浅论内部审计在公司治理结构中的作用,工矿企业

1、    浅论内部审计在公司治理结构中的作用                文章标题：浅论内部审计在公司治理结构中的作用     内容摘要学习试论内部审计转型与发展一文，联系企业内部审计近几年在工作内容和工作目标方面发生的变化，思绪豁然开朗，对内部审计在转型与发展过程中和在公司治理结构中所能够发挥的作用，有了一些粗浅的认识，供大家在拓展工作思路时参考。

2、0;   关键词公司治理  工作转型  监事会身份  能力证明      1999年国际内部审计的最新定义是“内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取一种系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现机构目标。国际内部审计新的定义体现了时代特色，既容纳了传统的保证服务，又增加了咨询服务。”1当今，国内外有影响的大型企业集团，在建立现代企业制度的过程中，根据建立现代企业制度的内在需要和转变经济增长方式的客

3、观要求，以及国家对国有资产的监管、监督和内部审计自身发展的必然趋势，在推进内部审计全面转型与发展方面，进行了积极的探索和实践，使内部审计在公司治理结构中的重要作用日益显现。现通过对个案分析，就内部审计在公司治理结构中的作用谈几点粗浅认识。        一、内部审计工作的转型，使内部审计独立、客观的保证与咨询活动的作用充分显现    列举某国有企业集团公司在其审计部门设立监事会办公室，同时将成员公司的审计部门负责人调整进入监事会。并指令内部审计部门，每年以监事会身份，对成员公司进行一次全面的管理

4、审计一例，至少向我们提出两个值得思考的问题：        （一）内部审计成为企业集团公司内部控制结构的核心，是内部审计顺应时势需求的必然    1、在内部审计部门设立监事会办公室，使得内部审计从一般层次的职能监督提升为更具有法律意义的公司治理高层次的监控与监督。而在此之前，审计人员不一定能进监事会，内部审计部门往往只是整个管理系统的一般组成部分。    2、在内部审计部门设立监事会办公室，使得内部审计人员具有内部审计与公司监事的“两重身份”和审计部门监督与监事会监

5、控的“双重作用”。而在此之前，审计人员往往扮演的是“同级审”的角色；    3、在内部审计部门设立监事会办公室，明确了内部审计人员的“两重身份和双重作用”，从组织上和内部审计实务上，强化了内部审计对国有资产双重的监管和监督作用，改变了以往在实施公司治理结构过程中实际存在的“监事不管事、内部审计问不着”的状况，为进一步贯彻和完善现代企业制度，迈出了实质性的关键步伐。    4、内部审计由此成为企业集团公司实施内部控制活动的核心，使得“将增加价值和传统的改进机构运作效率同时作为内部审计活动的目的”，“将内部审计帮助机构实现其目标突出地落实

6、到风险管理过程的评价和改进之中”1，使内部审计在自身的发展方向上顺应了时势的需求。        （二）内部审计每年以监事会身份，对成员公司进行一次全面的管理审计，为充分发挥内部审计的独立、客观的保证与咨询活动的作用提供了可能。        1、对成员公司每年进行一次全面的管理审计并作出评价，必然要求内部审计更具有独立性和在客观评价方面所作出的保证。而在此之前，这种独立性和客观评价方面的保证，只具有企业一般职能部门的意义，而不具有公司法上的监事会监督的意

7、义。    2、内部审计部门，每年要以监事会的身份，对成员公司进行一次全面的管理审计，在实施监控过程中的事前介入、事中控制和事后评价机制就很容易建立，内部审计风险就有可能在更高起点上得到控制。    3、赋予内部审计监督兼有监事会监督的意义，内部审计在公司治理方面的咨询活动就不可避免。内部审计人员的职业技术素质和前瞻性的咨询与服务，就有了充分展示的机会。        二、内部审计工作的转型，为机构增加价值与提高机构的运作效率提供保障  

8、0; 国有企业集团公司在审计部门设立监事会办公室，这一监控方式的结果是：企业审计部门由企业“总经理部直接领导、向总经理负责”的管理体制，转型为“向董事会（或监事会）负责，行政上接受总经理部领导”的“双重领导、目标一致”的管理体制，并逐步形成由上级公司考核成员公司审计责任目标的机制，使得内部审计的自身存在价值得到了实质性提高。这一举措至少具有以下两个方面的含义：        （一）内部审计工作的转型，使内部审计自身的存在价值日益提高    1、企业内部审计将成为代表投资者监控力量的重要组成部分，

9、使得内部审计的基础业务建设和人力资源配置，真正摆上管理者的重要议事日程。为内部审计监控能力的提高和队伍的素质建设提供了前提条件。    为使内部审计的监事会监督真正到位，集团公司将内部审计的人员编制、职务设置等，作为管理政策的重要组成部分加以固化，为内部审计的发展和价值展现提供了政策保证。    2、内部审计部门在实施监事会监控的过程中，加大了全方位的监控力度，内部审计实务中的同级财务审计呈边缘化趋势。内部审计实务以财政财务、财经法纪、经济效益为主的审计，向企业经营及财务管理、会计基础工作规范化、授权管理体系有效性等专项审计转变。&#

10、160;   3、管理审计的全面展开，使内部审计已经从单纯的监督和评价财政收支、财务收支、经济活动向企业资产经营管理、企业风险管理和改进机构运作效率综合监督和评价转型。        （二）内部审计工作的转型，使审计目标日趋注重企业的可持续发展和企业的存在价值，为机构增加价值与提高机构的运作效率提供保障    1、管理审计已成为内部审计的主要取向。    即企业内部审计转型的重要标志之一是：企业内部审计实务主要围绕以下专项进行： 

11、60;  （1）企业行政执行体系（或管理制度）有效性的管理审计或评估；    （2）工效挂钩的年度绩效考核评审；    （3）企业二级机构（即集团公司的三级公司）经济责任审计和资产保值增值及其绩效评信息化带动工业化 加速航空工业发展            ，我国信息产业突飞猛进，电子、邮电、广播电视行业发展很快，信息装备提供能力、信息传输能力和信息服务能力明显增强，为我国信息化发展奠定了基础。特别是计算机硬

12、件产业，平均每年以45%以上的速率增长。从1993年开始实施的“金桥”、“金卡”、“金关”、“金税”等信息化重大工程取得成效。国家公共经济信息网工程、计算机互联网工程、公用数据网等国家信息基础设施已经启动和实施，通信基础设施和网民已经覆盖了中国的重要城市。世界上最长的京、汉、广光纤通信干线已经开通，七横八纵的光纤通信网络正在建设。国家及许多省市和部门都制定了信息化发展规划。信息技术和信息产业在我国社会和经济发展中的作用和影响越来越大。（1）要把信息资源开发利用作为信息化的核心内容，抓好宏观经济决策、工农业生产、科技教育和社会生活等领域的信息资源开发；（2）要加强国家信息网络特别是高速宽带信息网

13、络的建设和管理；（3）通过国家信息化建设带动信息产业的发展，大力开发超大规模集成电路，加快发展信息设备制造和软件产业，提高自主开发能力和系统集成能力；（4）集中力量加快“金”字工程的建设；（5）积极发展信息服务业，改善电子信息产业内部结构，服务于国民经济及社会发展的各个领域；（6）促进科技教育领域的信息化，提高科技教育水平，加快信息化人才培养，提高广大劳动者信息化技能，增强全民信息化意识；（7）加快国民经济重点领域的信息化建设；（8）与行政管理和技术管理相结合，抓紧制定信息化立法规划，逐步形成信息化法制体系。2.用信息技术武装传统工业，推动产业信息化   

14、0;    （1）用信息技术武装、改造和提升传统产业。通过微电子、计算机、网络技术的应用，推动产业研究开发和设计水平的提高和工艺技术的变革。例如，在机械制造业发展计算机集成制造系统（CIMS），以信息技术为主要手段，运用各种先进工艺技术和管理方法，把企业的技术、经营和人员集成起来，把机制的改革、机构的改组、技术的改造和科学管理集成起来，这是加速传统制造业工业化、现代化和信息化的切入点和必由之路。（2）通过电子商务特别是企业间电子商务的应用，推动营销、运输和服务方式的变革，降低成本，扩大工业品市场规模。（3）通过促进信息产品与传统产品的融合，以及信息技术在新产品中的

15、广泛应用，增加产品的信息技术附加值。（4）加速企业生产、经营管理的信息化进程，实现现代化管理。突出全球化的"现代意识管理"， 突出知识化的"智能资本管理"， 突出网络化的"模块组织管理"， 突出产销一体化的"生态营销管理"， 突出创新化的"技术开发管理"， 突出竞争化的"人才激励管理"。从而盘活存量资本，提高生产质量和工作效率，增强企业的活力和竞争力。    四、 应用信息技术，加速航空工业发展   

16、60;       航空工业是典型的制造业和高技术产业，信息技术的应用和信息化对航空工业的振兴发展具有重要意义。航空产业信息化，就是运用先进的信息技术和现代管理思想，实现研究、设计、制造、试验、生产、经营、采购、维护、管理等全过程的自动化、网络化和智能化。具体包括研究设计的信息化、加工制造的信息化、试验的信息化、管理的信息化、经营贸易的信息化和保障服务的信息化。为了实现这个目标，需要抓紧三个方面的基本建设：（1）信息基础设施的建设，包括全行业通讯网络和各单位的园区网；（2）信息资源的建设，包括各种数据库和资料库；（3）信息应用系统的建设，包括各单位、各部门、各专业的应用系统。这是信息技术与各应用领域专业技术相结合的多学科互相渗透的复合系统，是信息化建设的主体和难点。产业信息化是涉及许多方面的系统工程。针对我国航空工业的具体情况，建议抓住主要矛盾，重点突破，逐步推进。笔者以为，研究设计信息化和加工制造信息化是最影响全局的重要关键，应集中力量首先加以突破。研究设计信息化，核心是推广应用计算机辅助设计技术，包括计算机辅助设计（CAD）、计算机辅助分析（CAE）、计算流体动力学（CFD）、计算结构力学、计算材料学和数值仿真等。通过计算机数值计算和仿真，可在加工制造之前提前进行航空产品部件、系统和整