房地产业一般计税业务填报

1、房地产业一般计税业务填报增值税试点纳税人C 房产开发公司为增值税一般纳税人，2016年 6 月份发生以下业务：业务 1: 6 月 10 日销售本公司自行开发的商品房一套，取得销售不动产收入655 万元，并开具增值税普通发票、办理交房手续，该项房产项目是5 月 1 日开工的项目，假设当期销售房产项目对应的土地价款为 100 万元。业务2: 6月20日支付D建筑公司建筑安装工程费，收到 D公司开具的增值税专用发票1 份，票面金额200万元，税额22万元。相关政策：房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，应以取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土

2、地价款后的余额计算销售额，按照11%的税率计算应纳税额。房地产开发企业自行开发的房地产项目不适用不动产进项税额分 2 年抵扣的规定。业务分析：业务 1:对 C 公司来说，6 月份发生的业务适用一般计税方法, 按照 11%的税率计算应纳税额。按照纳税义务发生时间的规定，C公司应于办理交房手续的当天确认收入，可以扣除对应的土地价款。销项税额=(6550000-1000000) + ( 1 + 11% X11%=55000况业务 2:C公司购进的建筑安装工程费可凭取得的1份增值税专用发票（已登录本省增值税发票查询平台，确认勾选用于申报抵扣的增值税 发票信息）一次性抵扣。进项税额为220000元应纳税

3、额*肖项税额-进项税额=550000-220000=330000 （元）申报表填列：（一）销项税额填报增值税纳税申报表附列资料（一）（本期 销售情况明细）：本月发生的业务（1）开具增值税普通发票，不含税销售额 =6550000+ （ 1 + 11% =5900900.90 元，税额 649099.10 元，分别填 入此表第4行“11?税率”第3列“开具其他发票销售额”和第 4列“开具其他发票销项（应纳）税额”。允许扣除的土地价款 1000000 元填入第4行“11?税率”第12列“服务、不动产和无形资产扣除项 目本期实际扣除金额”。楷直蜘及申矍定图到土料F1F? 1 I H E 啤上电. .J

4、i.in d嘛糕强芸生士：店 闻品Ht? , IAC用 错二的.嶂 Xn赧tR重鳌就低43E1H1-12IHJr m 三三至二w it* *介主 分询麻目出工近二二注才”L话3*.共扁瑜10骑通IQWOd.lfti&fitao oo词o睁如g.编 迪事E知必t二*。已11、售知上下甘产隹步（二）扣除项目填报增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）：本月发生的业务（1）适用一般计税方法，允许扣除对应的土地 价款，应将扣除前的含税销售额6550000元、对应的土地价款1000000元分别填入此表第2 行“11%税率的项目”第1 列“本期服务、不动 产和无形资产价税合计额

5、（免税销售额） ”和第 3 列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期发生额”， 同时根据实际扣除情况将1000000元填入第5 列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额” 。（三）进项税额填报增值税纳税申报表附列资料（二） （本期进项税额明细）和本期抵扣进项税额结构明细表：本月发生的业务（2）取得增值税专用发票1 张，金额2000000元，税额220000 元，符合一次性抵扣条件，分别填入增值税纳税申报表附列资料（二）第 1、 2、 12 行的“份数”、 “金额” 、 “税额”列。熠值税纳税申报去附列资料（-）L系独善喷根醯明量I史聚西国片it * p az *5方五,A i；可，Q4

6、I中根惬扣的遗聪彳鱼a氏昌档次eft然喜-?三三三七建宜书一弓可反球120000002 加 000其中：本将认证相苛以样事推挺为工120000002加。皿M4:35WEE叼走需士市君三京看5戈二代读/笠苜打蚤三7算在00 三叫可于酎白、看出的二七*工g：-：二= Kt；-讦*棒口二手ID0卦,金北在中可所界刊方明11当格中工卡利芝尸号簿白计小1Tml1200000口220000I根据业务（2）抵扣增值税专用发票的税率和项目内容，属于用 于购建不动产并一次性抵扣的进项， 应分别填报本期抵扣进项税额 结构明细表第1行“合计”，第29行“用于购建不动产并一次性抵 扣的进项”。本期抵扣进项税额结构明细

7、表税款所属时间：年 月 日至 年 月 日纳税人名称：（公章）金额单位：元至角分项目栏次金额税额合计1=2+4+5+1 +16+18+27+ 29+302000000220000一、按税率或征收率归集（不包括购建不动产、通行费）的进项17崛率的进项2二、按抵扣项目归集的进项用于购建不动产并一次性抵扣的进项292000000220000通行费的进项30（三）主表增值税纳税申报表（一般纳税人适用）的填报:本期应纳税额=550000-220000=330000元（四）营改增税负测算明细表的填写：第一步，选择应税项目代码及名称，根据营改增试点应税项目 明细表列明的项目进行选择，C公司选择“090100销

8、售不动产建筑 物”。第二步，选择应税项目适用的增值税税率或征收率以及对应的营 业税税制下的营业税税率，C公司选择了 “090100销售不动产建筑物” 后，就有11%口 5痢档增值税税率（征收率）可以选择， C公司应选 择11%营业税税率则选择5%完成这一步后，C公司填表的情况如 下：应税面目代码及名里H据值税税室受征女堂心营业般税冬。合计炉一/一050100转多式玷三建信检Q11如2第三步，增值税应纳税额的测算。分别填写不含税销售额，服务、 不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额， 其他项目根据表内公 式和申报表有关内容自行计算。C公司本期应税项目不含税销售额为 500万元，实际扣除金额为1

9、00万元，仅发生不动产销售业务，则第7栏增值税应纳税额（测算）=55 + 55X33=33 （万元）。其他各项计算结果如下:增也不考喳卷 音苞钝变（应结电顽工毡产总三 形变产也 *项M声 期与工力三3欧J塔值税 座幅*（冽 其）/艺程至售 领q隹项此 菜受醛q一转了三任三：二寸丑程就更炉1 a生配空或征收率产3-1424J4 F5-3-4+6=5 + 旧巴T 宜税跣主 鼠狂吠 W）K是 化猊越生 或维攻生+”7 /告千卡P-Vo300?0.9而 SQQU，1WJQQW而 SDQWOQW33MZMJ+1090100轮售不碇二空 城枷11135359M?0. 9加619M9.10655OOOOPi

10、ooood(p斯5口比皿5前。口皿伽0。“第四步，营业税应纳税额的测算。分别填写原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目的期初余额和本期发生额，其他项目根据表内公式和申报表有关内容自行计算。 C公司本期营业税下可扣除项目为100万元，其他各项计算结果如下:叁业如.京营三色号第=强备、K就产俞元帝鎏上羞超笆会不目。二程雪“ %营业置声求短顼v余加衣或生 於本期应扣展至船本网其早扣丁金藕/黑市余蕾*P立生顼甘弋鹏反名料曳瑰我 在攻篁/二建发 重8 口9 108+9。11(113互11W10)13=3-11 口14-13X香二鼾含 =- -超a合寸”一.1000000100DUDOV10D0

11、Q0Q+555MJ0W277500*090100转售不动 产法荒物中11%5*1X0000LODOOOfkloooootk5550000277500最终，C公司填写的营改增税负分析测算明细表如下:萱改增税负分析测算明细表税款所属时间:2016年6万1万至2016年6耳30手纳税人名称：（公宣）C公司。“ 金额单位：元至通衾，塔值税小善业税K含金 w V，锭i r销项（应纳） 电额一价税合计*茨芬.受产二金芸3 a总卫 :客会金假4扣法后一应纳税 额（测 算）小原营业税税制=限务、不动产为无形 资产差轼当殳项习/士税营业班营业税应纳曳额/含税 镜名 树整项（应-期初余薮小本期 发生 菽*定期应扣除金额2本期实 际扣除 金族3应税琰后代码及名称 率或 二二李小率八i 一2=1 X W值税 猊率或 征收也3卜2/4 -5-3-6=5年（100%* 增值税 税率或 征收率）X港位 税税率 或征收率小7 -S -9 P10=8*911 (11W3且10) P121 011/13-3-11/14-13XT业税税至口合计，一p-Q5900900. 906409099. 10-655000“10000 00-5550000Q