。（5）加油站的库存数量难以掌握。成品油行业的管理涉及消防、税务、化工、技术监督等众多部门，由于各加油站地下油罐的形状、埋放的位置及温度的影响，造成油罐容积、油料密度及计算方法也不相同，因而很难查验出库存油料的实际数量。2、发票开具不规范。 部分加油站存在不

4、按规定开具发票，主要表现为由于私家车的增加，个人消费不断增长，而大部分个人消费不索取发票，这就给购油企业、单位和加油站留有空隙可钻，有的单位购买少量油品而索取大额发票，更有甚者个别企业索取增值税专用发票进行抵扣。3、申报资料不健全问题。 个别加油站账务核算不健全，申报资料不准确、不真实等问题较为突出。未按成品油零售加油站增值税征收管理办法规定建立、报送“四表”，即加油站日销售油品台账，加油站月份加油信息明细表、加油站月销售油品汇总表、成品油购销存数量明细表四表。即使建立了也是填写不准确、不真实，应付税务机关检查了事。加之部分加油站的财务人员素质低且多为兼职会计，只是根据加油站业主提供的资料进行

5、登记核算， 财务资料无法真实反映财务状况， 在纳税申报时未附报 成品油库存报表 ，从而导致对加油站监控不到位。5、加油税控设备存在的问题。主要反映在加油税控设备的利用与维护等方面：（1）加油税控机利用率低，未充分发挥税控监管的作用。首先，由于油品价格随着市场需求浮动，而税源管理部门不能定期校验加油税控机的参数，对加油税控机设置的油价调整缺少监督而由纳税人自行设定。由于价格浮动因素使加油税控机的记录金额始终小于加油金额，造成加油税控机所反映的销售额低于实际销售收入。其次，对各加油站的成品油销售数量、金额、扣除数量、纳税情况的变动，需要配合手工记录台帐对系统数据整理、整合运用，不能及时利用系统完成

6、横向、纵向比对信息、无法统计需要数据。（2）加油税控设备的维护滞后。对于加油税控机日常使用出现的硬件问题，税收管理员无法从技术上解决问题，而税控设备生产厂家距离远，不能及时解决；如遇加油站税控机主板烧毁而需要更换新主板，旧主板上的数据既不能正常读取，也不能恢复，造成企业加油数量与申报数量不符。笔者在对加油站进行税控初始化的过程中，经常遇见加油机出现故障的问题，造成初始化信息回读失败，导致某一个加油站的全部初始化不能及时完成，如此反复，十几户加油站共进行了2 个多月。实施专项管理，注重数据采集。针对上述各种存在的问题，税务机关应确立“信息管税”( 充分利用现代信息技术手段，以解决征纳双方信息不对

7、称问题为重点，以对涉税信息的采集、分析、利用为主线，树立税收风险管理理念，完善税收信息管理机制，健全税源管理体系，加强业务与技术的融合，进而提高税收征管水平 ) 思路，以信息技术为支撑， 运用信息化手段， 发挥税控设备的监控作用，杜绝税款流失，促进加油站的税收管理迈上专业化、信息化与精细化的管理轨道。依托信息技术，根据税务机关收集的内外部数据源，采取有针对性的税源监控措施，合理地配置税收管理资源，成立加油站专业化管理组，加强对加油站的税控管理。笔者认为税务机关应采取以下各种措施，提高加油站行业的税收征管水平：1、成立加油站专业化管理组，实施专项管理。为提高效率，税务机关应成立加油站专业化管理组

8、，形成征管合力，实施专项管理。加油站专业化管理组的构成人员，根据税务机关的实际情况，人数至少有4 人，1 名税收管理人员负责基础的户籍管理工作，1 名征管科人员负责加油站税控初始化管理系统的操作、读卡工作，纳税服务科必须有1 人负责申报比对工作，1 名信息中心工作人员负责对各种系统的维护及加油站税控设备的技术指导工作，4 个人都必须掌握税控设备的基本原理和申报比对知识，在实际工作中便更有针对性。4 人只是一个基数，每个税务机关应根据人员的多少与加油站的户数，合理设置，如果管户很多，则可以增加管理人员；如果基层分局都有加油站的管户，则至少应设置1 名税收管理员配合县（市）局征管工作。发挥专业化管

9、理组人员的职业敏感、综合知识和分析能力，对加油站行业进行税源风险识别，即最容易出现税款流失的油料管理、发票开具、纳税申报等环节，综合采用行业税负比较、税收与相关经济指标对比等方法，确定行业管理风险点。监控加油站的资金流向，进而监控成品油的购进，最终达到全面掌握成品油销售的目的。此举既防止机外销售现象的发生，又为税务稽查提供了第一手资料，降低了税收执法风险。2、运用信息化手段，实行“信息管税”。税收管理人员熟练掌握加油站税控管理系统和综合征管软件（全国均有该软件，只是版本的级别不同）等操作系统，是实行“信息管税”的前提和保障。只有熟练使用这些操作软件，才能保证全面采集、分析、比对加油站的购进、销

10、售与申报等数据。税务机关通过ic 卡读取每台加油机的售油数量、金额，与申报表进行比对，发挥监控作用。这些工作的前提条件是税控初始化，因此税收管理人员应熟练操作运用加油站税控初始化管理系统，确保税控设备的安装和初始化全部达标，如有遗漏则不能进行后期的正常工作，如中石油、中石化等大型国有企业，通常在某市（含区）就有三四十个加油站，如果在初始化过程中，有两三个加油站由于加油机故障未能初始化，则会影响汇总申报数据的比对工作（这些加油站通常不单独申报）。同样，税收征管人员也应全面掌握综合征管软件的操作与各类报表的填报知识，尤其对申报数据的逻辑关系更要准确掌握，否则申报比对工作将会大打折扣。因此必须进一步

11、强化税收管理人员的税收业务与信息化知识。针对加油税控机利用率低，未充分发挥税控监管的作用；加油税控设备的维护滞后等问题，税务机关应进一步加强对税控装置的维护与管理，在日常管理工作中及时了解企业的经营情况，督促企业按照规定建立健全加油站日销售台账，并负责通知企业对税控装置进行维护。每月 3 日以前，用稽查卡读取的加油机数据与加油站的申报数据进行比对。同时要设立税控 ic 卡申报和管理专人专岗，认真做好ic 卡抄报税及报表逻辑关系的比对工作，负责申报时对企业上报的加油站月份加油信息明细表、加油站月销售油品汇总表、成品油购销存数量明细表 与加油 ic 卡和增值税申报表上的数据进行核对，确保系统数据与

12、报表数据的一致性，及时对数据波动较大、税负较低等异常情况进行调查。针对税控设备的技术复杂性，指定信息部门人员专职负责技术援助工作，对加油站给予技术支持，解决系统故障、硬件损坏等问题，配合技术监督部门加强管理，做好对加油税控设备的维护与使用工作。同时对税控加油机本身存在的问题，要求加油站及时联系厂家予以解决。尤其中石油、中石化等公司应在某个市（含区）设立一个加油机维护点，对其他小型加油站也可以进行有偿维护。通过上述措施充分发挥税控装置的监控作用，进一步加强加油站的信息化管理水平。3、定期实地盘点库存，强化日常监管。对加油站储油罐的数量、容量统计造册，定期对加油站储油量进行测量并与报表核对，全面加

13、大税源监控的力度。主要措施如下：（1）定期实地盘点库存。 对加油站定期进行实物盘库， 防止账实不符和油品混库等现象。针对盘存出现的差错，及时查明原因，对属于非正常损失部分，不得抵扣进项税额。定期对加油站的库存进行监控，对加油站储油罐的数量、容量进行统计（税收管理人员要掌握油罐储存、测量、计算的一些知识和方法，要实际测量，不能依赖于库存报表的数字），按季或月对加油站的储油量进行测量并与报表库存核对。这样可以使进项抵扣票与实际购进的成品油入库相符，堵塞账外经营和不通过税控加油机销售的行为。同时加强横向（某地区不同地点、地段）的采集、比对工作，采取“进站测算销售量”法，即以不同规模、不同路段的部分加

14、油站为样本，派员在各样本站摸清其开具发票、开具白条、不开具任何凭证等销售方式的售油情况，核准加油站的实际销售规模；或根据样本站的历史资料核定其正常的销售标准，以测算数据作为参照系数， 与其他加油站进行对比分析，以掌握每个加油站应达到的实际税负。（2）加大日常检查力度。日常检查与实地盘点库存侧重点有所不同，日常检查应侧重于税控设备的运行、发票的开具、会计账务的登记等情况，发现问题及时查处，从源头上杜绝税款的流失。在检查过程中如发现虚假申报、油料体外循环销售等行为时应及时查处，对有偷税嫌疑的及时移交稽查。税务机关应把日常检查作为一项长期工作（有些管理人员以工作繁重为由，日常检查流于形式，如只填写实

15、地核查报告等），制作日常检查明细表，定时或不定时进行检查，每年年终汇总检查记录，评出纳税信用等级，作为第二年检查的基准，第二年便更有针对性的进行检查。（3）严格台账登记制度。要求加油站按日记录销售情况，按月结存，申报纳税的同时报送附列资料。征管人员审核后，将相关加油信息录入加油站税控管理系统。实行加油站油品价格变动登记报告制度，规定加油站凡遇价格变动，及时报告价格变动时间、油品种类、变动后的价格，同步调整税控加油机的单价。（4）加强对加油站现金交易管理。对交易金额超过5000元的销售业务，要求纳税人必须通过银行结算，以利于税收管理员审核交易的真实性和准确性。4、健全核算体系，加强发票管理。针对

16、加油站账务核算不健全，申报资料不准确、不真实等问题，税务机关应按成品油零售加油站增值税征收管理办法规定督促加油站建立、报送“四表”，对自身应做的工作及时完成，如在ic 卡读取数据后应及时打印加油站月份加油信息明细表，交予纳税人申报之用。如果某税务机关管理的加油站户数很多时，可以造册登记报送的四表，每月核对，如在征期内未报送或报送不全者及时通知、督促，直至报送并审核通过为止，“四表”的审核是申报的前置环节，不能只顾税款的申报入库而忽略“四表”的报送，笔者调查过的许多基层税务局，“四表”报送不全者占38% ，可见管理之漏洞，当然还有填报质量不高、数字不准确的情况。因此，必须加强“四表”的报送及管理

17、工作。为减轻纳税人的负担，条件允许的地方，“四表”的报送还可以通过网络传送或者用u盘拷送等。针对账务问题，督促纳税人按要求设置账簿，对发生的购销凭据( 增值税专用发票、运输提货单、货物验收入库单、付款收款等凭据)全部归集，确保资料连续、完整、系统，做到账证、账表、账物、账款四相符，确保账务处理规范、有效，促使所有加油站健全帐务。进一步规范发票的使用：一是督促加油站严格执行中华人民共和国发票管理办法，要求加油站销售成品油时必须开具“成品油销售发票”；对客户加油不需要发票的，当日开具汇总发票和清单入账，对违反规定的及时查处，坚决打击并杜绝开具自制收款凭证替代发票的行为。二是监督加油站购进时按要求向

18、售货方索取增值税专用发票，入库成品油品名、数量必须与取得的增值税专用发票一致。三是要求企业开具增值税专用发票，必须按要求核对购货方资格，同时严防冒名顶替开票现象，从而在源头上降低税收执法风险。5、借助网络平台开展纳税培训，提高申报质量。针对部分加油站的财务人员素质低且多为兼职会计，财务资料不真实、准确等问题，税务机关应积极开展纳税培训，如许多税务机关都与企业建立了qq纳税服务群，有问题及时登陆qq, 在网上探讨问题，传送文件，发布税收政策等，使纳税人足不出户，就能解决许多税收业务问题，充分享受到了信息化带来的成果。加油站专业化管理组每季应开展2 至 3 次业务培训（各地税务机关根据实际情况进行

19、培训，量力而行，切不可实行有偿培训），帮助企业管理、财务人员提高纳税意识与业务水平，还可以开展加油站税收知识竞赛等活动，调动财务会计人员的学习积极性。通过上述措施，着力增强企业涉税风险意识，严格贯彻落实成品油零售加油站增值税征收管理办法等相关规定。在针对税控设备采取措施、强化控管的基础上，通过纳税辅导、税法宣传、信息化交流等手段，不断提高企业依法纳税意识，为提升加油站行业征管水平奠定基础。6、测算预警信息实施纳税评估，确保征管质量。运用信息化手段 ，测算或提取各种预警指标（税务机关自行从各种软件中调取，如笔者所在税务机关有石嘴山市国税局自主开发的重点税源预警分析系统），主要有税负率、主营业务成

20、本变动率、主营业务利润变动率等指标，对发现异常指标的加油站进行纳税评估。如税务机关没有预警分析等系统的话，可以借助综合征管软件进行查询、测算，同样可以测算出异常的信息。以信息技术为基础，以加油站专业化管理组为保障，形成立体化税源管理格局。借助“四位一体”互动的工作机制，各部门及征管环节相互配合、协调，要用“信息管税”的思路，进一步丰富和完善互动协调机制。在组织上，建立健全各部门互动的工作职责，加油站专业化管理组发挥核心作用，进一步完善税收监控管理体系。在内容上，重点提高加油站纳税评估的质量。在方法上，引入信息化管理理念，构建信息化应用平台（省市税务机关可自主开发并推行）。通过行业分析为纳税评估确定疑点、指明方向；通过纳税评估引导纳税人自觉守法，提高行业征管水平；通过税务稽查查处案件，打击涉税违法犯罪，并向管理环节反馈共性问题和管理建议。具体措施是将财务核算不健全申报异常的加油站全部纳入评估范围，通过金税工程网络所掌握的企业购油信息以及本地区同行业税负水平等信息，按照规定进行纳税评估。 根据“以进控销、机表比对、帐库结合”的基本思路，不定期对加油站进行纳税评估，通过对油品的种类、数量、价格收集，结合税收管理员实地盘库情况和企业报送的全部