作业成本制度及在银行管理中的应用银行

1、作业成本制度及在银行管理中的应用银行 薪酬预算情况：4.“发放贷款”活动的预算假设为发放每笔贷款需要花费的时间约为30分钟，则1000笔贷款发放占用工时：100030/60=500（小时）。薪酬预算情况为：假设全部业务活动需要的工作时间已计算完毕（包括部门经理为管理本部门工作和向其他部门提供服务各需要200小时），则检查部门工作量预算情况可以得到下表：按照上表中的工作量安排，信贷员需要比全年预计工作时间多工作450个小时，而经理则差350个小时不足全年预计工作时间。鉴于这种情况，部门经过协商后，将信贷员负责的部分“受理贷款申请”工作（450小时）转移到部门经理。调整后工作量情况为：根据工作量变

2、化相应调整薪酬预算：这里需要说明的是，由于预计工作时间由2000小时增加到2100小时，经理的每小时工资水平由原来的25元降低到23.81元。（二）其他费用的预算1.租金假设部门全年租金总预算：400元/平米30平米=12000元；经理与信贷员办公面积相同，每人分担4000元；按预算工时分摊租金。则分配率为：信贷员：4000元2人/4000小时=2元/小时经理：4000元/2100小时=1.905元/小时租金预算情况为：2.设备费用（租金、折旧或使用费）假设部门本年设备费用总预算30000元；设备不分新旧，类型平均分配到经理和信贷员，每人分担10000元；按预算工时分摊租金。分配率为：信贷员：

3、10000元/2000小时=5元/小时经理：10000元/2100小时=4.76元/小时则设备费用预算如下：3.办公用品（公杂费等）预算假设只有“受理贷款申请”活动需要配备办公用品，每受理一笔贷款申请的耗费为1元，则办公用品预算为：4.电话费用预算假定本部门每人全年电话费（包括设备、线路、话费等）预算为600元，按工作时间分摊，则分配率为：信贷员：600元/2000小时=0.3元/小时经理：600元/2100小时=0.286元/小时电话费用预算情况为：5.长话费预算假设长话费主要发生于“发放贷款”和“管理本部门工作”两项业务活动，预计通话次数分别为50次、240次，每次通话成本平均为10元，则

4、长话费预算情况为：（三）作业预算汇总现在，汇总前面各项业务活动的预算即可得到本部门的全年成本预算情况：为将经理管理本部门工作的成本分配到信贷员直接提供产品、服务的业务活动，还需要进行第二步分配（以信贷员工时为分配标准）：（四）作业单位成本根据业务活动产出的衡量方式，可以计算出业务活动的单位成本：部门预算中8553元成本未进入本部门业务活动成本，而是纳入接受服务部门的成本。同样道理，如果其他部门发生了应由本部门承担的业务活动，则这部分业务活动的成本也应纳入本部门的成本分配。（五）产品成本的计算得到业务活动单位成本后，即可按照业务活动发生的原因将业务活动成本归集到相应产品得到产品成本：1.发放50

5、0笔住房抵押贷款的成本：2.发放500笔汽车贷款的成本：从上面的计算可以看出，虽然经过了相同的业务流程，但500笔住房抵押贷款和500笔汽车贷款的总成本和单位成本都是不同的，其原因在于二者在“受理贷款申请”和“评估贷款申请”两项业务活动上消耗的资源存在差异棗住房抵押贷款消耗了更多的资源，从而准确反映了两类产品不同的成本水平，有效解决了传统成本法下成本按照员工人数、收入等指标平均分配到各种产品、歪曲真实成本的问题。按照同样的计算方法，业务活动成本还可以归集到产品组合、客户、客户群、目标市场、部门或分支机构、经营区域等等，从而得出不同的成本对象的成本，实现不同的分析目的，并可根据预计的收入情况对盈

6、利能力进行预测和分析，必要时对战略目标进行重新调整和规划。四、小结综上所述，作业成本制度、作业预算制度对于银行持续改进业务流程、成本结构，有效支持产品定价、市场定位决策以及根据战略目标和市场状况安排业务流程和业务活动，提高产出效果等均能发挥独到的作用，可促使银行改善经营和管理，提高在市场上的竞争力。这些正是西方银行愿意投入大量的资源实施作业成本制度的原因。由于开发作业成本制度的复杂性以及实施作业成本制度、作业预算制度等必须具备的条件的限制（从开始实施到成熟的时间耗费、先进的信息系统、与财务系统集成一个系统同时提供内外部信息、高层领导重视等等），目前在国内银行实施作业成本制度尚有一定难度，但是随

7、着加入世贸组织后市场竞争的加剧以及国内银行自身实力的增强，作业成本制度为国内银行提供准确成本信息和决策依据的时间也许并不遥远。 薪酬预算情况：4.“发放贷款”活动的预算假设为发放每笔贷款需要花费的时间约为30分钟，则1000笔贷款发放占用工时：100030/60=500（小时）。薪酬预算情况为：假设全部业务活动需要的工作时间已计算完毕（包括部门经理为管理本部门工作和向其他部门提供服务各需要200小时），则检查部门工作量预算情况可以得到下表：按照上表中的工作量安排，信贷员需要比全年预计工作时间多工作450个小时，而经理则差350个小时不足全年预计工作时间。鉴于这种情况，部门经过协商后，将信贷员负

8、责的部分“受理贷款申请”工作（450小时）转移到部门经理。调整后工作量情况为：根据工作量变化相应调整薪酬预算：这里需要说明的是，由于预计工作时间由2000小时增加到2100小时，经理的每小时工资水平由原来的25元降低到23.81元。（二）其他费用的预算1.租金假设部门全年租金总预算：400元/平米30平米=12000元；经理与信贷员办公面积相同，每人分担4000元；按预算工时分摊租金。则分配率为：信贷员：4000元2人/4000小时=2元/小时经理：4000元/2100小时=1.905元/小时租金预算情况为：2.设备费用（租金、折旧或使用费）假设部门本年设备费用总预算30000元；设备不分新旧

9、，类型平均分配到经理和信贷员，每人分担10000元；按预算工时分摊租金。分配率为：信贷员：10000元/2000小时=5元/小时经理：10000元/2100小时=4.76元/小时则设备费用预算如下：3.办公用品（公杂费等）预算假设只有“受理贷款申请”活动需要配备办公用品，每受理一笔贷款申请的耗费为1元，则办公用品预算为：4.电话费用预算假定本部门每人全年电话费（包括设备、线路、话费等）预算为600元，按工作时间分摊，则分配率为：信贷员：600元/2000小时=0.3元/小时经理：600元/2100小时=0.286元/小时电话费用预算情况为：5.长话费预算假设长话费主要发生于“发放贷款”和“管理

10、本部门工作”两项业务活动，预计通话次数分别为50次、240次，每次通话成本平均为10元，则长话费预算情况为：（三）作业预算汇总现在，汇总前面各项业务活动的预算即可得到本部门的全年成本预算情况：为将经理管理本部门工作的成本分配到信贷员直接提供产品、服务的业务活动，还需要进行第二步分配（以信贷员工时为分配标准）：（四）作业单位成本根据业务活动产出的衡量方式，可以计算出业务活动的单位成本：部门预算中8553元成本未进入本部门业务活动成本，而是纳入接受服务部门的成本。同样道理，如果其他部门发生了应由本部门承担的业务活动，则这部分业务活动的成本也应纳入本部门的成本分配。（五）产品成本的计算得到业务活动单

11、位成本后，即可按照业务活动发生的原因将业务活动成本归集到相应产品得到产品成本：1.发放500笔住房抵押贷款的成本：2.发放500笔汽车贷款的成本：从上面的计算可以看出，虽然经过了相同的业务流程，但500笔住房抵押贷款和500笔汽车贷款的总成本和单位成本都是不同的，其原因在于二者在“受理贷款申请”和“评估贷款申请”两项业务活动上消耗的资源存在差异棗住房抵押贷款消耗了更多的资源，从而准确反映了两类产品不同的成本水平，有效解决了传统成本法下成本按照员工人数、收入等指标平均分配到各种产品、歪曲真实成本的问题。按照同样的计算方法，业务活动成本还可以归集到产品组合、客户、客户群、目标市场、部门或分支机构、经营区域等等，从而得出不同的成本对象的成本，实现不同的分析目的，并可根据预计的收入情况对盈利能力进行预测和分析，必要时对战略目标进行重新调整和规划。四、小结综上所述，作业成本制度、作业预算制度对于银行持续改进业务流程、成本结构，有效支持产品定价、市场定位决策以及根据战略目标和市场状况安排业务流程和业务活动，提高产出效果等均能发挥独到的作用，可促使银行改善经营和管理，提高在市场上的竞争力。这些正是西方银行愿意投入大量的资源实施作业成本制度的原因