新型农村合作医疗会计制度讲解及案例分析03新型农村合作医疗基金的核算案例

1、新型农村合作医疗基金的核算案例【字体：大 中 小】【打印】 第一节基金收入的核算 新农合医疗基金，是一个多方筹集资金集中解决农民群体“看病难”的专项基金。收入类科目包括“农民个人缴费收入”、“农村医疗救助资助收入”、“集体扶持收入”、“政府资助收入”、“利息收入”和“其他收入”等，这些会计科目都用来核算新农合基金所筹集的各个种类的基金收入。此类科目的贷方登记筹集的合作医疗基金收入的增加数，借方核算期末结转基金结余数，结转后，此类科目应无余额。这些总账科目的明细分类核算，根据具体情况酌情设置，如“政府补助收入”按中央、省、市、县、乡镇财政补助收入设置二级科目进行明细核算一、农民个人缴费收入的核算

2、参加新农合基金的农民，需要以家庭为单位每年统一缴纳相应的参保费用，这是享受新农合各项待遇的前提条件。当县级财政部门转来各级财政预算通过社会保障基金财政专户核算的新农合补助资金，根据本级社保基金财政专户会计转来的加盖印章的社保基金财政专户收款凭证复印件记账，进行会计处理。收到个人直接或乡镇政府或信用社、税务机关代收的参合农民交纳的保费收入时，借记“财政专户存款”，贷记“农民个人缴费收入”。【例1】南郑县新农合基金会计收到阳春镇所属农户缴纳参保资金264 000元（表中列明共有7000户/合计22 000人，每人自缴费12元），款项已经由代办员照章存入规定的商业银行收入户存款户.会计分录：借：收入

3、户存款264 000 贷：农民个人缴费收入阳春镇××村264 000 当即收入户存款转入到财政专户存款。会计分录如下：借：财政专户存款264 000 贷：收入户存款264 000 二、农村医疗救助资助收入的核算收到民政部门对贫困农民和五保户拨付的医疗救助资金或其他医疗救助资助收入时，借记“财政专户存款”，贷记“农村医疗救助资助收入”。如果此项资助是先通过拨入收入户存款的，再应该随之转缴“财政专户存款”。【例2】县民政局根据有关规定，对全县实施新农合政策后，符合政府救助条例规定的贫困家庭，提供救助资助款15 000元。照章拨给新农合基中心，将款项存入财政专项户银行。会计分录：

4、借：财政专户存款15 000 贷：农村医疗救助资助收入15 000 三、集体扶持收入的核算收到村、乡镇集体单位拨付的资助合作医疗基金时，应该借记“财政专户存款”，贷记“集体扶持收入”科目。【例3】县属某民营特产有限公司捐赠3000元给新农合医疗基金并将款项存入收入户存款。会计分录：借：银行存款3000 贷：集体扶持收入社会捐资3000 当即，收入户存款转入到财政专户存款。会计分录如下：借：财政专户存款3 000 贷：收入户存款3 000 四、政府资助收入的核算根据现行中央预算和地方预算对新型农村合作基金的筹集与负担办法，基层新农合基金会计对来自于中央预算、省级预算、市级预算和县级预算的基金收入

5、，应该及时组织核算。当县级财政部门转来积极财政预算通过社会保障基金财政专户核算的新农合补助资金，根据本级社保基金财政专户会计转来的加盖印章的社保基金财政专户收款凭证复印件记账，进行会计处理。 收到各级财政补助收入时。通常借记“财政专户存款”，贷记“政府补助收入”，明细科目应该区分“中央财政补助”、“省财政补助”、“市财政补助”、“县财政补助”。【例4】某西部地区新生县新农合基金会计收到农户缴纳参保资金420 000元，款项已经由县财政局社会保障基金财政专户拨入专设的新农合补助资金，根据本级社保基金财政专户会计转来的加盖印章的社保基金财政专户收款凭证复印件记账，进行会计处理。会计分录：借：财政专

6、户存款420 000贷：政府资助收入中央财政资助60 000政府资助收入省级财政资助120 000政府资助收入市级财政资助180 000政府资助收入本县财政资助60 000五、利息收入的核算收到收入户存款、支出户存款和财政专户存款所产生的利息时，借记“财政专户存款”，贷记“利息收入”科目。【例5】某新农合基金会计取得相应计息单，证明存款利息收入1000元已经进账，其中：收入户存款、支出户存款和财政专户存款各有利息200元、200元、600元。根据规定，应该相应转存此类利息款项。会计分录：借：收入户存款200 支出户存款200财政专户存款600贷：其他收入利息1 000 当即，将收入户存款利息、

7、支出户存款利息统一转入到财政专户存款。会计分录如下：借：财政专户存款400 贷：收入户存款200 支出户存款200第二节基金支出的核算 一、统筹基金支出的核算合作医疗基金支出，主要包括按规定限额补偿医疗基金支付的医药费用支出、参保人员健康体检支出、转移支出等。通常，设置“统筹基金支出”和“家庭账户基金支出”两个总账科目，再按各个科目支出的内容设置三级明细账户进行明细核算。当发生参保农民看病时，需要报销其门诊医疗费支出、住院医疗费支出、健康体检支出、转移支出等，新农合基金会计应该借记“统筹基金支出”、“家庭账户基金支出”，贷记“支出户存款”或“现金”。【例6】新农合基金会计经审核，某村参保农民王

8、小明报销其大病住院费用4000元、规定范围的的门诊支出500元，相应支付其现金。借：统筹基金支出住院支出4000统筹基金支出门诊支出4 000统筹基金支出其他支出500贷：支出户存款4 500【例7】新农合基金会计经审核，某镇当月参保农民汇总的家庭账户基金支出2000元，相应支付其现金。借：家庭账户基金支出1000贷：现金1000二、往来账户的核算为了核算合作医疗基金收支过程中形成的暂收暂付款项，需设置暂付款、暂存款账户，均需要按单位、个人名称或款项种类设置明细账。（1）预付定点医疗机构、定点村级卫生室、定点药店的结算资金时：借：暂付款 贷：支出户存款（2）定点医疗机构等单位报来医疗费用结算预

9、付款时：借：统筹基金支出 贷：暂付款（3）合作医疗镇、村分支经办机构领用支付备用金时：借：暂收款 贷：支出户存款（4）11-12月份收到下年度参合农民交来的参保金时：借：财政专户存款贷：暂收款-某镇农民参合金在新年度账上（元月份）：借：暂收款某镇农民参合金 贷：农民个人缴费收入第三节基金结余的核算 为了准确核算合作医疗各项基金增减变化情况，在净净资产类科目中应设置“统筹基金”和“家庭统筹基金”两个总账科目，其中，“统筹基金”总账科目之下应该设置两个二级科目，即“一般统筹基金”和“风险基金”。一、年终结算基金结余年终核算基金结余时，将“农民个人缴费收入”、“农村医疗救助资助收入”、“集体扶持收入

10、”、“政府资助收入”、“利息收入”和“其他收入”等科目的贷方金额转入本科目，年末贷方余额反映本年度合作医疗基金收支结余数，借方余额反映本年度合作医疗基金收支相抵后的超支数。【例7】年终，南郑县新农合基金会计年终决策前夕，相关数据已经结算出来，假设，除了本章各相关收支之外，没有其他业务发生，现进行年终结账处理。收入转入时：借：农民个人缴费收入264 000农村医疗救助资助收入15 000集体扶持收入3 000政府资助收入420 000利息收入1000贷：统筹基金般统筹基金500 000家庭账户基金203 000同时，年终核算基金结余时，将“统筹基金支出”、“家庭账户基金支出”等科目的借方金额转入

11、本科目。全年收支结转完成后，如果出现年末贷方余额，反映本年度合作医疗基金收支结余数，如果出现年末借方余额，则反映出本年度合作医疗基金收支相抵后的超支数。【例8】年终，南郑县新农合基金会计年终决策前夕，相关数据已经结算出来，假设全年支出650 000元（其中，统筹基金支出550 000元、家庭账户基金支出100000元），现进行年终结帐处理。支出结转结余时：借：统筹基金一般统筹基金550 000 家庭账户基金100 000贷：统筹基金支出550 000家庭账户基金支出100 000二、风险基金核算为了应对重大风险事件，需要在统筹基金中提取一定比例，形成相应的风险基金。风险基金是一种储备资金，按年

12、筹资额的3%5%计提，或者按结余的50%计提，达到当年筹资总额10%左右不再计提。在提取时，直接借记“统筹基金一般统筹基金”；贷记“统筹基金风险基金”。在缴存时，要求自行保存，或由统筹地区上缴省级财政专户，不得从省级财政下拨的新农合补助资金中代扣代缴，且所有权和利息归属不变。如果要求上缴省财政风险基金专户，可以借记“缴存省级风险基金”，贷记“财政专户存款”，当省财政专户批转拨回时，进行反向分录处理。【例8】假设该新农合基金会计结算表明：当年全部新农合基金筹资总额703 000元,支出为650 000元,结余金额53 000元,拟按照结余金额的50%计提风险准备金，并上缴省财政风险基金专户。上交

13、省级风险基金时，会计分录如下：借：缴存省级风险基金26 500贷：财政专户存款26 500同时：借：统筹基金一般统筹基金26 500贷：统筹基金风险基金26 500当省财政专户批转拨回时，会计分录如下：借：财政专户存款26 500贷：缴存省级风险基金26 500第四节财务报表的编制 新农合基金会计机构应当根据新型农村合作医疗会计制度的规定编制新农合基金财务报表。新农合基金财务报表包括资产负债表、收支表、净资产变动表及附注。新农合基金财务报表应当至少按照月份、年度编制，做到数字真实、计算准确、手续完备、内容完整、编报及时。月度财务报表应于月份终了后8日内报出；年度财务报表应于年度终了后15日内报

14、出。一、资产负债表（一）资产负债表格式会农合医01表编制单位： 年 月 日 单位：元资产年初数期末数负债和净资产年初数期末数现金财政专户存款暂收款支出户存款负债合计暂付款缴存省级风险基金统筹基金其中：一般统筹基金风险基金家庭账户基金净资产合计资产总计负债与净资产总计（二）资产负债表编制说明1.“现金”项目，反映库存现金余额。本项目应根据“现金”科目期末余额填列。2.“财政专户存款”项目，反映财政专户存款的余额。本项目应根据“财政专户存款”科目期末余额填列。3.“支出户存款”项目，反映支出户存款的余额。本项目应根据“支出户存款”科目期末余额填列。4.“暂付款”项目，反映尚未结清的暂付款项。本项目

15、应根据“暂付款”科目期末余额填列。5.“缴存省级风险基金”项目，反映缴存省级统一管理的风险基金余额。本项目应根据“缴存省级风险基金”科目期末余额填列。6.“暂收款”项目，反映尚未结转的预收款项和尚未偿付的暂收款项。本项目应根据“暂收款”科目期末余额填列。7.“统筹基金”项目，反映截止到本期末历年积存的统筹基金结余。本项目应根据“统筹基金”科目期末余额填列。（1）“一般统筹基金”项目，反映截止到本期末历年积存的一般统筹基金结余。本项目应根据“统筹基金（一般统筹基金）”明细科目期末余额填列。（2）“风险基金”项目，反映截止到本期末历年积存的风险基金结余。本项目应根据“统筹基金（风险基金）”明细科目

16、期末余额填列。8.“家庭账户基金”项目，反映截止到本期末历年积存的家庭账户基金结余。本项目应根据“家庭账户基金”科目期末余额填列。二、收支表（一）收支表格式会农合医02表编制单位： 年 月 单位：元项 目本月数本年累计数一、基金收入来源分类1.农民个人缴费收入2.农村医疗救助资助收入3.集体扶持收入4.政府资助收入5.利息收入6.其他收入性质分类1.统筹基金收入2.家庭账户基金收入二、基金支出（一）统筹基金支出1.住院支出2.门诊支出3.其他支出（二）家庭账户基金支出三、本期基金结余（一）统筹基金结余（二）家庭账户基金结余（二）收支表编制说明1.“基金收入”项目，反映当期基金收入总额。本项目应

17、根据本表“农民个人缴费收入”、“农村医疗救助资助收入”、“集体扶持收入”、“政府资助收入”、“利息收入”及“其他收入”项目金额加总计算填列。（1）来源分类项目：“农民个人缴费收入”项目，反映参合农民当期按规定缴纳的款项。本项目应根据“农民个人缴费收入”科目贷方发生额填列。“农村医疗救助资助收入”项目，反映农村医疗救助当期代资助对象缴纳的款项。本项目应根据“农村医疗救助资助收入”科目贷方发生额填列。“集体扶持收入”项目，反映乡（镇）、村等集体经济组织当期扶持新农合的款项。本项目应根据“集体扶持收入”科目贷方发生额填列。“政府资助收入”项目，反映各级政府当期按照规定标准和参合农民人数资助新农合的款

18、项等政府拨付的新农合补助资金。本项目应根据“政府资助收入”科目贷方发生额填列。“利息收入”项目，反映新农合基金存入银行所取得的当期利息收入。本项目应根据“利息收入”科目贷方发生额填列。“其他收入”项目，反映社会组织和个人对新农合的捐赠及经财政部门核准的其他收入。本项目应根据“其他收入”科目贷方发生额填列。（2）性质分类项目：“统筹基金收入”项目，反映本期按规定记入统筹基金的各项收入总额。本项目应根据结转入“统筹基金（一般统筹基金）”明细科目贷方的各项收入总额填列。“家庭账户基金收入”项目，反映本期按规定计入家庭账户基金的各项收入总额。本项目应根据结转入“家庭账户基金”科目贷方的各项收入总额填列

19、。不设置家庭账户的地区，不填列本项目。2.“基金支出”项目，反映当期基金支出总额。本项目应根据本表“统筹基金支出”及“家庭账户基金支出”项目金额加总计算填列。（1）“统筹基金支出”项目及其“住院支出”、“门诊支出”、“其他支出”明细支出项目，反映当期应由统筹基金开支的各项支出。本项目及其明细支出项目应根据“统筹基金支出”科目及其明细科目借方发生额填列。（2）“家庭账户基金支出”项目，反映当期应由家庭账户基金开支的参合农民门诊医药费用、住院自负费用和健康体检费用等支出。本项目应根据“家庭账户基金支出”科目借方发生额填列。3.“本期基金结余”项目，反映当期基金总收入扣除总支出后的结余。本项目应根据

20、本表“基金收入”减去“基金支出”项目金额后的金额填列。（1）“统筹基金结余”项目，反映统筹基金当期各项收入减去各项支出后的结余。本项目应根据本表“统筹基金收入”减去“统筹基金支出”项目金额后的金额填列。（2）“家庭账户基金结余”项目。反映家庭账户基金当期各项收入减去各项支出后的结余。本项目应根据本表“家庭账户基金收入”减去“家庭账户基金支出”项目金额后的金额填列。三、净资产变动表（一）净资产变动表格式会农合医03表编制单位： 年度 单位：元项 目年初结余本年数年末结余本年增加本年减少统筹基金（1）（6）（11）（16）其中：一般统筹基金（2）（7）（12）（17）风险基金（3）（8）（13）（

21、18）家庭账户基金（4）（9）（14）（19）合计（5）（10）（15）（20）（二）净资产变动表编制说明1.“年初结余”栏，反映基金（包括一般统筹基金、风险基金与家庭账户基金）的年初余额。（1）项目，根据“统筹基金”科目年初贷方余额填列，与年度资产负债表中“统筹基金”项目年初金额一致。（2）项目，根据“统筹基金（一般统筹基金）”明细科目年初贷方余额填列，与年度资产负债表中“一般统筹基金”项目年初金额一致。（3）项目，根据“统筹基金（风险基金）”明细科目年初贷方余额填列，与年度资产负债表中“风险基金”项目年初金额一致。（4）项目，根据“家庭账户基金”科目年初贷方余额填列，与年度资产负债表中“家

22、庭账户基金”项目年初金额一致。（5）项目，根据（1）项目与（4）项目金额加总填列，与年度资产负债表中“净资产合计”项目年初金额一致。2.“本年增加”栏，反映基金当年取得收入增加的金额。（6）项目，根据“统筹基金（一般统筹基金）”明细科目本年因结转收入产生的贷方发生额（即，本年度归属于统筹基金的各项收入总额）填列，与年度收支表中“统筹基金收入”项目本年累计数一致。（7）项目，根据“统筹基金（一般统筹基金）”明细科目本年因结转收入产生的贷方发生额减去“统筹基金（风险基金）”明细科目本年贷方发生额后的余额（即，本年度归属于统筹基金的各项收入总额减去本年度按规定计提的风险基金）填列。（8）项目，根据“统筹基金（风险基金）”明细科目本年贷方发生额（即，本年度按规定计提的风险基金）填列。（9）项目，根据“家庭账户基金”科目本年贷方发生额（即，本年度归属于家庭账户基金的各项收入总额）填列，与年度收支表中“家庭账户基金收入”项目本年累计数一致。（10）项目，根据（6）项目与（9）项目金额加总填列，与年度收支表中“基金收入”项目本年累计数一致。3.“本年减少”栏，反映基金当年发生支出减少的金额。（11）项目，根据“统筹基金（一般统筹基金）”明细科目本年因结转支出产生的借方发生额（即，本年度由统筹基金开支的各项支出总额）填列，与年度收支表中“统筹基