解析内部控制制度在中小企业采购与付款业务中的应用_百度文库

1、解析内部控制制度在中小企业采购与付款业务中的应用郭彩秀从当前实际看，许多中小企业在财务内部控制制度的应用上存在着较突出的问题，特别是采购与付款业务中的内部控制问题直接影响着中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。本文通过对内部控制制度重要性的分析,就中小企业采购与付款业务内部控制制度方面存在的问题、现状，提出相应的对策。一、内部控制制度的重要性1.保护会计制度的贯彻执行。内部控制制度在会计制度体系中，不像会计科目、会计凭证、会计报表等，不能作为独立的部分，而是贯穿于会计制度的各个方面，对整个会计制度的实施起到保护作用。从某种意义上来说，会计制度能否顺利执行，实施效果是否理想，关键取决于内部控

2、制制度是否严密完善。如果只有会计制度条文，而缺乏严格的保护性措施，会计工作同样不能规范运行。可见，完善的内部控制制度是会计制度有效实施必不可少的保证。2.防错消弊，保护企事业单位财产的安全完整。内部控制制度的基本要求是将经济业务的办理工作进行合理的分工，明确规定每一个业务经办人员的职权和责任，设计周密的业务处理程序和手续。可见，内部控制制度一是强调办理经济业务的多层次性，以保证业务处理过程的透明度和处理结果的客观性；二是否定经办人员和经办手续的单一性，以防止业务处理过程的隐蔽性和处理结果的主观性；三是可以避免或减少会计工作中的失误和技术性错误，保证会计工作质量。因此，严密完善的内部控制制度既能

3、形成一种威慑力量，制止一切伪造、篡改会计记录的营私舞弊行为发生，又能产生预防效应，确保单位财产物资的安全完整。3.保证会计信息真实及时，提高信息质量。会计信息虽然最终由财会部门提供，但由于信息来源渠道复杂，各种资料经过的环节较多，业务办理人员素质参差不齐，这就使会计信息的质量难以保证。要想解决这一问题，必须在设计会计制度时，根据内部控制制度的要求，规定各项业务的标准处理程序，通过会计制度的实施，保证会计信息的质量。可见，严密完善的内部控制制度，才能为提供真实、正确、及时的会计信息奠定坚实的基础。4.加强岗位责任制，提高会计工作效率。健全完善的内部控制制度，能够使经办业务的工作人员按专业分工，明

4、确自己的岗位责任，并在分工的基础上，建立有机的协作关系。这样，既体现了工作的专业化，又增强了工作的协作性，不仅为业务经办人员熟练地掌握自己的工作内容、工作方法和工作要求创造了条件；更有利于发挥专业优势，提高会计工作效率；还有利于加强岗位职责，促使业务经办人员忠于职守。二、我国中小企业采购与付款业务内部控制制度的现状1.职责划分模糊。据不完全统计，在60家企业中，大约有四成企业没有明确的岗位职责分工，六成企业虽然有分工但可操作性较差。2.交易授权限定在狭小的范围内。交易授权是指任何业务的进行都要由负责人在规定的权力和责任范围内授权。在中小企业，由于过于考虑经理层的道德风险而对下一管理层缺乏信任，

5、导致管理者不敢授权或授权范围过窄。3.实物控制薄弱。大多数企业没有明确的实物管理规则，没有相应的实物盘点制度，没有明确的岗位职责分工，实物控制过程只注重购买环节而忽视跟踪管理和报废制度的建立，存在大量浪费的现象。4.很少设置内部审计部门。内部审计是企业内部控制的重要组成部分，其目的是促进企业加强内部监督，遵守国家财经纪律，维护企业合法权益，改善经营管理，提高经济效益，而部分企业没有这一设置。三、内部控制制度在中小企业采购与付款业务中的应用1.建立授权批准体系。审批权限按经济活动的重要性、金额大小、管理层面分级设立，各级管理者在各自的授权范制。3.对所需的一般物资应先审批后购置。对所需的一般物资

6、先由使用部门填制请购单，采购部门根据请购单及仓库保管员提供的库存信息，视情况核定所采购物资。采购主管在限额内审批，超出限额的部分呈交上一级主管审批，审批后确定采购计划，即要保证供求又不能造成物资的积压。4.对大额物资的采购，实行公开招标。对大额、重要的物资采购，应由使用部门提出申请，实行公开竞争招标的方式，经过论证和多个部门审批后，方能与中标方签订采购合同。5.实行验收制度。所购回的货物应由验收人员对其规格、型号、数量、质量进行验收，发现问题及时反映并告知供货商。6.明示所享有的折扣、折让。对各类采购物品应享有的折扣和折让，应要求供货商在发票上真实注明，防止企业应获得的利益为私人占有。7.建立供货商档案。选择信誉好、协作好、价格合宜的供应商，并与之建立良好的合作关系，以确保产品的质量和产品的及时供应。8.严格审核结算票据。办理付款业务时，应当对结算凭证、采购发票及其相关附件（包括采购合同、验收证明、维修报告）等凭证进行真实性、完整性、合法性及是否符合相关规定的把关。综上所述，在采购与付款过程中严格执行和应用好内部控制制度，有利于减少疏忽、错误及违法、违规行为，促进中小企业的效益增长，并能及时消除隐患，有效地堵塞采购与付款业务过程中的漏洞，保护企业财产安全，防止舞弊行为的发生，促进社会