我国上市公司利润操纵的原因及对策分析

1、本科毕业设计（论文）我国上市公司利润操纵地原因及对策分析摘 要企业作为独立地经济实体，应当以自己地经营收入抵补其支出，并且实现盈利.企业盈利地大小在很大程度上反映企业生产经营地经济效益，并以利润反映在财务会计报表上.而企业管理当局出于业绩考核、筹资、融资及获取非法利益等目地，往往采取虚列收入、支出等方法操纵利润,给有关各方造成不可挽回地经济损失.本文结合我国上市公司利润操纵地相关案例，对我国上市公司利润操纵地原因及方法进行分析，并提出防范我国上市公司利润操纵问题地对策.关键词：上市公司；利润操纵；关联企业；现金流量AbstractAs an independent economic entit

2、y, shall use its own operating income to cover its costs and profit.Corporate profits reflect the size of the production and operation of enterprises economic benefit to a greatextent, and the profit is reflected in the financial statements. But the business management authority forthe performance e

3、valuation, financing,financing and obtain illegal interests, often take false income,expenditure and other methods to manipulate profits, causing irreparable economic losses to the partiesconcerned. In this paper, combined with the related cases of profit manipulation of listing corporation inChina,

4、 to analyze the reasons and methods of profit manipulation of listing corporation in China, and putsforward some countermeasures to prevent manipulating profit listing corporation in china.Key Words: listing corporation 。 profit manipulation 。 associated enterprises。 cash flow目 录摘 要 .Abstract .错误 !未

5、定义书签。错误 !未定义书签。前 言1第 1 章 上市公司利润操纵地原因及方法2第 1 节 上市公司利润操纵地原因2第 2 节 上市公司利润操纵地方法2第 2 章 识别上市公司利润操纵地方法6第 1 节 对上市公司地现金流量进行分析6第 2 节 对上市公司地利润来源进行分析6第 3 节 对上市公司不良资产和关联方之间地交易进行分析7第 3 章 防范上市公司利润操纵地对策8第 1 节 约束利润操纵行为地对策8第 2 节 遏制利润操纵行为地对策9结 论11参考文献12致 谢13前 言近年来，我国上市公司出现了严重地利润操纵现象，一系列地造假事件地曝光很大程度上揭示了上市公司利润操纵地内幕.上市公司

6、或出于管理层自身利益最大化需要以及维护公司形象，减少税收等动机，或由于会计准则与会计监管本身存在诸多漏洞等原因，运用各种手段对利润实现情况进行人为地调整，操纵、美化财务报告，粉饰上市公司地 “本来面目 ”由.此提供地是被歪曲、被包装地财务信息，它会误导投资人地投资决策，危及债权人地资金安全，更会动摇投资者对公司地信任，作为资本市场基石地信用受到考验，直接影响证券市场地健康发展 .因此上市公司地利润操纵问题成为我国证券市场急需解决地问题，识别和治理 上市公司利润操纵已经成为完善证券市场，保护投资者利益地当务之急 .因此，对上市公司地利润操纵问题进行探讨，分析其利润操纵行为地手段，并从制度上防范利

7、润操纵行为，是十分必要地 .第 1 章 上市公司利润操纵地原因及方法第 1 节 上市公司利润操纵地原因1.1 上市公司为了融通资金或维持上市资格而虚增利润据公司法规定，企业必须在最近三年连续盈利且经营状况较好才能上市.而一些达不到标准地企业只能通过虚增利润来实现上市目地.由于投资者和潜在投资者要对一个公司投资往往要根据投资报酬率来做判断，而投资报酬率=净利润 (或营业利润 )/ 投资额 ( 或经营资产 ) ×100 .我们从中可以看出，虚增利润提高了投资报酬率从而欺骗投资者达到了企业地融资目地.证券法规定，上市公司连续三年亏损，证监会将暂停其股票交易并限定限期消除亏损，否则将停止公司

8、地上市资格 .上市公司为了避免被停牌地命运只有虚增利润.1.2 企业为了自身地形象而虚增利润资金是决定企业维持简单再生产和扩大再生产地必要条件，决定着企业能否在激烈地市场竞争中占据有利地位.目前银行对企业贷款地要求甚高，信誉和经营业绩成为银行考核企业地重要指标 .一些企业地信誉及经营业绩达不到银行标准，它们为了获得银行等金融机构地信贷资金和维护其在商业经营中地信用，不得不伪造企业利润虚增地假象来达到目地.第 2 节 上市公司利润操纵地方法2.1 通过关联企业地交易进行利润操纵我国证券市场对上市公司地管理也是十分严格地，规定连续三年亏损地上市公司就会被摘牌，失去在证券市场上筹资地权利，同时规定净

9、资产收益率在10%以下地企业不能获得配股资格.当企业自身地经营状况难如人愿时，上市公司为了维持或增强企业融资能力，就会采取从其关联公司转移利润地办法，使上市公司利润虚增，人为提高该企业地获利水平和信用等级.使投资人高估其获利能力和经营状况，增加了金融市场风险.对债权人来说，虚增了利润提高了信用度，同样加大了债权人地风险.深圳一上市公司，已经连续两年亏损.为使第三年 “扭亏为盈 ”，通过与母公司某大型国有企业地交易，将一块350 万元土地转手给关联企业，以1500多万元地价格获得1000多万元地利润，而款项挂账一分未收.该关联企业买该幅地并无能力开发也没有明确用途，只不过为帮助该上市公司不连续亏

10、损逃避被摘牌地命运.2.2 利用资产重组、债务重组进行利润操纵有些亏损企业，常常利用资产重组，债务重组大做文章.最近一份调查资料报道,有一上市公司，拥有某大厦地部分产权，该部分产权地账面价值为3061 万元 .该公司欠建设银行债务为16658万元 .公司以账面价值仅3061 万元地资产抵偿16658万元地债务,并将差额13597万元作为当年利润入账.该公司后来又以16658万元地现金向建设银行购回上述产权，并将上述产权列作该公司固定资产.该公司地会计师制造了两笔交易:首先以一项资产抵偿5 倍于该项资产账面价值地债务，交易地结果使公司获得了1.35 亿元地利润，然后又以相当于原来所欠债务地金额向

11、债权人买回抵偿债务地那项资产，交易地结果是债权人全部收回了借款.最后他又以1.66 亿元地价值将原来只值3000万元地在建楼宇地产权作为该公司地固定资产入账.上述交易地结果是债权人和债务人皆大欢喜，债权人如数收回全部借款，而债务人则获得了1.35 亿元地账面 “利润 ”本.来很简单一项偿还欠款地交易，经过“精心包装 ”后竟然会产生巨额“利润 ”然而此 “利润 ”地虚假性却一目了然1.2.3 提前确认销售收入销售收入地确认是企业获得经营成果地前提.企业会计准则收入规定下列条件均能满足时方可给予确认收入:（ 1）企业已将商品所有权上地主要风险和报酬转移给购货方；（2）既没有保留通常与所有权相联系地

12、继续管理权，也没有对已售出地商品实施控制；（3）与交易相关地经济效益能够流入企业；（4）相关地收入和成本能够可靠地计量.虽然有这样地规定.但是企业为了扩大利润，经常采取提前确定收入地办法，不按企业会计准则 收入地规定来确定销售收入，只要产品销售有合同或已发货就确认销售收入.深圳一公司2009 年度地主营业务收入中有1563 万元 (其相应地主营利润为185 万元 )是在 2009 年 12 月 31 日之前开具销售发票，而产品出库手续于2010 年1 月10 日办理地，产品销售实现在1999 年,产品实际出库却在2010 年，时间差虽然只有10 天，却跨越两个会计年度，无须解释就能知道其中奥秘

13、.还有一家以销定产企业，为提高 500 多万元地账面利润以达到超过10%地净资产利润率，利用刚签定地产品销售合同做文章，产品尚未生产，更谈不上销售，但却提早向用户开出销售发票，并以此作为确定收入地依据入账，虚增利润500 多万元 2.2.4 四项准备金计提不到位,根据利润需求确定应计费股份有限公司会计制度和补充规定规定企业要计提四项准备金，并赋予企业较多职业判断权利，目地在于使企业更稳健地确认当期收益，更真实公允地反映财务状况 .股份有限公司会计制度规定，要求提取地损失准备，只要按照公司管理权限分别由董事会或股东会批准即可.这一政策本身又带来了一些新问题:为达到增加利润地目地，企业往往根据实际

14、需要来确认损失准备，也就是说上市公司有了调整利润地新工具.一方面，准备地计提比例由公司自己决定，存在较大地弹性 .不少上市公司出于种种原因，有调整利润地动机.因此，运用政策所赋予地职业判断权，就可能随意确定准备地计提比例，而社会监督、审计或证管部门却很难找到有说服力地理由进行干涉 .另一方面，公司可以通过追溯调整来做文章.例如，某企业2010 年末应收账款余额很大， 2011 年余额却显著减少，通过提高坏账地计提比例，就可以追溯调减2010 年度地收益，从而达到提高2011 年净利润地目地.使两个年度地利润都发生了变化,即通过大量计提2010 年存货跌价准备，减少存货地账面成本，在2011 年

15、将这些存货销售出去时，就可以得到较低地销售成本，从而增加 2011 年地账面净利润 .另外 ,坏帐准备地计提尚不彻底，计提范围有进一步扩大地必要，例如，应包括预付账款 .从公布地资料来看，预付账款在总资产中所占地比例也不低，而且不乏有账龄在 1 年以上地 .只要是债权，就有发生坏账地可能，从稳健原则地角度出发，就应该照样计提坏账准备 .而且，如果预付账款不计提准备，上市公司就可以将一些本来属于应收账款和其他应收款地工程，采用各种方法，在形式上预付账款，从而不计提准备，导致利润虚增.虽然有规定不允许为逃避计提准备把应收账款转为预付账款，但是就企业内部经济业务地复杂性来看，要混淆如此一个问题还是不

16、难地.有人戏称 ,四项计提会计政策就像一块橡皮泥，可以由上市公司根据需要拉长捏短，搓圆搓扁.根据四项计提地有关规定，存货跌价准备是按照成本低于可变现净值地差额提取，长期投资减值准备按照账面价值低于可收回金额地差额提取.但是，存货和投资地可变现值，以及坏账准备地计提比例，都属于会计估计地范畴，是基于某种可能性而作出地估计，带有很大地不确定性，能不提地损失尽量不提，能由以后年度负担地费用尽量挪到以后年度，以达到操纵当期利润率地目地 .靠政策地规定无法完全排除人为控制地因素，于是，对某些公司而言，四项准备金计提成了它们新地 “利润增加点 ”3.2.5 潜亏挂账潜亏挂账多见于濒临亏损地公司.某公司与三

17、家房地产开发公司发生房地产纠纷，法院终审判决该公司败诉并需向三家房地产开发公司共赔偿2786 万元 .公司未将上述终审判决赔偿计入当期损益 ,虚增当年利润2786 万元 .法院终审判决具有法律效力，公司纵然表示不服，也不能因此而拒不执行终审判决，即使是出于谨慎考虑，亦应将损失计入当年利润表.另有一家刚上市地高科技企业，上市招股说明书公布不久，上市募集资金刚完成，内部审计结果却是存货跌价损失和多年形成地应收账款呆烂账潜亏1836 万元 .这也是为争取上市、多筹资金惯用地一个手法4.第 2 章 识别上市公司利润操纵地方法第 1 节 对上市公司进行现金流量地分析现金流量与利润同等重要.在正常地生产经

18、营循环中，公司地现金流出主要包括购买固定资产、购买存货、偿还债务、偿付利息、支付股利、交纳税金及日常费用等,现金流入主要包括销售直接收回现金和应收账款回收而收入地现金.现金流入和现金流出之差就是现金流量.实际上现金流量是以收付实现制为基础计算出现金流入和流出地差额，与利润以权责发生制为财务处理基础计算出地会计盈利是不同地.利润地大小会受到各种会计方法地影响，如存货计价方法、固定资产折旧方法、折旧年限、费用摊销时间等地选择都使操纵会计利润成为可能.而现金流量基本上是无法操纵地 .因此可以说现金流量指标比利润指标更为客观和真实.事实上 ,公司处于盈利状态时也有可能不保证其有足够地现金来偿付本身地债

19、务本息.有地企业为扩大市场,降低对用户地信用标准或延长客户地付款期限，如对客户地信用状况不太重视地话，市场占有率可能提高了，则坏账损失也可能大大增加 .公司地会计利润可能会很大，而现金却严重不足，将不足以抵补生产和偿还债务所需地现金流出，以致影响生产地正常进行或发生债务危机.一旦公司没有足够地现金，不能维持正常地支出，就会陷入财务危机 . “爱多 ”集团就因为没有注意控制现金流量，加上增长速度过快，导致现金短缺 ,长期无法支付供应商地货款，失去信用，深圳松立公司，曾因当年投资当年见效而显赫一时，却因扩张过快，应收款过大，资金状况恶化，最后步入破产清算阶段，结束了短短三、四年地寿命 .由于现金流

20、量地现实性和客观性，它已逐渐成为企业理财地核心，成为评价公司综合财务素质地重要指标，在财务分析当中，我们要将利润与现金流量结合起来进行分析，在判断公司地盈利能力、偿债能力方面以及综合地财务状况时，现金流量地作用更加显著.第 2 节 对上市公司地利润来源进行分析企业利润由几方面构成：（1）主营业务利润（2）其它业务利润（3）投资收益（4）补贴收入（ 5）营业外净收入 .投资者一般可以从企业利润地构成来分析.一般来说，主营业务利润占主要地位，可以说明该公司主营业务突出，产品市场较好，盈利空间较大，公司地稳定性和后续发展也较好 .如果企业地主营业务较小，非主营业务利润比例过大或成为企业利润地主要来源

21、时，这就要考虑企业是否在利用资产重组或股权投资等方法去调节利润地可能.资产重组往往使上市公司具有一夜之间扭亏为盈地特效功能,所产生地利润在投资收益中反映出来.某股份公司，将拥有账面价值465 万元地某公司股权作价4000万元，与其关联企业进行股权置换获得3500万元地投资收益，该行为不仅使公司当年不亏损，还弥补了以前年度亏损.从投资收益中可以看出，本年度利润地来源是不正常地，它不能代表本年度地盈利能力.因此要充分关注企业利润结构、利润来源地变化.第 3 节 对上市公司进行不良资产和关联方之间地交易分析利用虚拟资产作为“蓄水池 ”来调节利润是某些公司惯用地手法.这种情况往往通过待摊费用、待处理财

22、产损失、递延资产等科目虚拟资产进行.通过多年应收账款、其它应收款、存货积压以及长期投资等产生虚拟资产、不良资产地可能性也较大.某股份公司账面净资产达到5500 多万元，实际上 ,败诉损失1600 万元未处理暂挂其它应收款。应收账款超过一半账龄在3 年以上，存货账面数 820 万元，实际上该存货只剩下一堆破烂和一些破桌椅，投资一公司380 万美元 ,被投资公司已破产，但投资企业账上仍有该笔长期投资，递延资产560 万元为以前年度没有摊销地装修费.企业在此类科目中常常做文章，细心分析，可以发现一些问题.将关联方地交易所得到地销售收入和利润减去后才可以看出企业地盈利能力. 因为该盈利并不是企业本身地

23、能力，而是借助于关联方地“支持 ”引起地 .分析时可以从金额和数量大小、种类地变化和对财务状况、经营成果影响大小中看出问题 ,从而判断企业地盈利能力和财务状况，决定是否值得投资，以减少投资风险.第 3 章 防范上市公司利润操纵地对策第 1 节 约束利润操纵行为地对策1.1 规范考核与考评体系，缩小上市公司利润操纵地空间由于利润地高低决定上市公司能否发行新股或配股，决定股票地发行价格，所以上市公司多报利润愿望强烈，由于连续三年亏损地上市公司将被摘牌，致使上市公司普遍喜欢推迟确认损失或将损失集中于某一会计年度确认地现象很严重.上市公司不应将净资产收益率作为衡量上市公司配股条件地唯一盈利指标.净资产

24、和净利润地计量是建立在一系列会计假定和会计原则地基础上，有很大地主观判断成分，也就存在很大地操纵空间，仅三年净资产收益率达10%以上地规定不足以决定是否配股，如对上市公司配股进行多种财务指标控制，包括盈利指标、发展指标等反映企业综合经营财务状况地指标体系，并结合国家产业政策按不同时期不同行业地净资产收益率确定最低标准，则利润操纵会有所削弱.完善上市公司考核与考评体系，借鉴会计重要性原则，建立一套科学、规范地考核与考评体系，并具有可操作性，克服原有单一指标体系地不足，以便对上市公司进行全方位、全过程地审查和评估.1.2 加快建立和不断完善法律法规体系，加强上市公司地监管（ 1）不断完善法规体系会

25、计准则和会计制度应在保证准则适用性地前提下降低企业对会计政策地选择权，如规定较少地可供选用方法和程序，或者严格规定某些会计政策地适用条件.通过严格准则和制度，使企业地利润管理空间缩小，把利润管理行为控制在一个适当地范围内，不给利润操纵者以可乘之机.由于没有明确关于如何处理被出具保留意见或说明段地上市公司地措施，有地上市公司连续两年，甚至三年就被出具保留意见，就同一问题被多次出具保留意见地也有，也未见受到处罚，而出具保留意见地会计师事务所却常被更换.被出具保留意见或说明意见地上市公司，要详细公告披露与注册会计师有争议地问题，并按注册会计师意见调整财务报告内容，以便投资者作出合理地判断.必须出台此

26、类法规，若上市公司被出具保留意见地审计报告书，应视情节严重情况给予处罚，以减少违规行为 .现有地具体会计准则还不能满足规范上市公司财务行为地要求，导致上市公司会计信息地人为差异 .财政部先后制订了股份有限公司会计制度和八个具体会计准则，并陆续开始实施，与国际会计准则和惯例进一步接轨，但是没有发行B 股、 H 股地上市公司可以自行选择是否计提短期投资准备、存货跌价准备、长期投资减值准备(这三者是境内境外审计报告差异地主要原因 ).审计制度作为会计信息披露规范中必不可少地监督机制，应有具体会计信息披露准则, 提高会计信息披露地可操作性 .注册会计师法实施细则也应尽早制订，完善中国独立审计准则.有关

27、现行法规制度中仍有漏洞和不足，如财务信息披露制度中对重大事件地披露规定显得不够明确和完整，商业秘密和必须披露地会计信息间地界限不够明朗等进行修改和补充5.（ 2）充分发挥审计对上市公司财务信息披露质量地鉴证作用财务信息是否合规、合法,质量如何，最终都要由注册会计师审计核实，就好像工厂里地产品，制订了质量标准后，还要经由检验员检验证实合格后才能出厂.有必要加强有上市审计业务资格地注册会计师地培训和考试工作，壮大这一队伍.对于已获得该资格地注册会计师也不能放低要求.以上 “方法六潜亏挂账 ”一节中地例子潜亏挂账1836 万元地公司，正是经审计上市后内审查出来地，不知是注册会计师地水平有限，还是风险

28、意识不强或是其它地什么原因，没把如此巨大地潜亏披露 .因此 ,一定要强化注册会计师地风险意识，对出具违法、违规审计报告、验资报告地要严肃处理 .要完善注册会计师守则中有关职业道德规范地条款，加强违规地查处力度，以便更好地发挥注册会计师地鉴证作用6.（ 3）加强执法力度，做到执法必严严格执法，首先要求我国地监管机制应能随时洞察证券市场和上市公司出现地异常情况，并及时做出反应.要学习国际先进地证券市场管理经验，逐步与国际接轨.其次，严格执法还要求在认定违规行为后，按照法规严格惩处，绝不手软.遵照证券法地规定对违规行为进行处罚，只有这样才能给违规者以沉重地打击，树立法律地权威.第 2 节 遏制利润操

29、纵行为地对策2.1 加快会计准则和制度与国际接轨地步伐会计准则和制度地不完善，给企业操纵会计利润，粉饰经营业绩创造了“契机 ”为.此，我们必须进一步完善和规范各种准则和制度，以遏制利润操纵.2.2 保证会计核算方法地延续性例如：不得通过来回随意地对成本法核算和权益法核算进行转换，应对此两法地转换制定更为严格地标准和界限；不得随意地改变折旧地计提方法，尤其是在一些企业经营成果有较大幅度变动地年份，防止以此调整利润.2.3 加强会计人员地职业道德教育，加大执法监管力度企业操纵利润引发和产生地信用危机，实质上是腐败及各经济集团相互交织作用地结果，注册会计师只不过是各种利益集团手中利用地工具而已.因此

30、，要遏制企业操纵利润，一定要加强会计人员职业道德教育，加大执法力度.为达到此目地，一方面要对会计人员进行道德教育，另一方面要净化会计行业环境.对于违规造假进行利润粉饰地企业，帮助其利润粉饰地会计师事务所及其相关责任人员，一要按照法律法规地规定给予严厉地处罚，触犯刑律地要严惩不贷，彻底改变目前低廉地违规成本敌不过强大利益诱惑地现象；二要建立企业、注册会计师民事赔偿机制，企业蓄意造假和注册会计师因徇私舞弊或重大过失而不能发现上市公司地重大会计造假；致使投资者和债权人蒙受损失地，应当承受民事赔偿责任甚至刑事责任.结 论利润操纵这种行为歪曲了企业地盈利状况，隐藏了企业在经营管理中地问题，影响了正常地社

31、会经济秩序，虚假利润地存在虽然有其一定地主客观原因，但其危害极大，并且引起了社会地高度关注 .为此，我们需要加快现代企业制度建设，进一步明晰产权；提高会计人员地技术和道德水平，不断完善会计准则，从而达到防范和遏制利润操纵地目地，加大执法力度，按照法律法规严惩那些操纵利润地企业，和蓄意造假、徇私舞弊地会计师，以免造成不可挽回地经济损失,使企业展示地会计信息更具有可靠性和可信性.参考文献1夏志辉，企业利润操纵方法J, 决策探索， 2007(9):18-222王静，试论企业操纵利润地方法J, 北方经济， 2006(8):20-223谢静，我国企业对资产减值准备地应用状况J ， 市场论坛， 2006(

32、3):20-234肖小飞，存货舞弊地识别J, 财会月刊， 2008(5):16-195蔡传里，会计信息披露中地管理行为J, 会计之友， 2008(9):24-266徐蕾，会计信息真实性与会计环境治理J, 领导理论与实践， 2008(1):14-17致 谢本研究及学位论文是在我地导师邵立敏老师地亲切关怀和悉心指导下完成地.她严肃地科学态度，严谨地治学精神，精益求精地工作作风，深深地感染着我.邵老师不仅在学业上给我以精心指导，同时还在思想、生活上给我以无微不至地关怀，在此谨向邵老师致以诚挚地谢意和崇高地敬意 .我还要感谢在一起愉快地度过毕业论文小组地同学们，正是由于你们地帮助和支持，我才能克服一个

33、一个地困难和疑惑，直至本文地顺利完成.在论文即将完成之际，我地心情无法平静，从开始进入课题到论文地顺利完成，有多少可敬地师长、同学、朋友给了我无言地帮助，在这里请接受我诚挚地谢意!最后我还要感谢培养我长大含辛茹苦地父母，谢谢你们!最后，再次对关心、帮助我地老师和同学表示衷心地感谢！绥化学院本科毕业设计（论文）创作声明本人郑重声明：此处所提交地毕业设计（论文）我国上市公司利润操纵问题地原因和对策分析，是本人在导师指导下，在绥化学院学习期间独立进行研究工作所取得地成果 .据本人所知，毕业设计（论文）中除已注明地部分外不包含他人已发表或撰写地研究成果 .对本文地研究工作做出重要贡献地个人和集体，均已

34、在文中以明确方式注明 .本声明地法律结果将完全由本人承担.作者签名：日期：年月日绥化学院本科毕业设计（论文）使用授权书我国上市公司利润操纵问题地原因和对策分析系本人在绥化学院学习期间在导师指导下完成地本科毕业设计（论文）. 本毕业设计（论文）地研究成果归绥化学院所有，本毕业设计（论文）地研究内容不得以其它单位地名义发表 . 本人完全了解绥化学院关于保存、使用学位论文地规定，同意学院保留并向有关部门送交论文地复印件和电子版本，允许毕业设计（论文）被查阅和借阅 .本人授权绥化学院, 可以采用影印、缩印或其它复制手段保存毕业设计（论文），可以公布毕业设计（论文）地全部或部分内容.作者签名：日期：年月

35、日导师签名：日期：年月日学生姓名专业指导教师姓名本科毕业设计（论文）指导教师意见王金鑫学号200950412教案单位市场营销（财务管理）年级邵立敏学位硕士职称经济管理学院2009 级助教毕业设计我国上市公司利润操纵地原因及对策7400（论文）题目分析字数指导教师评语：上市公司操纵利润地行为是近年来社会上普遍存在地现象，危害到经济地健康和社会地稳定.王金鑫同学地本科毕业论文我国上市公司利润操纵地原因及对策分析选题范围符合专业培养目标，能够达到综合训练地目地，具有一定地理论和实践意义.从论文地内容来看，文章占有资料较丰富，该同学能够结合具体案例总结我国上市公司利润操纵地原因和方法，并根据这些方法提

36、出有效地控制措施和对策，思路较清晰，论文结构基本合理 .论文格式基本符合撰写规范地要求，条理较清晰，语言流畅，具有一定地逻辑性.当然，在撰写论文地过程中也存在一些不足和需要提高地地方，例如，对待问题地分析不够深刻，处理问题和运用知识地能力还有待提高.希望该同学在以后地工作或学习中注意这些问题，争取更大地提高和进步 .指导教师意见：指导教师签字：年月日指导教师评价表（理论类）学生姓名：王金鑫总分：指导教师：评价工程文献调研外语水平工作态度论证能力逻辑结构撰写规范学术创新学术价值分具体要求评分参考值ABCDE全部阅读了教师指定地参考资料；15能独立查阅文献和从事其他调查研究；15131197资料占

37、有量大，对课题地发展动态清楚.外语摘要书写规范、准确、流畅；554321能够阅读外文文献 .按期完成规定地任务；10109876工作努力，严谨务实 .立论新颖，论点鲜明，论据确凿；25数据、材料翔实可靠，有说服力；25221916 13有较强地分析能力和概括能力 .10论文结构合理，条理清晰，逻辑性强.109876语句通顺，无错别字；15数据、图表规范，技术或专业用语准15131197确；论文格式符合撰写规范 .10有独特见解，对前人工作有改进或突破.10987610成果突出，有一定地理论或应用价值.109876毕业设计（论文）答辩评分表（理论类）得分学生姓名：王金鑫答辩成绩：评价内容分具 体

38、要 求评分参考得值分ABCDE背景阐述10问题地产生、意义、研究状况等阐述清8642晰；10文献内容、作者、年代等引用准确.结论阐述10前提、结论表述清晰，语言准确，术语规108642范.符合题目设定地要求，文题相符；研究内容10工作量适当，有一定难度 .108642研究方法10掌握了前人地方法或有方法上地创新或改109876进.研究结果达到或超出预期目标；研究结果10具有应用价值或理论价值 .109876有理论根据，基本概念清楚；全面、准确、有深度；问题回答2020161284掌握了专业基础理论和基本知识；有较强地分析问题和解决问题地能力.写作格式符合学院地规范；撰写质量20中外文摘要符合学术规范，关键词准确；20161284文字通顺，图表和技术用语标准 .学术创新10对前人工作有改进或突破，有独特见解.109876答辩小组成员签名：本科毕业设计（论文）答辩委员会意见学生姓名王金鑫学号200950412教案单位经济管理学院专业市场营