会计学原理第15版第九章

1、.第九章 财 产 清 查 第一节 财产清查的意义和种类第二节 财产清查的方法第三节 财产清查结果的处理.2概念：通过盘点实物、核对往来账目来确定各项财产物资、货币资金和往来款项的实存数，并查明实存数同账存数是否相符的一种专门方法。 账面结存数账面结存数 实际结存数实际结存数会会 计计账账 簿簿债权债务债权债务货币资金货币资金实物资产实物资产核对核对第一节 财产清查的意义和种类.二、为什么要进行财产清查 由于主客观原因，导致账存数与实存量不符两者发生差异。 发生差异的原因 客观上自然条件影响，物资质量变化或计量尾差。 制度执行不严或工作人员疏忽的计量差错，物资变质。 营私舞弊、贪污盗窃造成损失。

2、 . 三、财产清查的意义意义 保证核算资料准确真实，账实相符。保护财产安全、完整。加强资金利用，挖掘财产物资潜力。建立健全规章制度。.四、财产清查的种类 .第二节 财产清查的方法 财产清查的准备工作（一）组织准备成立财产清查组织，配备人员，制定计划，确定制度。（二）账务准备清查前的经济业务全部入账，结出余额，已收、 已付未入账的现金记账凭证全部登记，核对银行存款对账单等。（三）业务准备保管财产物资部门要准备好度量衡器具，清查日止的所有业务办好凭证手续，登记入账结出余额。.7（一）货币资金的清查 1.库存现金的清查 1）清查方法实地盘点法。 2）清查手续填写“库存现金盘点报告表”。（重要的原始凭

3、证）表95库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表.8 2. 2.银行存款的清查 1 1）清查方法：）清查方法：与银行“对账单”核对。 2 2）清查手续：）清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。 3 3）未达账项：）未达账项： A A 基本含义：基本含义：对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的款项。.91.企业已经收款入账，而银行尚未入账；2.企业已经付款入账，而银行尚未入账；3.银行已经收款入账，而企业尚未入账；4.银行已经付款入账，而企业尚未入账。 任何一种未达账项的存在，都会使企业单位与银行双方银行存款账面余额不相等。所

4、以，企业单位在接到银行转来的对账单时，应尽快与银行存款日记账核对，找出未达账项，并据以编制“银行存款余额调节表”，清除未达账项影响，以便检查双方记账有无差错，并确定企业银行存款实有数。 B B 未达账项的四种情况未达账项的四种情况.表表9-6 银行存款余额调节表项 目金 额项 目金 额银行存款日记账余额146 410银行对账单余额147 120加：银行已收款，企业未收款项减：银行已付款，企业未付款项 7 000 19 200加：企业已收款，银行未收款项减：企业已付款，银行未付款项 5 590 18 500调整后余额134 210调整后余额134 210.例：某企业2012年4月末存款日记账余额

5、为499800元，银行对账单余额517580元，经逐笔核对，发现有以下几笔未达账项：（1）企业存入银行转账支票44800元，企业已入账，银行未入账。（2）企业购入材料一批，开出转账支票36400元，银行未入账。（3）外地汇入银行购货款25200元，银行已入账，企业未入账。（4）银行存款利息980元，银行已入账，企业未入账。要求，根据上述未达账项，编制银行存款余额调节表：项目项目金额金额项目项目金额金额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额加：加： 银行已收、企业未收银行已收、企业未收减：减： 银行已付、企业未付银行已付、企业未付49980025200 980银行对账单余额银行对账单余额加

6、：加： 企业已收、银行未企业已收、银行未收收减：减： 企业已付、银行未企业已付、银行未付付5175804480036400调节后余额调节后余额525980调节后余额调节后余额525980银行存款余额调节表银行存款余额调节表 单位：元单位：元.（二）、实物财产清查的方法实物清查方法 1确定账面 结存数方法 2清查财产 物资方法 实地盘存各项财产物资账簿只登记收入数不记发 出数，期末通过实物实地盘点确定期末 余额，再倒挤出本期发生数。公式：期初 结存+本期收入期末实存=本期发出 （格式见表9-1）。永续盘存根据会计凭证连续登记各项财产物资收 入和发出的数量和金额，随时结出账面 库存数。公式：期初结

7、存+本期收入 本期发出=期末结存。1包装完整的成件财产物资按大件清查，抽查包装。 2散装物资采取移位、分处过称点盘。3成堆露天存放物资采取量方、计尺推算。 4房屋机器设备等清点数量及附属部件清查盘点结果应编制 “盘存单”和 “实存账存对比表”及“残损变质物资情况表”.盘 存 单盘点时间： 存放地点： 单位名称： 编号： 编 号名 称计量单位数 量单 价金 额备 注 盘点人签章 实物保管人签章.残损变质物资、伪劣产品情况表主管人员： 会计： 制表： 年 月 日名称规格单位原价账面记录报 废报 损残损伪劣处理意见数量金额数量金额数量金额数量金额 合计 .16（三）往来款项的清查1 1）清查方法：询

8、证核对法。 2）清查手续：填写“往来款项清查表”。.函 证 信 公司：公司： 本公司与贵单位的业务往来款项有下列各项目，为了清对账目，特本公司与贵单位的业务往来款项有下列各项目，为了清对账目，特函请查证，是否相符，请在回执联中注明后盖章寄回。此致敬礼。函请查证，是否相符，请在回执联中注明后盖章寄回。此致敬礼。 往来结算款项对账单 单位： 地址： 编号：会计科目名称截 止 日 期经济事项摘要账 面 余 额 公司（公章） 年 月 日.第三节 财产清查结果的处理 一、业务处理（一）分析原因，提出处理意见（二）处理积压物资，清理债权债务. 二、账务处理 （一）设置“待处理财产损溢”账户资产类账户，核算

9、清查财产中企业各种盘盈盘亏和毁损的财产。.无法支付的应付账款 财产盘亏 财产盘盈 核算方法.（1）固定资产盘盈作营业外收入借记“待处理财产损溢待处理固定资产损溢”，贷记“营业外收入”。（2）原材料盘盈作减少管理费用借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”，贷记“原材料”。财产盘盈1. 调整实物账户，转入“待处理财产损溢”账户。 2. 查明原因经批准转账。（1）固定资产盘盈借记“固定资产”，贷记“累计折旧”及“待处理财产损溢待处理固定资产损溢”。（2）原材料盘盈借记“原材料”，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”。.（1）固定资产盘亏作营业外支出借记“营业外支出”，贷记“待处理财产损溢待处理

10、固定资产损溢”。（2）原材料盘亏属定额损耗借记“管理费用”，贷记 “待处理财产损溢待处理流动资产损溢”。（3）原材料盘亏属非常损失借记“营业外支出”，贷记 “待处理财产损溢待处理流动资产损溢”。（4）原材料盘亏属保管人员过失借记“其他应收款”，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”。 财产盘亏1. 调整实物，转入“待处理财产损溢”账户。2. 查明原因经批准转账。（1）固定资产盘亏借记“待处理财产损溢待处理固定资产损溢”，贷记“固定资产”。（2）原材料盘亏借记“待处理财产损溢待处理 流动资产损溢”，贷记“原材料”。 3. 坏账损失核销制度规定，坏账处理采用备抵法 按一定比例提取“坏账准备”计入当期“管理费用”。因此在清查中的坏账损