企业固定资产知识考题

1、第五章 固定资产近三年题型及分数分布题 型 度年单选题多选题计算及会计处理题综合题合计题分题分题分题分题分20023312452003*200411.511.52003年在综合题中涉及本章大量内容。考点分析一. 重点难点列示1. 不同来源取得固定资产的价值构成2. 固定资产的折旧3. 固定资产的后续支出资本化、费用化的具体标准4. 固定资产的期末计价与处置二. 典型试题及例题分析（一）不同来源取得固定资产的价值构成理论上固定资产价值构成应当包括购置或建造的固定资产达到预定可使用状态前的一 切必要支出。关于 达到预定可使用状态的标准 ”，教材 借款费用”一章将其描述为：（1）实体建造（包括安装）

2、工作已经全部完成或实质上已经完成；（2）所购置或建造的固定资产与设计或合同要求相符或基本相符，即使个别不相符 也不影响其正常使用；（3）连续发生在固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生；（4）需要试生产的固定资产在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品。满足以上条件之一即为达到预定可使用状态。在此之前直接发生的价款、运费、安装费等和间接发生的需要资本化的借款费用等均构成固定资产价值。【例题1】单选题下列项目中，不应计入固定资产入账价值的是（）（根据2000年试题）A. 固定资产安装过程中领用生产用原材料负担的增值税B. 固定资产达到预定可使用状态前发生的应予资本化的借款利息C. 固定资产交付

3、使用后至竣工决算前发生的借款利息D. 固定资产改良过程中领用原材料负担的消费税【答案】C【解析】固定资产达到预定可使用状态前发生的费用才能计入固定资产入账价值，固定资产达到预定可使用状态后发生的借款利息应全额计入当期财务费用，不得计入固定资产入账价值。要掌握实务当中按固定资产不同取得方式确定固定资产取得时的成本：1. 购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、增值税、 进口关税、场地整理费、装卸费、运输费、安装费、专业人员服务费等作为入账价 值。2. 自行建造的固定资产，按建造该资产达到预定可使用状态前发生的全部支出作 为入账价值。自行建造包括自制设备、自建工程或设施，例如

4、新建工程、安装 工程、改建工程等。【例题 2】单选题甲公司为增值税一般纳税人， 采用自营方式建造一条生产线， 实际领用工程物资 234 万 元（含增值税） 。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为 240 万元，该产品适用的 增值税税率为 17%，计税价格为 260万元； 发生的在建人员工资和应付福利费分别为 130 万 元和 18.2 万元。假定该生产线已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他税费。该生产线的入账价值为（）万元。（ 2002年试题）A. 622.2C. 666.4【答案】 C【解析】本题自行建造固定资产所领用的工程物资成本包括增值税；领用本企业生产的 产品应将产品的

5、账面价值转入工程成本， 同时视同销售按计税价格计算销项税额计入固 定资产入账价值；本题自行建造固定资产所领用的工程物资成本包括增值税；领用本企 业生产的产品应作为视同销售，按计税价格计算销项税额并计入固定资产入账价值；因 此， 234+240+260*17%+130+18.2=666.4 （万元）。因此，该生产线的入账价值=234+240+260X 17% +130+18.2 = 666.4 （万元）自行建造的固定资产成本包括工程耗用物资的实际成本、 人工、其他费用、 相关税金等。 这里需要注意：（ 1）没有耗用的工程物资不得计入工程成本，转作企业库存材料；（ 2）盘盈、盘亏、报废、毁损的工程

6、物资、报废或毁损的单项工程成本减去保险公司、过失人赔偿部分后的差额，工程尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的 成本，工程已经完工的，计入当期营业外收支；（ 3）非正常原因造成的报废和毁损，或在建工程项目全部报废或毁损，应将其净损失计入当期营业外支出；（ 4）所购建的固定资产已达到预定可使用状态， 但尚未办理竣工决算的应自达到预定可使用状态起，按工程预算造价或工程实际成本等作为固定资产入账价值， 并计提折旧，待办理竣工决算手续后再作调整。3. 投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值，作为入账价值。【例题 3】单选题 某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价20万美元，当

7、日市场汇率为 1美元=8.25元人民币。投资合同的约定汇率为 1美元=8.2元人民币。另发生 运杂费 2万元人民币， 进口关税 5万元人民币， 安装调试费 3万元人民币。 该设备的入账价 值为（ ）万元人民币。 （ 2001 年试题）A. 164B.170C.174D.175【答案】 D【解析】 投资者投入的固定资产应将协议价加运杂费、相关税金、安装调试费作为各方确认的价值作为入账价值；接受外币投资时，按照规定作为资产的折算应按当日市场汇率而不是合同约定汇率折合为人民币入账。因此该设备入账价值=20 25+2+5+3=175 (万元)。外币业务与固定资产计价是经常出现的考题， 除投资者投入固定

8、资产外， 还考过以外币购入 设备的计价、以外币融资租赁设备的计价等。【例题 4】单选题甲乙公司均为一般纳税企业，增值税率 17，甲公司收到乙公司投入的固定资 产，该固定资产为乙公司的产成品，其账面成本 1000万元，按照双方协议该产 品以其公允价值即市价 1500万元及其相关税费确认投资，占甲公司 10000万元 所有者权益总额的 15，甲公司收到存货作为固定资产使用，假设增值税进项 税额不得抵扣， 不考虑除增值税以外的其他税金， 则甲公司对于该项投资应确认 的固定资产和实收资本金额分别是( )A. 1255, 1500B. 1500, 1755C. 1755, 1500D. 1755, 17

9、55【答案】 C【解析】本题为甲公司接受固定资产投资， 应按投资各方确认的价值作为固定资产入账价值，结合第四章投资的有关内容，本题甲乙公司各自的会计处理是：甲公司：借：固定资产 1755 (1500X117%)贷：实收资本 1500 ( 10000X15%)资本公积股本溢价 255乙公司：借：长期股权投资甲公司 1255(1000+1500X17%)贷：产成品 1000应交税金应交增值税(销项税额) 255(1500X17%)本题乙公司为成本法核算， 若符合权益法核算要求采用权益法时， 此分录中长期股权投 资甲公司 1255万元为初始投资成本，还要将其与应享有被投资单位所有者权益份额的差 额计

10、入股权投资差额或资本公积股权投资准备科目。4. 接受捐赠取得的固定资产入账价值确定。(1) 按照提供凭据标明金额加相关税费；(2) 没有提供凭据的，按照同类或类似固定资产市场价格估计的金额加相关税费；(3) 同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按照预计未来现金流量现值确定;(4) 若受赠的为旧固定资产，则还应在减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值【例题 5】甲公司于 2003年 11 月取得其他企业捐赠的大型机器设备一台，凭据上注明 该项设备价款为 2000 万元，为使该设备达到预定可使用状态，甲公司另外支付了设备安装 和调试费用 10 万元。甲公司适用的所得税税率为3

11、3%，经税务部门批准，该取得捐赠的资产应交纳的所得税可以在 5 年的期间内分期平均计入其各年度应纳税所得额。甲公司 2003 年度利润总额为 300万元 ,作出会计处理：【答案】会计处理（万元）借：固定资产 2010贷：待转资产价值2000银行存款 10借：待转资产价值400 （2000/5 ）所得税 99（ 300X33%）贷：应交税金 一一应交所得税231 （300X33% +400X33%）资本公积 接受捐赠非现金资产准备 268 （400X67%）5. 盘盈的固定资产按同类或类似固定资产市场价格， 减去按该项资产的新旧程度估计 的价值损耗后的余额，作为入账价值；或按照预计未来现金流量的现值确定固定资 产入账价值。6. 以非货币交易换入的固定资产、融资租入的固定资产，债务人以非现金资产抵偿债 务的固定资产等按照相关准则确定固定资产的入账价值。【例题 6】多选题下列事项中，可以对固定资产账面价值进行调整的有（）（根据199 年试题