会计实务操作模拟实训--生产与成本核算

1、 学会计网(是会计人员网上交流学习探讨的专业网站,欢迎访问学会计论坛(和加入学会计QQ群(群号在论坛首页上有。生产与成本核算业务一、工作由谁做及怎么做1.现代大中型的生产企业一般都采用自动化管理,运用ERP(企业资源计划的简称进行成本核算,如库房的领料、人力部门的考勤、车间的产量及废品率等;运用财务软件进行账务处理,输入记账凭证、审核、记账、结账及出报表。在车间专设成本核算员,负责输入、收集及整理与生产产品有关的数据;在财务上专设成本会计,根据ERP系统调出打印的单据、成本核算员及人力部门提供的各种成本汇总表,输入记账凭证,进行账务处理。2.小型的生产企业目前一般还是采用手工处理,岗位设置不是

2、非常明确、细致,可能会在车间的生产工人中指定一个人,负责收集领料单、工时产量记录单等与产品成本有关的单据,待月中或月底送给会计,再由会计编制汇总表编制记账凭证进行账务处理。二、了解企业的产品只有了解了行业及自己企业的工序(如做服装,裁剪缝制熨烫、生产工艺,及每一个产品的BOM (物料清单,才能真正做好产品的成本核算。三、成本核算的一般程序1.区分应计入产品成本的成本和不应计入产品成本的费用。即对企业的各项支出、费用进行严格地审核和控制,并按照国家统一会计制度来确定计入产品成本的直接材料、直接人工和制造费用(产品成本的构成项目。(1直接材料,是指为生产产品而耗用的原材料、辅助材料、备品备件、外购

3、半成品、燃料、动力、包装物、低值易耗品以及其他直接材料。其中燃料、动力等占用比重大时,也可单独设置项目。另外如有自制半成品,一般也要单独设置项目。(2直接人工,是指企业直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴等费用。(3制造费用,是指企业各生产车间为组织和管理生产所发生的各项间接费用。包括各生产单位管理人员(如车间主任等工资和福利费、折旧费、机物料消耗、办公费、水电费、保险费等。2.将应计入产品成本的各项成本,区分为应当计入本月的产品成本与应当由其他月份产品负担的成本。主要注意类似预付保险费等费用,要按权责发生制摊销。3.将应计入本月产品的各项生产成本,在各种产品之间进行归集和分配,计算出

4、每种产品的成本。如果同一车间同时生产多种产品时,能按产品区分的材料及人工费则分别核算;不能区分的,实际工作中一般可按各产品的定额消耗量等对材料进行分配,按定额工时等对人工费进行分配。 4.对于月末未全部完工的产品,要将该种产品的生产费用(月初在产品生产费用与本月生产费用之和,在完工产品与月末在产品之间进行分配,计算出该种完工产品的总成本和单位成本。企业应当根据在产品数量的多少、各月在产品数量变化的大小、各项成本比重的大小,以及定额管理基础的好坏等具体条件,采用适当的分配方法将生产成本在完工产品和在产品之间进行分配。常用的分配方法有以下6种:(1不计算在产品成本法;(2在产品按固定成本计价法;(

5、3在产品按所耗直接材料成本计价法;(4约当产量比例法;其基本做法是:第一步,计算在产品约当产量在产品约当产量=在产品数量×完工率(完工程度第二步,计算费用分配率(即每件完工产品应分配的费用费用分配率(单位成本=(月初在产品成本+本月发生生产成本/(完工产品产量+月末在产品约当量第三步,求出完工产品的成本完工产品成本=完工产品数量×费用分配率第四步,求出在产品的成本月末在产品成本=月末在产品约当产量×费用分配率=月初在产品成本+本月发生生产成本-完工产品成本(5在产品按定额成本计价法;(6定额比例法。四、举例说明成本核算的一般程序及账务处理(一现代大中型的生产企业1

6、.电子产品生产完全自动化,一条生产线上开始并完工大批量、单品种的产品(1料生产产品领用各种材料的数量、金额,及完工产品的数量、金额从ERP上都能调出。另外,由于每条生产线只生产1种产品,故不存在产品间的分配;而且出成品的时间很短,故也不存在在产品的问题,所有与生产相关的花费均计入完工产品总成本,再除以数量即得单位成本。(2工财务根据人事部门提供的出勤记录(打卡记录整理、成本核算员整理的奖金统计表(合格品数量及废品率整理编制工资表。此表包括费用总额和费用去向两大块儿内容,各自又分以下情况:费用总额,包括 应付给员工的工资(税前工资,含个人负担的社会保险费、住房公积金和个人所得税等;企业负担的社会

7、保险费、住房公积金。费用去向,包括计入产品成本的工资:直接工人的工资,直接计入产品的生产成本;分管几个产品的生产经理、主管等管理人员的工资,按产量、工时等一定标准分摊计入各个产品成本。计入期间费用的工资:按部门计入,行政管理人员的工资计入管理费用;专设销售人员的工资计入销售费用。(3费由于每个车间的几条生产线生产的都是一种产品,所以本车间的水电费、折旧费等费用也不用分摊,可直接计入本产品成本。2.服装生产半自动化,车间分工序设置,每个车间生产多种产品 经理李培花稽核制单(2根据领料单及“领料凭证汇总表”编制记账凭证(通用或转账;(3审核凭证;(4根据记账凭证、领料单及“领料凭证汇总表”登记明细

8、账(注意记账凭证的记账符号“”;作为此题,为了衔接先把12月月初余额、本月增加额填列在相应的账簿中。(5所有凭证登记完毕后,对账;(6发现错误更正;(7无错或更正完毕,结账(年结。(六十一12月31日,根据从仓库稽核带回的领料单,结转二分厂本月领用的油漆成本。(六十二12月31日,根据从仓库稽核带回的领料单,编制“三分厂领料凭证汇总表”,并结转三分厂本月领用的原材料成本。 经理李培花复核石兵制表韩林(附于第18号记账凭证2/2(1社会保险费和住房公积金 (工资、薪金所得按以下步骤计算缴纳个人所得税:每月取得工资收入后,先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金,以及按省级政 府规定

9、标准缴纳的住房公积金,再减去费用扣除额2000元/ 月,为应纳税所得额,按5%至45%的九级超额累进税率计算缴纳个人所得税。计算公式是:应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数例:王某当月取得工资收入9000元,当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计1000元,费用扣除额为2000元,则王某当月应纳税所得额=9000-1000-2000=6000元。应纳个人所得税税额=6000×20%-375=825元。(五十六12月31日,按照职工打卡记录编制“工资结算汇总表”,计算并计提应付职工工资、企业负担的各项社会保险费及住房公积金。假设计

10、提基数均为本人当月工资,比例见表中。工资结算汇总表2009年12月 经理李培花复核石兵制表韩林(附于第56号记账凭证1/13.制造费用 4.制造费用转入生产成本(六十七12月31日,要求编制“各分厂制造费用分配表”,并结转一分厂制造费用(A、B产品所耗用的工时相等。各分厂制造费用分摊表2009年12月 经理李培花复核石兵制表韩林(附于第67-69号记账凭证 (六十八12月31日,结转二分厂制造费用(A、B产品所耗用的工时相等。(六十九12月31日,结转三分厂制造费用(A、B产品所耗用的工时相等。5.结转完工产品成本 产品成本=551936.10-220774.44=331161.66(元(七十

11、一12月31日,分配一分厂完工B半成品成本(在产品完工百分比为40%,完工产品20台,在产品75台。(七十二12月31日,分配二分厂完工A半成品成本(在产品完工百分比为50%,完工产品84台,在产品168台。(七十三12月31日,分配二分厂完工B半成品成本(在产品完工百分比为50%,完工产品141台,在产品282台。(七十四12月31日,结转三分厂完工A产品成本(在产品完工百分比为40.09%,计算约当产量时保留到个位数，完工产品 62 台，在产品 232 台）。 （七十五）结转三分厂完工 B 产品成本（在产品完工百分比为 40.09%，计算约当产量时保留到个位数， 完工产品 230 台，在产品 861 台）。 成本核算是企业管理和财务核算中非常重要的内容，也是最复杂的。成本会计实务可以接受成本会计 理论的指引，但要突破相关理论的束缚