现金流量表培训

1、现金流量表培训目的：1.通过学习该部分了解现金流量表的基本知识2.学习如何在凭证中指定单张现金流量项目3.学习如何在T型账户和附表项目中批量指定现金流量项目 第一章 现金流量表概述1. 现金流量表   现金流量表是反映一定期间内现金流入和流出的报表，以便了解和评价企业获得现金的能力，资金是否紧缺，并据以预测企业未来现金流量。   现金流量表是新会计准则规定的按照直接法编制的现金流量表主表和按照间接法编制的现金流量表附表。    所谓直接法，就是根据现金收支类别直接反映企业经营活动产生的

2、现金流量。如：销售商品销售收到现金、购买商品接受劳务支付的现金等。    所谓间接法，是以净利润为起点，调整不涉及现金现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量。                           现&

3、#160;金 流 量 表 编制单位：xxx公司          _年_月_日 单位：元项目 金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金：收到的税费返还：收到的其他与经营活动有关的现金：现金流入小计购买商品接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金取得投资收益所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的

4、现金净额收到的其他与投资活动有关的现金现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金投资所支付的现金支付的其他与投资活动有关的现金现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资所收到的现金取得借款所收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金现金流入小计偿还债务所支付的现金分配股利、利润和偿付利息所支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额  补充资料1、将净利润调节为经营活动现金流量：净利润加：计提的资产减值准备固定资产折旧无形资产摊销长期待摊费用

5、摊销待摊费用减少（减：增加）预提费用增加（减：减少）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）固定资产报废损失财务费用投资损失（减：收益）递延税款贷项（减：借项）存货的减少（减：增加）经营性应收项目的减少（减：增加）经营性应付项目的增加（减：减少）其他经营活动产生的现金流量净额2、不涉及现金收支的投资和筹资活动：债务转为资本一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产3、现金及现金等价物净增加情况现金的期未余额减：现金的期初余额加：现金等价物的期未余额减：现金等价物的期初余额现金及现金等价物净增加额 2. 现金流量科目现金流量科目包括：科目定义为现金、银行、现金等

6、价物的科目。(一)现金现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。现金主要包括：1.库存现金。库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金，与“现金”科目的核算内容一致。2.银行存款。银行存款是指企业存入金融机构、可以随时用于支取的存款，与“银行存款”科目核算内容基本一致，但不包括不能随时用于支付的存款。例如，不能随时支取的定期存款等不应作为现金；提前通知金融机构便可支取的定期存款则应包括在现金范围内。3.其他货币资金。其他货币资金是指存放在金融机构的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等，与“其他货币资金”科目核算

7、内容一致。(二)现金等价物现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。其中，“期限短”一般是指从购买日起3个月内到期。例如可在证券市场上流通的3个月内到期的短期债券等。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。例如，企业为保证支付能力，手持必要的现金，为了不使现金闲置，可以购买短期债券，在需要现金时，随时可以变现。现金等价物的定义本身，包含了判断一项投资是否属于现金等价物的四个条件，即，期限短；流动性强；易于转换为已知金额的现金；价值变动风险很小。其中，期限短、流动性强，强调了变现能力，而易于转换为已知金额的现金、价值变动

8、风险很小，则强调了支付能力的大小。现金等价物通常包括3个月内到期的短期债券投资。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。v说明：在英克灵智系统中，在会计科目管理中，系统预置的15套模板，默认了现金、银行科目，对于现金等价物科目用户根据企业需要手工定义属性。 3. 现金流量项目现金流量项目包括主表项目和附表项目。（1） 一般企业将主表项目分为如下几类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、汇率变动对现金及现金等价物的影响、现金及现金等价物净增加额、期末现金及现金等价物余额等项目v说明：经营活动是指企业投资活动和筹资活动

9、以外的所有交易和事项。各类企业由于行业特点不同，对经营活动的认定存在一定差异。对于工商企业而言，经营活动主要包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等。对于商业银行而言，经营活动主要包括吸收存款、发放贷款、同业存放、同业拆借等。对于保险公司而言，经营活动主要包括原保险业务和再保险业务等。对于证券公司而言，经营活动主要包括自营证券、代理承销证券、代理兑付证券、代理买卖证券等。投资活动。投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。长期资产是指固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。筹资活动。筹资活动是指导致企业资本

10、及债务规模和构成发生变化的活动。这里所说的资本，既包括实收资本(股本)，也包括资本溢价(股本溢价)；这里所说的债务，指对外举债，包括向银行借款、发行债券以及偿还债务等。通常情况下，应付账款、应付票据等属于经营活动，不属于筹资活动说明：投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、汇率变动产生的现金流量可统称为非经营活动产生的现金流量 以主表中（一）经营活动产生的现金流量有关项目为例分析：1. 销售商品、提供劳务收到的现金本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额，具体包括：本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品

11、、提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应收票据”、“应收账款”、“预收账款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”科目的记录分析填列。例：甲企业本期销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100,000元，增值税销项税额为17,000 元，本期收到前期销售商品产生的应收账款200,000；本期因商品质量问题发生退货，支付银行存款10 000元。本期销售商品、提供劳务收到的现金计算如下：本期销售商品收到的现金117

12、,000加：本期收到前期的应收账款                200,000减：本期因销售退回支付的现金 10,000合计：本期销售商品、提供劳务收到的现金307,000分录：1. 借：银行存款     117,000      贷：主营业务收入      

13、;            100,000      贷：应交税费-应交增值税（进项税）  17,0002. 借：银行存款       200,000      贷：应收账款      200,0003.借：银行

14、存款        -10,000          贷：主营业务收入    -10,000（说明：1. 计算本期销售商品所产生的现金流量的时候，不仅要考虑本期发生的销售收入产生的现金流入；还需要考虑以前期间销售，但实际现金流量影响在本期的金额）  （2） 一般企业将附表项目分为：净利润、将净利润调整为经营活动产生的现金流量等项目、不涉及现金收支的

15、重大投资和筹资活动、现金及现金等价物净变动情况等项目v说明：净利润：来源于利润表编制单位：xxx公司          _年_月_日 单位：元项  目本期金额上期金额一、主营业务收入  减：主营业务成本  营业税金及附加  销售费用  管理费用  财务费用  资产减值损失  加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 

16、 投资收益（损失以“”号填列）  其中：对联营企业和合营企业的投资收益  二、营业利润（亏损以“-”填列）  加：营业外收入  减：营业外支出  其中：非流动资产处置损失  三、利润总额（亏损总额以“-”填列）  减：所得税费用  四、净利润（净亏损以“”号填列）  五、每股收益：  （一）基本每股收益  （二）稀释每股收益  利 润&#

17、160;表    4.指定主表的条件 主表是直接反映现金的收支情况。因此，指定主表的必要条件是凭证中一定要含有现金流量科目。但排除借贷双方均为现金流量的科目，如：去银行提取现金，实际上，不涉及现金的流入流出，不影响现金流量表。 5. 指定附表的条件（1）有现金流量科目，有损益类科目，且指定的主表项目为非经营活动产生的现金金流量项目，则需要指定附表项目解释：因为现金流量表附表是以净利润为起点，调整为经营活动产生的现金流量。有现金流量科目，有损益类科目，影响净利润，但由于主表项目为非经营活动产生的现金流量项目，在附表经营活动产生

18、的现金流量净额中不应体现该部分金额。因此，应通过指定附表项目将该部分进行扣除。（2）有现金流量科目，没有损益类科目，且指定的主表项目为经营活动产生的现金流量项目，则需要指定附表项目解释：因为现金流量表附表是以净利润为起点，调整为经营活动产生的现金流量。有现金流量科目，没有损益类科目，不产生净利润，但由于主表项目为经营活动产生的现金流量项目，在附表经营活动产生的现金流量净额中没有体现。因此，应通过指定附表项目将该部分补上（3）没有现金流量科目，有损益类科目，需要指定年附表项目解释：因为现金流量表附表是以净利润为起点，调整为经营活动产生的现金流量。没有现金流量科目，有损益类科目，影响净利润，但实际

19、并没有产生现金的流入流出，在附表经营经营活动产生的现金流量净额中不应体现该部分金额。因此通过指定附表项目将该部分进行扣除。（4）没有现金流量科目，没有损益类科目，可能需要指定附表项目该情况主要针对的是附表中的：不涉及现金收支的筹资投资活动（包括：债务转为资本、一年内到期的可转换公司债券、融资租入固定资产） 6. 编制现金流量表的方式（1）在填制凭证时，通过凭证指定现金流量表主表和附表（2）通过T型账户和附表项目，批量指定现金流量表主表和附表（3）先通过T型账户和附表项目批量指定，再通过凭证指定单张指定修改。（4）不使用本系统现金流量表功能，用户自定义公式生成现金流量表（不在

20、此说明） 7. 流程图第二章 现金流量表初始化1.年中启用对于年初启用账套的，现金流量初始化不可编辑。无需填写2.年中启用对于年中启用账套的，为了现金流量表数据的完整性，建议用户填写年初至启用期间的现金流量表初始数据。现金流量表检查必须满足两个条件：现金流量表主表中的经营活动产生的现金流=附表中经营活动产生的现金流；现金流量表主表中的现金流量净额=附表中的现金流量净额只有满足现金流量表的检查条件，才允许进行财务结账，否则不允许财务结账。第三章 凭证指定现金流量1. 说明凭证指定现金流量项目，是在凭证功能中针对每张凭证指定现金流量项目，并根据此处设置的现金流量项目，最终汇总生

21、成现金流量表主表和附表。2. 情形现金流量科目损益主表项目是否为经营活动产生的现金流指定哪个现金流量表例子是是是主借：银行存款  贷:主营业务收入是是不是主/附借：银行存款  贷：投资收益是不是是主/附借：银行存款  贷：应收账款是不是不是主借：银行存款  贷：应收股利不是是 附借：管理费用  贷：累计折旧特殊：    不是不是 可能附（三项：债务转资本、一年内到期的可转债、融资租入固定资产） 借、贷均为现金流量科目 

22、; 不填 借贷均为损益类科目  不填  3.取数说明有现金有损益科目，且主表项目为非经营性的现金流量，指定附表时：Ø转入附表的金额是细单金额的绝对值，Ø转入附表的符号是：主表项目为流入项，转入附表的符号与细单符号相反；主表项目为流出项，转入附表的符号与细单符号一致有现金无损益科目，且主表项目为经营性现金流量，指定附表时Ø转入附表的金额是细单金额的绝对值，Ø转入附表的符号是：主表项目为流入项，转入附表的符号与细单符号一致；主表项目为流出项，转入附表的符号与细单符号相反无现金有损益科目，指定附表时&

23、#216;转入附表的金额是细单金额的绝对值，Ø转入附表的符号是：损益类科目的方向在借方（借方为正，或贷方为负），转入附表的符号与细单符号一致；损益类科目的方向在贷方（借方为负，或贷方为正），转入附表的符号与细单符号相反无现金无损益科目，指定附表时Ø转入附表的金额取细单界面的金额 第四章 T型账户1. 说明T型账户：是在T型账户中，批量指定现金流量主表项目，并根据此处设置的现金流量的主表项目，最终汇总生成现金流量表主表；以及生成转入附表项目的相关数据。2.取数说明系统自动将凭证拆分为一借一贷的形式后，判断：左边：指借方为现金科目，贷方为现金科目或非现金科目的汇总，代表现金流入；右边：指贷方为现金科目，借方为现金科目或非现金科目的汇总，代表现金流出。对左边非现金科目，指定现金流量后，则该对方科目的所有现金流量项目均改为此处设置的现金流量项目。此处指定完现金流量表后，根据设置的现金流量主表项目，最终汇总生成现金流量主表。第五章 附表项目1. 说明附表项目：是在附表项目中，批量指定现金流量附表项目，并根据此处设置的现金流量的附表项目，最终汇总生成现金流量表附表。2. 情形现金流量科目损益主表项目是否为经营活动