合并报表六大步骤讲课稿

1、步骤一：做调整分录，将子公司 的账面价值调整为公允价值（非 同一控制下企业合并），即按照 购买日的公允价值调整购买日子 公司的账面价值。调整相关资产的折旧和摊销借：存货固定资产无形资产递延所得税资产贷：资本公积应收账款预计负债递延所得税负债借：营业成本 管理费用 应收账款 预计负债贷：固定资产无形资产 存货 资产减值损失 营业外支出 借：递延所得税资产贷：递延所得税负债 所得税费用步骤二：将对子公司的长期股权投借：长期股权投资资由成本法调整为权益法贷：投资收益其他综合收益先将子公司实现净利润按照上述资本公积调整分录影响的损益调整为以母公司视角的净利润借：投资收益【自购买日持续计算的子公司可贷：

2、长期股权投资辨认净资产的公允价值】步骤三：将母公司长期股权投资与借：股本/实收资本资本公积盈余公积未分配利润 其他综合收益、* 、/商誉贷：长期股权投资少数股东权益子公司所有者权益抵消步骤四：将母子公司利润分配过程借：投资收益抵消少数股东损益未分配利润一一年初贷：提取盈余公积向所有者（或股东）分配 未分配利润年末步骤五：抵消本期内部交易中未实现内部销售损益一、针对内部购销存货【存货不涉及跌价准备问题时】第一年：第二年：借：营业收入借：未分配利润-年初贷：营业成本（倒挤）贷：营业成本存货（期末结存）借：营业收入若是逆流交易，子公司按照比例承担贷：营业成本借：少数股东权益借：营业成本贷：少数股东损

3、益贷：存货借：递延所得税资产贷：所得税费用借：递延所得税资产逆流交易时贷：未分配利润-年初借：少数股东损益贷：少数股东权益借：递延所得税资产贷：所得税费用【存货涉及跌价准备问题时】第一年：第二年：(I)借：营业收入(I)借：未分配利润-年初贷：营业成本贷：营业成本存货借：营业收入借：存货跌价准备贷：营业成本贷：资产减值损失借：营业成本(n)借：递延所得税资产贷：存货贷：所得税费用借：存货跌价准备贷：未分配利润-年初借：营业成本贷：存货跌价准备借：存货跌价准备贷：资产减值损失(n)借：递延所得税资产贷：未分配利润-年初借：递延所得税资产贷：所得税费用【A】内部销售方为存货，购入方确认为固定资产第

4、一年：第二年：借：营业收入借：年初未分配利润贷：营业成本贷：固定资产固定资产一原价【未实现部分】借：固定资产借：固定资产贷：年初未分配利润贷：管理费用【以多提折旧方式实现】借：固定资产借：递延所得税资产贷：管理费用贷：所得税费用逆流交易情况下，归属于少数股东的未实现借：递延所得税资产内部销售损益分摊金额贷：年初未分配利润借：少数股东权益借：递延所得税资产贷：少数股东损益所得税费用【B】内部销售方为固定资产，购入方也确认为固定资产第一年：第二年：借：营业外收入借：未分配利润一年初贷：固定资产贷：固定资产一原价借：固定资产借：固定资产一累计折旧贷：管理费用贷：未分配利润一年初借：递延所得税资产借：

5、固定资产一累计折旧贷：所得税费用贷：管理费用借：递延所得税资产所得税费用【差额】贷：未分配利润一年初所得税费用【差额】【C】固定资产清理时可能出现三种情况使用期满报废/处置提前报废，处置清理期满未报废，继续使用借：年初未分配利润借：年初未分配利润借：年初未分配利润贷：营业外收入贷：营业外收入贷：固定资产借：营业外收入借：营业外收入借：固定资产贷：年初未分配利润贷：年初未分配利润贷：年初未分配利润借：固定资产借：营业外收入贷：营业外收入贷：管理费用借：递延所得税资产所得税费用【差额】贷：未分配利润一年初所得税费用【差额】三、内部债权债务的抵消处理A.应收应付款项的抵消第一年：第二年：借：应付账款

6、借：应付账款贷：应收账款贷：应收账款借：应收账款-坏账准备借：应收账款-坏账准备贷：资产减值损失贷：年初未分配利润借：所得税费用借：应收账款-坏账准备贷：递延所得税资产【抵消非确认】贷：资产减值损失借：年初未分配利润所得税费用【差额】贷：递延所得税资产B.内部持有至到期投资与应付债券的抵销 借：应付债券投资收益（借方差额） 贷：持有至到期投资财务费用（贷方差额）借：投资收益贷：财务费用借：应付利息贷：应收利息四、投资性房地产的抵消处理账面冲回还原租金收入费用抵消补提折旧借：固定资产借：营业收入借：管理费用公允价值变动损益贷：管理费用贷：固定资产其他综合收益贷：投资性房地产固定资产【折旧】五、非货币性资产交换以换出无形资产、存货为例抵消母公司换出损益：借：营业收入借：营业外收入营业外收入贷