房产税等税种

1、房产税法房产税法n房产税特点房产税特点1 1、个别财产税、个别财产税2 2、经营性房屋、经营性房屋3 3、使用方式不同有不同的计税依据、使用方式不同有不同的计税依据n n答：答：房产税是以房产税是以房屋为房屋为征税对象，依据房屋的征税对象，依据房屋的计税余值计税余值或租金收入或租金收入向向产权所有人产权所有人征收的一种财产税。征收的一种财产税。n1 1、什么是房产税、什么是房产税? ? nn n2 2、房产税的纳税义务人是如何规定的、房产税的纳税义务人是如何规定的? ? 【例题例题 单选题单选题】下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（）。下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（）。A.A

2、.产权属于集体的由承典人缴纳产权属于集体的由承典人缴纳B.B.房屋产权出典的由出典人缴纳房屋产权出典的由出典人缴纳C.C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳D.D.产权属于国家所有的不缴纳产权属于国家所有的不缴纳 正确答案正确答案C C答案解析答案解析选项选项A.A.产权属于集体的由集体单位缴纳；产权属于集体的由集体单位缴纳；B.B.房房屋产权出典的由承典人缴纳；选项屋产权出典的由承典人缴纳；选项D.D.产权属于国家所有的由产权属于国家所有的由经管单位缴纳。经管单位缴纳。 答：房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，其范答：房产税在城市、县城、建制镇和工矿

3、区征收，其范围按现行行政区划确定围按现行行政区划确定. u：n 房地产开发企业建造的商品房，房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征在出售前不征收房收房产税；产税；但对出售前已使用或出租、出借的商品房应按但对出售前已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。规定征收房产税。n城市、县城、建制镇、工矿区。城市、县城、建制镇、工矿区。不包括农村房屋。不包括农村房屋。n 个人的非营业用房屋不征税个人的非营业用房屋不征税n3 3、房产税的征收范围、房产税的征收范围? ? 注意注意n答：房产税以答：房产税以房屋房屋为征税对象为征税对象. .房屋是指有屋面和围护房屋是指有屋面和围护结构结构( (有墙或两

4、边有柱有墙或两边有柱),),能够遮风挡雨能够遮风挡雨, ,可供人们在其中可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所. . n独立于房屋之外的建筑物独立于房屋之外的建筑物, ,如围墙、烟囱、水塔、变电如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池、油柜、酒窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池塔、油池、油柜、酒窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等, ,不属于房不属于房产。产。 n4 4、房产税征税对象是什么、房产税征税对象是什么? ?n1 1、下列房产税的纳税人正确的是（、下列房产税的纳税

5、人正确的是（ ）。）。 A A、房屋的出典人、房屋的出典人 B B、拥有农村房产的农村农民、拥有农村房产的农村农民 C C、允许他人无租使用房产的房管部门、允许他人无租使用房产的房管部门 D D、产权不明的房屋的使用人、产权不明的房屋的使用人n答案答案:D:D 解析解析: :房屋出典的，由承典人纳税；农村不是房产税的房屋出典的，由承典人纳税；农村不是房产税的开征区域，农村农民不是房产税的纳税人；无租使用房开征区域，农村农民不是房产税的纳税人；无租使用房产的，由使用人纳税；产权未确定的，由代管人或使用产的，由使用人纳税；产权未确定的，由代管人或使用人纳税。人纳税。 二、税率、计税依据和应纳税额的

6、计算二、税率、计税依据和应纳税额的计算 答：房产税依照房产原值一次减除答：房产税依照房产原值一次减除10%至至30%(我省规定我省规定一次减除一次减除30%)后的后的余值余值计算缴纳计算缴纳.没有房产原值作为依据没有房产原值作为依据的的,由房产所在地税务机关参考同类房产核定由房产所在地税务机关参考同类房产核定. 房产出租的房产出租的,以以房产租金收入房产租金收入为房产税的计税依据。为房产税的计税依据。 n5 5、房产税的计税依据是什么、房产税的计税依据是什么? ?二、税率二、税率n两档两档n从租从租 12%12%n从价从价 1.2%1.2%n个人出租或向个人出租或向个人出租用于个人出租用于居住

7、按居住按4%4%两种征两种征税方式税方式n从价从价 原值原值（1-1-扣除率）扣除率）1.2% 1.2% n政府规政府规定的定的n从租从租 租金租金 12% 12% n是全部的是全部的租金租金1.从价计征：从价计征：注意：注意：从价计税方式下税率具有从价计税方式下税率具有年年的含义在里面的含义在里面,在计算中在计算中注意和时间的配比注意和时间的配比!n年应纳税额应税房产原值年应纳税额应税房产原值（1-1-扣除比例）扣除比例）1.2%1.2%（1）房产原值：房产原值：纳税人按会计制度规定，在纳税人按会计制度规定，在“固定资产固定资产”账簿中账簿中记载记载的房屋原价（包括应当缴纳房产税的房屋原价（

8、包括应当缴纳房产税,但未在但未在该账户中记载的房产）；原价根据有关会计制度规定该账户中记载的房产）；原价根据有关会计制度规定核算，核算，未按规定核算并记载的，按规定予以调整或重未按规定核算并记载的，按规定予以调整或重新评估。新评估。（2）应包括与房屋不能分割的各种附属设备或一般不单应包括与房屋不能分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。独计算价值的配套设施。如暖气、照明、通风等设备如暖气、照明、通风等设备;电力、电讯、给排水、电梯等。无论会计核算中是否电力、电讯、给排水、电梯等。无论会计核算中是否单独记账与核算，均应并入原值计税单独记账与核算，均应并入原值计税n 6 6、房产原值是如

9、何确定的？、房产原值是如何确定的？ （3）纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相）纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应地增加房屋原值应地增加房屋原值.u对于更换房屋附属设备和配套设施的对于更换房屋附属设备和配套设施的,在将其价在将其价值计入房产原值时值计入房产原值时,可扣减原来相应设备和设施可扣减原来相应设备和设施的价值；的价值；u 对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。换的零配件，更新后不再计入房产原值。（4）对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何）对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包

10、含地价核算，房产原值均应包含地价,包括为取得土地使用包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地宗地容积率容积率低于低于0.5的的,按房产建筑按房产建筑面积的面积的2倍倍计算土地面计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。积并据此确定计入房产原值的地价。【解析解析】宗地容积率指项目用地范围内总建筑面积宗地容积率指项目用地范围内总建筑面积占总用地面积的比值，占总用地面积的比值，n宗地容积率宗地容积率= =项目用地范围内总建筑面积项目用地范围内总建筑面积总用地面积总用地面积。【举例举例】甲公司甲公司2009年支付年支付4000万元取得万元取

11、得20万平方米土地万平方米土地使用权，新建房屋建筑面积使用权，新建房屋建筑面积8万平方米，工程造价万平方米，工程造价1800万万元，元，2010年年12月完工并通过验收。月完工并通过验收。 土地单价土地单价=4000万元万元20=200元元/平方米平方米该厂房的房产税计税原值该厂房的房产税计税原值=1800+（28200） =1800+3200=5000万元万元n则：宗地容积率则：宗地容积率=8=8万平方米万平方米2020万平方米万平方米=0.4=0.4。宗地。宗地容积率低于容积率低于0.50.5的，按房产建筑面积的的，按房产建筑面积的2 2倍计倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。算土

12、地面积并据此确定计入房产原值的地价。 2.从租计征（从租计征（12%）：）：u注意：注意： 个人购买商品房自用，不纳税。个人按市个人购买商品房自用，不纳税。个人按市场价格出租的居民住房，暂按场价格出租的居民住房，暂按4%税率征税。税率征税。n应纳税额租金收入应纳税额租金收入12%12%【例题例题单选题单选题】某企业某企业2011年年1月月1日的房产原值为日的房产原值为3000万万元，元，4月月1日将其中原值为日将其中原值为1000万元的临街房出租给某连万元的临街房出租给某连锁商店，月租金锁商店，月租金5万元。当地政府规定允许按房产原值减万元。当地政府规定允许按房产原值减除除20%后的余值计税。

13、该企业当年应缴纳房产税（）。后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（）。A.4.8万元万元B.24万元万元C.27万元万元D.28.8万元万元正确答案正确答案C答案解析答案解析（3000-1000）（1-20%）1.2%+1000 （1-20%）1.2%/123+5912%=27（万元）（万元） 【两种方法的适用范围】【两种方法的适用范围】（1）投资联营的房产投资联营的房产n参与利润分红，共担风险的以参与利润分红，共担风险的以房产余值房产余值计税；计税；n收取固定收入，不承担联营风险的按收取固定收入，不承担联营风险的按租金租金收收入计税。入计税。 （2）融资租赁的房产，融资租赁的房产，依照依照房

14、产余值房产余值缴纳房产税。缴纳房产税。（3）居民住宅区内业主共有的经营性房地产居民住宅区内业主共有的经营性房地产（实际（实际经营的代管人或使用人缴纳房产税）经营的代管人或使用人缴纳房产税） 自营的按余值计税，自营的按余值计税， 出租的按租金收入计税。出租的按租金收入计税。 无原值或不能将业主共有房产与其房产的原值无原值或不能将业主共有房产与其房产的原值准确划分开的，由税务机关核定。准确划分开的，由税务机关核定。【例题例题单选题单选题】某企业有一处房产原值某企业有一处房产原值1000万元，万元，2011年年7月月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营

15、风险），投资期为险），投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入年。已知该企业当年取得固定收入50万元，当地政府规定的扣除比例为万元，当地政府规定的扣除比例为20%。该企业。该企业2011年年应缴纳房产税（）应缴纳房产税（）A.6.0万元万元B.9.6万元万元C.10.8万元万元D.15.6 正确答案正确答案C答案解析答案解析应缴纳房产税应缴纳房产税1000（1-20%）1.2%/2+5012%10.8（万元）（万元） （4）对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约）对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所免收租金期间由产权所有人按照有人按照房

16、产原值房产原值缴纳房产税。缴纳房产税。【例题例题多选题多选题】下列各项中，应依照房产余值缴下列各项中，应依照房产余值缴纳房产税的有（）纳房产税的有（）A.A.融资租赁的房产融资租赁的房产B.B.产权出典的房产产权出典的房产C.C.无租使用其他单位的房产无租使用其他单位的房产D.D.用于自营的居民住宅区内业主共有的经营性用于自营的居民住宅区内业主共有的经营性房产房产n正确答案正确答案ABCDABCD【例题例题单选题单选题】 9、下列关于房产税计税依据的说法正确的是（、下列关于房产税计税依据的说法正确的是（ ）。）。 A、房产税有从价计征和从租计征两种方式、房产税有从价计征和从租计征两种方式 B、

17、投资联营的房产如果投资者共担风险按余值从价征税、投资联营的房产如果投资者共担风险按余值从价征税，如果不共担风险应按租金从租计征，如果不共担风险应按租金从租计征 C、个人按市场价格出租的居民住房，其应缴纳的房产税、个人按市场价格出租的居民住房，其应缴纳的房产税暂减按暂减按4%的税率征收的税率征收 D、凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设、凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房

18、产原值计入房产原值 答案答案:ABCD【例题例题单选题单选题】 赵某拥有两处房产，一处原值赵某拥有两处房产，一处原值6060万元的房产供自万元的房产供自己和家人居住，另一处原值己和家人居住，另一处原值2020万元的房产于万元的房产于20102010年年7 7月月1 1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入12001200元。赵某当年应缴纳的房产税为（）元。赵某当年应缴纳的房产税为（）A.288A.288元元B.576B.576元元C.840C.840元元D.864D.864元元 正确答案正确答案A A答案解析答案解析应纳房产税应纳房产税120012

19、006 64%4%288288（元）（元）【例题例题单选题单选题】某公司办公大楼原值某公司办公大楼原值30000万元，万元，2010年年2月月28日将其日将其中部分闲置房间出租中部分闲置房间出租,租期租期2年。出租部分房产原值年。出租部分房产原值5000万元，万元，租金每年租金每年1000万元。当地规定房产税原值减除比例为万元。当地规定房产税原值减除比例为20%，2010年该公司应缴纳房产税（）。年该公司应缴纳房产税（）。A.288万元万元B.340万元万元C.348万元万元D.360万元万元正确答案正确答案C答案解析答案解析2010年年1-2月从价计征的房产税：月从价计征的房产税：30000

20、（1-20%）1.2%212=48（万元）（万元）2010年年3-12月从价计征的房产税：月从价计征的房产税：25000（1-20%）1.2%1012=200（万元）（万元）2010年年3-12月从租计征的房产税：月从租计征的房产税：100012%1012=100（万元）（万元）合计应纳房产税合计应纳房产税=48+200+100=348（万元）（万元） 三、税收优惠（基本规定）（基本规定）下列房产免纳房产税：下列房产免纳房产税：（一）国家机关、人民团体、军队自用的房产；（一）国家机关、人民团体、军队自用的房产；（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；（二）由国家财政部门拨付事业经费的

21、单位自用的房产；（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；u上述单位出租房屋上述单位出租房屋非自身业务使用的生产、营业用房，要征房产税。 （四）个人所有（四）个人所有非营业用的房产房产 。7、哪些房产可以减免房产税？ 【例题【例题计算题】某省政府机关有办公用房一幢，房产价计算题】某省政府机关有办公用房一幢，房产价值值5000万元。万元。2011年将其中的四分之一对外出租，取得租年将其中的四分之一对外出租，取得租金收入金收入100万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为除幅度为20%，该省政府机关当年应纳的

22、房产税为多少？，该省政府机关当年应纳的房产税为多少？【答案】【答案】 省政府机关办公用房免税；省政府机关办公用房免税；出租部分应以租金交税，应纳税额为：应纳房产税出租部分应以租金交税，应纳税额为：应纳房产税=10012%=12（万元）（万元）车船税法车船税法 在中华人民共和国境内，在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人的所有人或者管理人为车船税的纳税人。为车船税的纳税人。车辆、船舶，是指：车辆、船舶，是指：（1）依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶）依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶（2）依法不需要在车船登记管理部门登

23、记的在单位内部场）依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。所行驶或者作业的机动车辆和船舶。1、纳税义务人、纳税义务人2、征税范围、征税范围二二 税目与税率（定额税率）税目与税率（定额税率） 计税单位 备 注乘用车按发动机汽缸容量（排气量）分档每辆核定载客人数9人（含）以下商用客车每辆核定载客人数9人（含）以下商用货车整备质量每吨包括半挂牵引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等。挂车按照货车税额的50%计算其他车辆整备质量每吨不包括拖拉机摩托车每辆船舶-机动船舶净吨位每吨拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算船舶-游艇船身长度每米三三

24、应纳税额的计算与代收代缴应纳税额的计算与代收代缴1、以吨为单位的以自重吨位为计税依据、以吨为单位的以自重吨位为计税依据 2、拖船按照发动机功率、拖船按照发动机功率1千瓦折合净吨位千瓦折合净吨位0.67吨计算吨计算征收车船税。征收车船税。n（一）计税依据（一）计税依据【例题例题选择题选择题】 华联商厦有三辆载货汽车，每辆自重吨位为华联商厦有三辆载货汽车，每辆自重吨位为4吨，假设能吨，假设能载货载货3吨。当地规定适用税额为吨。当地规定适用税额为20元元/吨，年应纳车船税吨，年应纳车船税为（为（ ）。）。 A、60元元 B、80元元 C、140元元 D、240元元 答案答案:D 解析解析:以自重吨位

25、为计税依据。计算过程：以自重吨位为计税依据。计算过程：4203=240 （二）应纳税额的计算（二）应纳税额的计算1、购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发、购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的生的当月当月起按月计算。起按月计算。 2、报废灭失的车船可申请退税，失而复得的要缴纳、报废灭失的车船可申请退税，失而复得的要缴纳 3、已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户、已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。的，不另纳税，也不退税。n应纳税额年应纳税额应纳税额年应纳税额1212应纳税月份数应纳税月份数【例题例题计算题计算题】 某运输公司某运输公

26、司20132013年年8 8月新购置机动船月新购置机动船3 3艘，每艘净吨位艘，每艘净吨位10001000吨。该公司船舶适用的年税额为：净吨位吨。该公司船舶适用的年税额为：净吨位2012012 2 000000吨的，每吨吨的，每吨4 4元。该公司元。该公司20132013年度应缴纳的车船税年度应缴纳的车船税？ 解答：车船税解答：车船税 3 3 1 0001 0004 45 51212 5000 5000（元）（元） 四四 税收优惠税收优惠 法定减免法定减免捕捞、养殖渔船捕捞、养殖渔船军队、武装警察部队专用的车船军队、武装警察部队专用的车船警用车船警用车船 依法应予以免税的外国驻华使领馆、国际组

27、织驻华代表机依法应予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船构及其有关人员的车船对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税（包括纯（包括纯电动汽车、燃料电池汽车和插电式混合动力汽车电动汽车、燃料电池汽车和插电式混合动力汽车免征车船税，免征车船税，其他混合动力汽车减半征税）其他混合动力汽车减半征税）省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可对公省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可对公共交通车船，农村居民拥有并主要在共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货

28、汽车定期减征或者免征车船税车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税特定减免特定减免经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征行政区、台湾地区的车船，不征按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起起5年内免征年内免征机场、港口内部行驶或作业的车船，自车船税法实施之日机场、港口内部行驶或作业的车船，自车船税法实施之日起起5年内免征年内免征【例题例题选择题选择题】某旅游公司某旅游公司2012年拥有插电式混合动力汽车年拥有插电式混合动力汽车40辆，其

29、他辆，其他混合动力汽车混合动力汽车3辆，汽车核定载客人数均为辆，汽车核定载客人数均为8人；游船人；游船30艘，艘，每艘净吨位每艘净吨位1.3吨；吨；2千瓦的拖船千瓦的拖船1艘。公司所在地人民政府规艘。公司所在地人民政府规定定8人载客汽车年税额为人载客汽车年税额为600元元/辆，机动船辆，机动船4元元/吨。吨。2012年该年该旅游公司应缴纳车船税（）元。旅游公司应缴纳车船税（）元。A.130B.1026C.1066D.1930 正确答案正确答案B答案解析答案解析插电式混合动力汽车免征车船税，其他混合动插电式混合动力汽车免征车船税，其他混合动力汽车按同类车辆适用税额减半征收车船税，拖船按照发动力汽

30、车按同类车辆适用税额减半征收车船税，拖船按照发动机功率每机功率每2千瓦折合净吨位千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税，本题折吨计算征收车船税，本题折合成净吨位合成净吨位1.34吨，吨，应缴纳车船税应缴纳车船税360050%1.33041.34450%=1058.68（元）（元）契契税法税法 契税是在中华人民共和国境内转移土地、房屋权契税是在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属时，对属时，对承受的单位和个人征收的承受的单位和个人征收的一种税。一种税。n什么是契税什么是契税? ?（一）一般规定：（一）一般规定： 1.国有土地使用权出让；国有土地使用权出让； （不交土地增值税）（不交土地增值税）

31、2.土地使用权转让土地使用权转让； （不包括农村集体土地承包经（不包括农村集体土地承包经 营权的转移）营权的转移） （还应交土地增值税）（还应交土地增值税） 3.房屋买卖；房屋买卖； 交土地增值税交土地增值税 4.房屋赠与；房屋赠与； （法定继承人不征公益性赠与征）（法定继承人不征公益性赠与征） （公益性赠不需交土地增值税）（公益性赠不需交土地增值税） 5.房屋交换；房屋交换； 单位之间进行房地产交换应交土地单位之间进行房地产交换应交土地 增值税，个人互换住房不交增值税，个人互换住房不交 6.承受国有土地使用权支付的土地出让金，不得因减免土地承受国有土地使用权支付的土地出让金，不得因减免土地出

32、让金而减免契税。出让金而减免契税。 （二）特殊规定：（二）特殊规定：以下视同土地使用权转让、房屋买卖或者以下视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与，征收契税。房屋赠与，征收契税。以土地、房屋权属作价投资、入股以土地、房屋权属作价投资、入股u（房地产企业以自建商品房投资交土地增值税）u（以自有房产作股投入本人独资经营企业，免契税）以土地、房屋权属抵债或实物交换房屋以土地、房屋权属抵债或实物交换房屋u（单位之间进行房地产交换应交土地增值税，个人互换住房不交）以获奖方式承受土地、房屋权属以获奖方式承受土地、房屋权属以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权以预购方式或者预付集资建房款方式承受

33、土地、房屋权属的。属的。买房拆料或翻建新房买房拆料或翻建新房（三）企业事业单位改造重组1.企业公司制改造：n 对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。n非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，且该国有独资企业（公司）在新设公司中所占股份超过50%的对新设公司承受该国有独资企业（公司）的土地、房屋权属，免征契税。n国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份85%以上的，对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属免征契税。 u2 2、企业股权转让企业股权转让在股权转让中，单位、个人承

34、受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移，不征收契税 3 3、合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。征契税。 4. 4.分立企业承受原企业土地、房屋权属，免征契税。分立企业承受原企业土地、房屋权属，免征契税。 与原企业与原企业30%以上职工签订服职工签订服 收购国有、收购国有、 务年限不少务年限不少于3年的劳动合同劳动合同 集体企业集体企业 的，减半征收契税，的，减半征收契税， 与原企业与原企业全部职工签订服务年限签订服务年限 不少于3年的劳动合同的，免征契税。的劳动合同的，免征契税。n5.5.企业出售：企业出售： 债权人 承受关闭

35、、破产企业土地、房屋权属，免征契税。非债权人 承受关闭、破产企业土地、房屋权属，与原企业承受关闭、破产企业土地、房屋权属，与原企业 30%以上职工签订服务年限职工签订服务年限不少于3年的劳动合同劳动合同 的，减半征收契税，的，减半征收契税， 与原企业与原企业全部职工签订服务年限签订服务年限不少于3年的劳动的劳动 合同的，免征契税。合同的，免征契税。6 6、企业注销、破产：企业注销、破产：7、债权转股权、债权转股权 对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税。屋权属，免征契税。8、资产划转、资产划转n 政府主管部门对国有资产进行行

36、政性调整和划转过程中政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移，不征收契税。发生的土地、房屋权属转移，不征收契税。n 同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转，不征收契税划转，不征收契税 9 9、事业单位按照国家有关规定改制为企业的过程中，、事业单位按照国家有关规定改制为企业的过程中，投资主体没投资主体没 对改制后的企业承受原事对改制后的企业承受原事 有发生变化的，有发生变化的， 业单位土地、房屋权属，免征契税业单位土地、房屋权属，免征契税。 投资主体发生投资主体发生 改制后的企业依法妥善安置原事业单位变

37、化的变化的 全部职工，其中与原事业单位全部职工全部职工 签订服务年限不少于三年劳动用工合同签订服务年限不少于三年劳动用工合同 的，对其承受原事业单位的土地、房屋权的，对其承受原事业单位的土地、房屋权 属，免征契税；属，免征契税； 与原事业单位与原事业单位30%30%以上职工签订服务年限以上职工签订服务年限 不少于三年劳动用工合同的，对其承受原不少于三年劳动用工合同的，对其承受原 事业单位的土地、房屋权属，减半征收契税。事业单位的土地、房屋权属，减半征收契税。【例题例题多选题多选题】下列各项中，应当征收契税的有（）。下列各项中，应当征收契税的有（）。A.以房产抵债以房产抵债B.将房产赠与他人将房

38、产赠与他人C.以房产作投资以房产作投资D.子女继承父母房产子女继承父母房产 正确答案正确答案ABC。D子女继承父母房产属于法定继承，免子女继承父母房产属于法定继承，免征契税。征契税。 （一）纳税义务人：以受让、购买、受赠交换等方式（一）纳税义务人：以受让、购买、受赠交换等方式取得土地、房屋权属的单位和个人。取得土地、房屋权属的单位和个人。（二）税率：契税采用幅度比例税率（二）税率：契税采用幅度比例税率3%5%，具体，具体执行税率由各省（市、自治区）政府在幅度内确定。执行税率由各省（市、自治区）政府在幅度内确定。三、纳税义务人与税率：三、纳税义务人与税率：四、应纳税额的计算：四、应纳税额的计算：

39、（一）计税依据：（一）计税依据：1.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖时，国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖时，成成交价格为计税依据；交价格为计税依据；2.土地使用权赠与、房屋赠与时，由征收机关参照相应的土地使用权赠与、房屋赠与时，由征收机关参照相应的市市场价格核定场价格核定计税依据；计税依据；3、用房产抵债或投资入股，按、用房产抵债或投资入股，按现值现值计算，折价的按折价款计算，折价的按折价款计算。计算。n契税应纳税额契税应纳税额= =计税依据计税依据税率税率3.3.土地使用权交换、房屋交换时，土地使用权交换、房屋交换时，以交换的差额为计税依据。以交换的差额为计税依据。n

40、 交换价格相等时，免征契税；n 交换价格不等时，由多交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方交纳契税。4 4. .以划拨方式取得土地使用权，经批准转让时，由房地产转以划拨方式取得土地使用权，经批准转让时，由房地产转让者补缴契税，计税依据为让者补缴契税，计税依据为补缴的土地使用权出让费或者土补缴的土地使用权出让费或者土地收益。地收益。5.5.房屋买卖按房屋买卖按合同规定的总价款计征契税。合同规定的总价款计征契税。6.6.个人无偿赠与不动产行为个人无偿赠与不动产行为（法定继承人除外），（法定继承人除外），对受赠人对受赠人全额征收契税。全额征收契税。【例题例题】 居民甲某有四套住房，将一套价

41、值居民甲某有四套住房，将一套价值120120万元的别墅折价给万元的别墅折价给乙某抵偿了乙某抵偿了100100万元的债务；用市场价值万元的债务；用市场价值7070万元的第二、三万元的第二、三两套两室住房与丙某交换一套四室住房，另取得丙某赠送两套两室住房与丙某交换一套四室住房，另取得丙某赠送价值价值1212万元的小轿车一辆；将第四套市场价值万元的小轿车一辆；将第四套市场价值5050万元的公万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。当地确定的契税寓房折成股份投入本人独资经营的企业。当地确定的契税税率为税率为3%3%，甲、乙、丙纳税契税的情况是（），甲、乙、丙纳税契税的情况是（）A.A.甲不缴纳，乙

42、甲不缴纳，乙30 00030 000元，丙元，丙3 6003 600元元B.B.甲甲3 6003 600元，乙元，乙30 00030 000元，丙不缴纳元，丙不缴纳C.C.甲不缴纳，乙甲不缴纳，乙36 00036 000元，丙元，丙21 00021 000元元D.D.甲甲15 00015 000元，乙元，乙36 00036 000元，丙不缴纳元，丙不缴纳正确答案正确答案A A答案解析答案解析甲不用缴纳契税；乙应缴纳契税甲不用缴纳契税；乙应缴纳契税=100=1003%=33%=3（万元）；丙应缴纳契税（万元）；丙应缴纳契税=12=123%=0.363%=0.36（万元）（万元）【例题例题 单选题

43、单选题】某公司某公司20032003年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值第一笔业务换出的房产价值500500万元，换进的房产价值万元，换进的房产价值800800万万元；第二笔业务换出的房产价值元；第二笔业务换出的房产价值600600万元，换进的房产价值万元，换进的房产价值300300万元。已知当地政府规定的契税税率为万元。已知当地政府规定的契税税率为3%3%，该公司应缴，该公司应缴纳契税（）纳契税（）A.0A.0万元万元B.9B.9万元万元C.18C.18万元万元D.33D.33万元万元 正确答案正确答案B B答案解析

44、答案解析应纳契税（应纳契税（800-500800-500）3%3%9 9 （万）（万） 【例题例题 单选题单选题】居民甲某共有三套房产，居民甲某共有三套房产，20072007年将第一套市价为年将第一套市价为8080万元的房万元的房产与乙某交换，并支付给乙某产与乙某交换，并支付给乙某1515万元；将第二套市价为万元；将第二套市价为6060万元的房产折价给丙某抵偿了万元的房产折价给丙某抵偿了5050万元的债务；将第三万元的债务；将第三套市价为套市价为3030万元的房产作股投入本人独资经营的企业。万元的房产作股投入本人独资经营的企业。若当地确定的契税税率为若当地确定的契税税率为3%3%，甲某应缴纳契

45、税（），甲某应缴纳契税（）A.0.45A.0.45万元万元 B.1.95B.1.95万元万元C.2.25C.2.25万元万元 D.2.85D.2.85万元万元 正确答案正确答案A A答案解析答案解析以自有房产作股投入本人独资经营企业，免纳以自有房产作股投入本人独资经营企业，免纳契税。土地使用权交换、房屋交换，支付补价的一方纳契税。土地使用权交换、房屋交换，支付补价的一方纳税。契税税。契税15153%3%0.450.45（万元）（万元） 【例题例题】 居民乙因拖欠居民甲居民乙因拖欠居民甲180万元款项无力偿还，万元款项无力偿还，2010年年6月经当月经当地有关部门调解，以房产抵偿该笔债务，居民甲

46、因此取得该地有关部门调解，以房产抵偿该笔债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款房产的产权并支付给居民乙差价款20万元。假定当地省政府万元。假定当地省政府规定的契税税率为规定的契税税率为5%。下列表述中正确的是（）。下列表述中正确的是（）A.居民甲应缴纳契税居民甲应缴纳契税1万元万元B.居民乙应缴纳契税居民乙应缴纳契税1万元万元C.居民甲应缴纳契税居民甲应缴纳契税10万元万元D.居民乙应缴纳契税居民乙应缴纳契税10万元万元正确答案正确答案C答案解析答案解析抵债房屋的价值抵债房屋的价值=180+20=200（万元），所以（万元），所以由甲企业缴纳契税由甲企业缴纳契税=2005%=10

47、（万元）（万元）城镇土地使用税法城镇土地使用税法城镇土地使用税是以城镇土地使用税是以城镇土地城镇土地为征税对象，对拥有土为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。地使用权的单位和个人征收的一种税。在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税纳税人。位和个人，为城镇土地使用税纳税人。（一）纳税义务人（一）纳税义务人根据用地者的不同情况分别确定为：根据用地者的不同情况分别确定为： （1 1）拥有土地使用权的单位和个人。）拥有土地使用权的单位和个人。（2 2）拥有土地使用权而不在土地所在地的纳税人，）拥有土地使用权

48、而不在土地所在地的纳税人，实实际使用人际使用人为纳税人。为纳税人。（3 3）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，实际使实际使用人用人为纳税人。为纳税人。（4 4）土地使用权共有的，由共有）土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。各方分别纳税。以各以各方实际使用土地的面积占总面积的比例，分别缴纳。方实际使用土地的面积占总面积的比例，分别缴纳。n 城市、县城、建制镇、工矿区内的国家所有和集体城市、县城、建制镇、工矿区内的国家所有和集体所有的土地。所有的土地。n 城镇土地使用税以城镇土地为征税对象，不包括农城镇土地使用税以城镇土地为征税对象，不包括农村。村。（二）征税范围：（二）征税范围： 定额税率定额税率 经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额降低，但降低额不得超过上述规定最低税额的的30%。经。经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政财政部部批准。批准。（一）税率（一）税率为纳税人为纳税人实际占用的土地面积。实际占用的土地面积。纳税人实际占用的土