中级模拟试题二答案

1、模拟试题（三）参考答案及详细解析一、单项选择题1. C【解析】A公司与B公司共同控制的资产应按约定份额确认为相应资产，不应确认为长期股权投资，也不应确认投资收益，选项ABD错误；选项 C, 2010年应确认其他业务成本的金额= 90+12+18 = 120 （万元）。具体核算如下：2009 年 12 月 31 H :借：投资性房地产一一共同控制资产1 800 ( 3 000X60%)1800贷：银行存款2010 年 12 月 31 H :借：银行存款240 (400X60%)贷：其他业务收入240借：其他业务成本90 (1 800 / 20)贷：投资性房地产累计折旧9借：其他业务成本012贷：

2、应付职工薪酬1借：其他业务成本218贷：银行存款12. A8【解析】 该设备的入账价值 =900+20+2+30+8=960 （万元）应计提的折旧额 =960X （ 2 / 10）X （ 8 / 12） =128 （万元）3. C【解析】取得交易性金融资产发生的交易费用应计入投资收益借方，其他几项业务涉及的相关交易费用皆计入其初始入账价值。4. D5. C【解析】A公司应确认债务重组损失 =（15 2） 3X4=1 （万元）B公司应确认债务重组利得 =15 3X4=3 （万元）。具体核算如下：A公司的会计分录为：借：长期股权投资等12坏账准备2营业外支岀一一债务重组损失1贷：应收账款15B公司

3、的会计分录为：借：应付账款15贷：股本3资本公积股本溢价9营业外收入一一债务重组利得36. B【解析】 选项 B, 税法规定，有关产品售后服务等与取得经营收入直接相关的费用于实际发 生时 允许税前列支，因此，企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债，会使预计负债账面价值大于计税基础；选项 A, 企业为关联方提供债务担保确认的预计负债 , 按税法规 定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除；选项C,其计税基础为账面价值减去在未来期间可于税前扣除的金额0,所以，账面价值=计税基础；选项 D,税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认的预收账款，税收规定亦不计入当期的应纳税所得额。7. B【

4、解析】 （1）甲公司 2010 年 2月 26日初始投资成本 = 5 200X60%=3 120 （万元）；（2）甲公司 3月 29 日对乙公司宣告的分红额应确认为投资收益。（3）甲公司 3月 31日对乙公司长期股权投资的账面价值为 3 120 万元。& D9. C【解析】 政策变更对 2009年的期初留存收益影响 =（600-500） X75% = 75 （万元）。10. C【解析】 企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。其中，直接支出是企业重组必须承担的直接支岀，并且是与主体继续进行的活动无关的支岀，不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。11.

5、B【解析】 A 公司因该项股权投资确认的投资收益+ 10 ） =30 （万元）。 A 公司的有关分录为：2008年 3月 1日 借：可供出售金融资产成本 应收股利 贷：银行存款2008年 4月 3日借：银彳丁存款贷：应收股利2008 年 12月 31日借：资本公积 - 其它资本公积贷：可供出售金融资产一一公允价值变动2009年 2月 4日借：银行存款 可供出售金融资产公允价值变动 贷：可供出售金融资产成本 投资收益借：投资收益贷：资本公积 - 其它资本公积12. D【解析】 甲公司对该项非货币性资产交换应确认的收益13. B【解析】 2010 年 3 月 31 日甲公司=现金流入 （3050+

6、65）现金流出 （3 0753 020653 08565651201203 0501203 020150120120=15 （万元）。= 200- （ 150+4） -=130- （140-25 ）专项储备安全生产费”的余额10+170X1=206 （万元）14. D【解析】 2009年1? 7月和12月为资本化期间；%1 2009年专门借款在工程期内产生的利息费用 = 6000X8%X8 / 12 = 320 （万元）；%1 2009 年专门借款资本化期间因投资国债而创造的收益 =3 600X0.3%X6+2 300X 0.3%Xl + l 800X0.3%X 1=77.1（万元）；%1 2

7、009 年专门借款利息费用资本化额 =320-77.1=242.9 （万元）。15. A【解析】 选项 A, 事业单位对外投资取得的投资收益应通过“其他收入”科目核算。二、多项选择题1. CD2. ABCD3. ABC【解析】 经营租入固定资产发生的改良支岀，应该计入长期待摊费用，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销，因此选项D 不正 确。4. BCD【解析】 债务重组中，对债权人而言，若债务重组过程中涉及或有应收金额，不应当确认或有应收金额，实际发生时计入当期损益。对债务人而言，如债务重组过程中涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合或有事项中有关预计

8、负债的确认条件的，债务人应该将该或有应付金额确认为预计负债，日后没有发生时，转入当期损益（营业外收入）。5. ABC【解析】 根据债务重组准则规定，债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。选项 ABC 都没有体现债权 人让步，所以不属于债务重组。6. AC【解析】 将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，应该将公允价值与账面价值的差额计入资本公积，选项 B 不正确；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当计入投资收益，选项 D 不正确。7. AB【解析】 选项 A, 作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按

9、该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目，原己计提跌价准备的，借记“存货跌价准备”，按其账面余额，贷记“开发产品”等科目；选项B、C,采用公允价值模 式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益；选项D,自用房地产或 存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益。& BCD【解析】 选项 A, 企业清偿因或有事项而确认的负债所需支出的全

10、部或部分款项预期由第三方或其他方补偿的，在该补偿基本确定能收到时，才能确认为资产，且金额不应超过相关预计负债的金额。9. ABCD确认【解析】选项D,建造合同预计总成本超过合同预计总收入时，应将预计未完工部分的损失为当期资产减值损失。10. ABCD三、判断题1. X【解析】 同一控制下的控股合并中，合并方付出的非现金资产的账面价值与公允价值的差额 , 不需要确认。2. V3. X【解析】我国企业通常应当选择人民币作为记账本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币金额。4. X【解析】因非同一控制下企业合并增加的子公司，在

11、编制合并利润表时，应当将该子公司购 买 日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。5. X【解析】超出部分应该以市场价格为基础确定其可变现净值。6. V7. X【解析】递延所得税资产或递延所得税负债均应以相关暂时性差异转回期间适用的所得税税 率 计量。& X【解析】企业难以区分某项变更属于会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估 计 变更处理。9. X【解析】企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产（含单项金融资产或一组金融资产）的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当确认减值损失，计提减值准备。10. X【解析

12、】民间非营利组织如果因调整以前期间非限定性收入、费用项目而涉及调整非限定性净资产的，应当就需要调整的金额，借记或贷记有关科目，贷记或借记“非限定性净资产”科目。四 '计算分析题1.【答案】（1）2007 年末，甲公司财务报表应确认的应付职工薪酬余额=（502） X10X1 /2X1 =240 （ 万元），同时确认管理费用 240 万元。相关会计分录为：240240=（ 50-3-4 ） X12X2/3X 1=344借：管理费用 贷：应付职工薪酬（ 2） 2008 年末，甲公司财务报表应确认的应付职工薪酬余额万元），因此，当年应确认应付职工薪酬的金额=344 240=104 （万元），同

13、时确 认管理费 用 104 万元。相关会计分录为：104104借：管理费用贷：应付职工薪酬（3） 2009 年 10 月 20 日因为股权激励计划取消，甲公司财务报表应确认的应付职工薪酬余额=（ 50-3-1 ） X11X3/3X1=5O6 （ 万元），因此，当年应确认应付职工薪酬的金额 = 506-344=162 （万元），同时确认管理费用 162 万元。现金补偿 600 万元高于该权益工具在回购日公允价值的部分94 （600506） 万元，应该计 入当期费用（管理费用）。相关会计分录为：借：管理费用 162贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬506管理费用94贷：银行存款 6002. 【答案】

14、（1） 根据资料 （ 1）,编制甲公司各年的相关会计分录：2009 年 12 月：借：固定资产 320贷：银行存款 320 2010 年计提的折旧金额 =（32020） X5 / 15 = 100 （万元） 借：管理费用 100贷：累计折旧 100 2011 年 1月 1 日，将固定资产转换成投资性房地产： 借：投资性房地产一一成本300累计折旧100贷：固定资产 320 资本公积 - 其它资本公积 80 2011 年收取租金时：借：投资性房地产一一公允价值变动 6 贷：公允价值变动损益 6 2011 年 12 月 31 H ：借：固定资产 320贷：银行存款 320（2）根据资料 （ 2）,

15、编制甲公司与投资性房地产相关的会计分录： %1 2011 年 1 月 1 日，将投资性房地产由成本模式转换为公允价值模式计量时： 借：投资性房地产一一成本38 000投资性房地产累计折旧1 500贷：投资性房地产30 000递延所得税负债 2 375 38 000- （30 000-1 500） X25% 利润分配一一未分配利润6 412. 5盈余公积712.5%1 2011 年末，将投资性房地产按公允价值计量：借：投资性房地产一一公允价值变动2 000贷：公允价值变动损益 2 000 %1 2012 年 1 月 1 日： 借：银行存款41 000贷：其他业务收入41 000借：其他业务成本4

16、0 000贷：投资性房地产一一成本38 000公允价值变动2 000借：公允价值变动损益 2 000贷：其他业务成本2 000（3） 根据资料 （1） 和资料 （2） ,计算甲公司因该两项投资性房地产而对 业利润的影响金额：2011 年利润表中 营对营业利润的影响金额 =20+6+2 000=2 026 ( 万元 )五、 综合题1. 【答案】(1) 业务，长城公司的会计处理有误。根据无形资产准则相关规定，企业研究阶段的支岀应全部费用化，计入当期损益，甲公司将其资本化的处理不正确。更正分录：借：管理费用80累计摊销20贷：无形资产100%1业务，长城公司购入无形资产的处理正确，但无形资产摊销的会

17、计处理有误。根据无形资产后续计量的相关规定，有第三方承诺未来购买的，该无形资产的残值为购买价格；并且, 无形资产的使用寿命为法律保护期限、使用寿命和预期收益年限中的较短者。2月至 11 月， 长城公司对该无形资产应计提的摊销额 =(1 800-1 260) / (5X12) X 10=90( 万元)， 所以原处理不正确。更正分录为：60借：累计摊销贷：管理费用60150-(1 800-1 260)/ (5X12) X10%1业务，长城公司的会计处理有误。根据收入准则相关规定，以旧换新的销售，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。甲公司按照差额 确认收入，并

18、且将回收的商品计入营业外收入的处理不符合规定。更正分录：借：营业外收入100贷：主营业务收入100%1业务，长城公司的会计处理有误。根据相关规定，企业在销售产品或提供劳务的同时授 予客户奖励积分的销售方式下，销售取得的货款或应收货款应当在本次商品销售与奖励积分的公允价值之间进行分配，取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分应确认为收入，奖励积分的公允价值应确认为递延收益。因此，长城公司的处理不正确。更正分录为：借：主营业务收入70贷：递延收益70 (2) 资料(2)中、事项都属于资产负债表日后调整事项。%1事项，因质量问题资产负债表日己经存在，该事项对根据资产负债表日存在状况编制的资产负

19、债表产生重大影响，因此属于调整事项。调整分录为：借 以前年度损益调整一一营业收入1 000应交税费一一应交增值税 ( 销项税额 )170贷：应收账款1 160以前年度损益调整一一财务费用10借 库存商品750贷：以前年度损益调整 营业成本7501 1601 160240借 应收账款贷：银行存款借 利润分配一一未分配利润贷：以前年度损益调整240%1事项，该事项资产负债表日己经存在，且长城公司已经按照律师意见做过会计处理，到3月 12 0,法院的判决对资产负债表日存在的状况提供了进一步的证据，因此属于调整事项。调整分录为： 借：以前年度损益调整营业外支出60 (180-120)60贷：预计负债借

20、：利润分配一一未分配利润贷：以前年度损益调整2.【答案】(1)预计资产未来现金流量应当考虑的因素有：以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量；预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量；对通货膨胀因素的考虑应当和折现率相一致。使用期望现金流量法计算该条生产线未来5年每年以美元计价的现金流量的情况如下：第一年的现金流量 =100X20%+80X60%+40X20% = 76（万美元）(万美元)(万美元)(万美元)(万美元)5年现金流量的现值，并确定其可收第二年的现金流量=96X20%+72X60%+30X20%=68.4第三年的现金流量=90X20%+70X60%+24X20%=64.8第四