收支两条线讲演纲要定稿财务管理培训讲座课件PPT

1、收支两条线讲演纲要定稿财务管理培训讲座课件PPT经营部收支两条线管理经营部收支两条线管理 收支两条线原那么：收支两条线原那么： 1、收入线：、收入线： 一切货币收入全额进一切货币收入全额进入电子划汇收入帐户入电子划汇收入帐户 2、支出线：、支出线： 一切货币支出从费用一切货币支出从费用帐户支出帐户支出 3、货币管理的最小核算、货币管理的最小核算单位专卖店、办事处、单位专卖店、办事处、经营部。经营部。 4、关键点：不准坐支、关键点：不准坐支22021/2/23经营部收支两条线操作根本流程图经营部收支两条线操作根本流程图 销售收款和销售收款和其他收款其他收款收入帐户收入帐户电子划汇至电子划汇至总部

2、总部分 公 司 预 算分 公 司 预 算审批环节审批环节经营部费用经营部费用户户提提 现现 金金往来结算往来结算费费 用用 支支 付付预付、转帐结预付、转帐结算算 b32021/2/23经营部收支两条线管理经营部收支两条线管理 为什麽施行资金管理两条线？为什麽施行资金管理两条线？ 相对与资金自收自支、余款划汇，收支两条线相对与资金自收自支、余款划汇，收支两条线更有利于：更有利于： 1、真正加强网络资金管理；、真正加强网络资金管理； 2、确实落实全面目的预算；、确实落实全面目的预算； 3、标准业务、财务操作；、标准业务、财务操作； 4、保证资产平安；、保证资产平安； 5、明确管理责任、明确管理责

3、任; 6、价值评价体系的施行；、价值评价体系的施行； 7、将来纵横管理政策的统一到、将来纵横管理政策的统一到位等，将起位等，将起 到积极的、直接的作用。到积极的、直接的作用。42021/2/23经营部收支两条线管理经营部收支两条线管理 收入的控制：收入的控制： 关键是：不准坐支关键是：不准坐支 1、收到银行承兑汇票直接回款；、收到银行承兑汇票直接回款； 2、销售收入和其他收入的货币收入部分、销售收入和其他收入的货币收入部分全额进入收入帐户；全额进入收入帐户； 3、非独立的办事处、专卖店当天货币收、非独立的办事处、专卖店当天货币收入全额上交财务部；入全额上交财务部； 4、收入存折定期全额转入收入

4、帐户，月、收入存折定期全额转入收入帐户，月末清平；末清平；52021/2/23经营部收支两条线管理经营部收支两条线管理 支出的控制：支出的控制： 关键是：不准坐支收入关键是：不准坐支收入 一切货币支出必须费用帐户支取一切货币支出必须费用帐户支取 按现金支出预算批准数划拨费用按现金支出预算批准数划拨费用 综合财务才能，量利为出综合财务才能，量利为出 经营部现金支出的分类经营部现金支出的分类 1、日常费用支出；、日常费用支出； 2、内部调拨货物支出；、内部调拨货物支出； 3、其他支出如税项支出等。、其他支出如税项支出等。 62021/2/23经营部收支两条线管理经营部收支两条线管理 非独立办事处、

5、专卖店的运做要点：非独立办事处、专卖店的运做要点： 1、货币收入当日结算时连同销售清单、货币收入当日结算时连同销售清单上交或定期划汇或电汇；上交或定期划汇或电汇； 2、结算后的收入部分可以开设收入存、结算后的收入部分可以开设收入存折，次日全额上交；折，次日全额上交； 3、可以开设费用支出存折一本；、可以开设费用支出存折一本； 4、按销售单和交款单记录手工收入现、按销售单和交款单记录手工收入现金日记帐；金日记帐； 5、按费用类别和人员以及财务冲帐单、按费用类别和人员以及财务冲帐单记录手工费用现金日记帐。记录手工费用现金日记帐。72021/2/23经营部收支两条线管理经营部收支两条线管理 坐支：坐

6、支： 违犯原那么违犯原那么 制造混乱制造混乱 产生腐败产生腐败 不准坐支： 迎接网络 迎接明晰 回绝坐支82021/2/23经营部收支两条线管理经营部收支两条线管理 资金管理的划拨平台：资金管理的划拨平台： 收支的结点是现金支出划拨，施行划收支的结点是现金支出划拨，施行划拨的平台有三种形式：拨的平台有三种形式： 形式形式1、总部集中划拨，集中控制；、总部集中划拨，集中控制； 形式形式2、分公司统一划拨，平衡控制；、分公司统一划拨，平衡控制； 形式形式3、经营部就地划拨，灵敏控制。、经营部就地划拨，灵敏控制。 为适应为适应TCL灵敏经营的特色和预算的灵敏经营的特色和预算的落实，总部决定收支结点的

7、划拨平台建落实，总部决定收支结点的划拨平台建立在经营部一级。就地划拨。立在经营部一级。就地划拨。92021/2/23经营部收支两条线管理经营部收支两条线管理财务管理日常操作财务管理日常操作1：专卖店、办事处、经营部专卖店、办事处、经营部手工流水帐的设置手工流水帐的设置1、收入现金日记帐、收入现金日记帐2、费用现金日记帐、费用现金日记帐102021/2/23经营部收支两条线管理财务管理日常操作财务管理日常操作2：经营部、独立办事处经营部、独立办事处1、划汇收入帐户一个、划汇收入帐户一个2、开设费用帐户一个、开设费用帐户一个112021/2/23经营部收支两条线管理日常操作3：难点：存折管理要求：

8、统一管理 分清收支 及时送交 月末清零 争取划汇122021/2/23经营部收支两条线管理 日常操作日常操作4 4： 1 1、经营部月末编制全面目的、经营部月末编制全面目的预算和现金支出预算上报分预算和现金支出预算上报分公司；公司； 2 2、总经理平衡批准；、总经理平衡批准； 3 3、财务经理分旬填写、财务经理分旬填写“费用费用划拨单；划拨单； 4 4、就地划拨至费用户；、就地划拨至费用户； 5 5、经营部上报、经营部上报“现金支出旬现金支出旬报。报。132021/2/23经营部月末前编制全面经营部月末前编制全面预算和现金支出预算预算和现金支出预算总经理在三日总经理在三日内平衡批准内平衡批准财

9、务经理审核后财务经理审核后填写填写“划拨单划拨单经营部就地经营部就地划拨至费用户划拨至费用户142021/2/23资金管理与预算的关系资金管理与预算的关系 什麽是全面预算？什麽是全面预算？ 是对将来经营活动、财务状况、财务成是对将来经营活动、财务状况、财务成果的根本规划。果的根本规划。 相对销售网络言包括：目的利润预算、相对销售网络言包括：目的利润预算、销售预算、采购商品预算、经营费用预销售预算、采购商品预算、经营费用预算、管理费用预算、现金流量收支算、管理费用预算、现金流量收支预算、投资预算。预算、投资预算。 可见，现金收支预算是实现全面目的预可见，现金收支预算是实现全面目的预算中目的利润的

10、手段和方式。目的的实算中目的利润的手段和方式。目的的实现是量本利的合理规划，现金预算是对现是量本利的合理规划，现金预算是对全面预算过程的管理和控制。全面预算过程的管理和控制。152021/2/23销售预算销售预算商品本钱预算商品本钱预算经营费用预算经营费用预算采购预算采购预算预计损益表预计损益表现金收支表现金收支表固定性费用预算固定性费用预算变动性费用预算变动性费用预算现金预算现金预算推广预算推广预算其他其他专门投资预算专门投资预算162021/2/23资金管理与预算的关系资金管理与预算的关系 简洁表述这种严密关系：简洁表述这种严密关系： 全面目的预算是收支两条线运做的根底：全面目的预算是收支

11、两条线运做的根底： 全面目的预算是现金支出预算和费用预算根全面目的预算是现金支出预算和费用预算根底底 目的费用预算是全面预算和现金预算的执行目的费用预算是全面预算和现金预算的执行 现金支出预算是对上两个预算的过程控制现金支出预算是对上两个预算的过程控制 现金支出旬报是对现金支出预算的补充现金支出旬报是对现金支出预算的补充172021/2/23资金管理与价值评价体系资金管理与价值评价体系 价值分配体系-我要做？ 三项考核指标是资金管理的另一种形式； 目的利润是价值分配的源头； 价值分配体系是资金管理和全面预算施行的内在动力。182021/2/23全面目的预算的编制原那么全面目的预算的编制原那么独

12、立核算办事处、独立核算办事处、经营部为单位；经营部为单位；以目的利润为导向以目的利润为导向允许亏损，允许亏损，累计为盈利累计为盈利以丰补歉，以丰补歉，不可寅吃卯粮不可寅吃卯粮192021/2/23量本利分析在目的利润规划中的作用量本利分析在目的利润规划中的作用 量本利分析的关键是盈亏分界点； 量本利分析中的价格、市场和适用性； 量本利分析销售构造调整对收益的影响； 建立量本利分析予警，判断经营部经营状况。202021/2/23资金管理与预算的关系资金管理与预算的关系全面目的预算编制方法全面目的预算编制方法1、根据为上月实际发生，加减本月调节；、根据为上月实际发生，加减本月调节；2、收入按不含税

13、计算；、收入按不含税计算；3、本钱按先进先出法；、本钱按先进先出法；4、费用参照上月；、费用参照上月；5、计算销售毛利率、销售费用率。、计算销售毛利率、销售费用率。212021/2/23附表二附表二编制单位：单位：元项目上月实际数本月计划数本月现金性支出工资1福利费2房租水电费3 24房产税25其他26经营、管理费用合计经营、管理费用合计2727利息净支出28汇兑净损失29金融机构手续费30其他31财务费用合计财务费用合计3232费用总计费用总计3333经营部经理：财务主管：总经理：财务经理：目标费用预算表目标费用预算表年 月 日222021/2/23附表一附表一编制单位：项目行次本月计划数本

14、年累计数备 注一、商品销售收入1 减：商品销售成本2 经营费用3经营部现金收支总预算：17X 18X二、实现收款总额19X三、回款总部20三、本月费用户现金总支出21X 1、费用支出22X 2、其他支出23X四、期末现金及存款节余24X 经营部经理：财务主管：总经理：财务经理：年 月 日全面目标预算全面目标预算单位：元232021/2/23资金管理与预算的关系资金管理与预算的关系现金支出预算编制方法现金支出预算编制方法1、根据全面预算和费用预算为根底；、根据全面预算和费用预算为根底；2、本月从费用帐户中支出的全部现金：、本月从费用帐户中支出的全部现金：费用性支出、内部调拨支出、其他支费用性支出

15、、内部调拨支出、其他支出；出；3、临时支出工程：、临时支出工程：“追加现金支出预追加现金支出预算申报算申报242021/2/23附表三附表三编制单位： 年 月 日单位：元项 目本月计划数备 注一、期初费用户余额1二、本月预算支出2 1、费用性支出3 本期现金性费用支出4 2、内部调拨支出5 内部货物调拨支出6 3、其他支出7 大额备用金8 本期税项支出9 固定资产购置支出10 其他资产支出11 预付帐款12 关联企业货款支付13 非T CL品 牌货款支付14本月预算支出小计2033行+5行+7行=20行21三、分公司计划拨款2220行-1行+24行=22行23四、期末现金结存24经营部经理：财

16、务主管：总经理：财务经理：现金支出预算现金支出预算252021/2/23附表四附表四 年 月 日单位：元序号项 目上旬中旬下旬小计一、本期现金性费用支出1 工资2 福利费25 房产税26 其他27 经营、管理费用小计经营、管理费用小计28 利息净支出29 汇兑净损失30 金融机构手续费31 其他32 财务费用小计财务费用小计33 费用合计费用合计二、内部货物调拨支出合计三、其他支出合计四、差错调整数总总 计计财务主管：编制单位：制表：现金支出旬报表现金支出旬报表262021/2/23资金管理与预算的关系资金管理与预算的关系 三大表之间的稽核关系：三大表之间的稽核关系： 目的费用预算表中的费用总

17、计等于全面目的费用预算表中的费用总计等于全面预算中的可以由边际奉献弥补的经营费预算中的可以由边际奉献弥补的经营费用数额；用数额； 现金支出预算的费用性支出部分等于全现金支出预算的费用性支出部分等于全面目的预算中的本月现金总支出项下现面目的预算中的本月现金总支出项下现金费用支出数额；金费用支出数额； 目的费用预算中的现金性费用数额等于目的费用预算中的现金性费用数额等于现金支出预算中的费用性支出。现金支出预算中的费用性支出。272021/2/23编表举例：编表举例： 资料：资料： 大连经营部大连经营部12月末，收入帐户余额月末，收入帐户余额70000元，费用帐户余额元，费用帐户余额 45000元，

18、费元，费用现金日记帐用现金日记帐5000元。元。12月经营费用发月经营费用发生生238000元。经过经营部量本利测算：元。经过经营部量本利测算：销售部门编制出一月销售商品方案销售部门编制出一月销售商品方案1170万元，财务部门根据毛利率测算销售本万元，财务部门根据毛利率测算销售本钱钱952.38万元，预计销售税金及附加万元，预计销售税金及附加7000 元；预计一月销售总收款现金流元；预计一月销售总收款现金流入入1200万元，预计一月末银行费用户万元，预计一月末银行费用户应存余额应存余额30000元，银行收入户余额元，银行收入户余额60000元，费用性现金日记帐月末余额元，费用性现金日记帐月末余

19、额10000元；元；282021/2/23举例：举例： 预计一月份经营费用预计一月份经营费用250000元，其中现金性元，其中现金性费用支出费用支出200000元；根据元；根据12月财务帐目预计月财务帐目预计应在一月支付内部调拨款应在一月支付内部调拨款10000元，应支付元，应支付12月份增值税及附加月份增值税及附加 20000元，预计一月份大额元，预计一月份大额备用金备用金5000元，根据合同应预付广告费元，根据合同应预付广告费15000元，根据批准将购置固定资产元，根据批准将购置固定资产10000元。元。 要求：根据以上资料编制全面目的预算表、要求：根据以上资料编制全面目的预算表、费用预算

20、表合计拦、现金支出预算表。费用预算表合计拦、现金支出预算表。292021/2/23编制单位：大连经营部单位：元项目上月实际数本月计划数本月现金性支出工资13000030000300003000030000福利费250005000500050005000房租水电费370007000700070007000折旧费4300030003000维修费550005000500050005000广告费65000050000500005000050000业务费83000020000200002000020000差旅费93500030000300003000030000市内交通费1050005000500050

21、005000汽车费用1140004000400040004000运输费1260006000600060006000办公费1330003000300030003000邮电费1420002000200020002000劳动保险费1630003000300030003000低值易耗品摊销19400040004000开办费摊销2040001500015000装修费摊销2140001400014000坏帐准备金22400040004000削价准备金2340001000010000其他263000030000300003000030000经营、管理费用合计经营、管理费用合计2727238000250000

22、250000200000200000目标费用预算表目标费用预算表2001年 1 月302021/2/23编制单位：大连经营部项目行次本月计划数本年累计数备 注一、商品销售收入110001000销售预算 减：商品销售成本2952.38952.38销售成本预算 经营费用32525费用预算 商品销售税金及附加40.70.7二、商品销售利润521.9221.92五、利润总额1421.9221.92 减：所得税15六、净利润1621.9221.92经营部现金收支总预算：17X一、期初现金及存款余额181212X收入和费用户二、实现收款总额1912001200X总收款三、回款总部2011761176三、本

23、月费用户现金总支出212626X现金支出预算 1、费用支出222020X现金性支出 2、其他支出236 6X调拨和其他支出四、期末现金及存款节余241010X18+19-20-21=24行全面目标预算全面目标预算2001年 1 月单位：万元312021/2/23编制单位：大连经营部 2001 年1 月单位：元项 目本月计划数备 注一、期初费用户余、本月预算支出2 1、费用性支出3200000200000 本期现金性费用支出4200000200000 2、内部调拨支出51000010000 内部货物调拨支出61000010000 3、其他支出75000050000 大额

24、备用金850005000 本期税项支出92000020000 固定资产购置支出101000010000 其他资产支出11 预付帐款121500015000 关联企业货款支付13 非TCL品牌货款支付14本月预算支出小计2026000026000033行+5行+7行=20行三、分公司批准拨款2225000025000020行-1行+24行=22行四、期末现金结存244000040000现金支出预算现金支出预算322021/2/23资金管理与预算的关系资金管理与预算的关系 定性与定量： 全年现金性费用支出应小于全年的总毛利额。 全年边际奉献数总毛利额将是经营部实际花费的经营费用的上限。 利润是现金

25、的净流入，是资本的增值。 332021/2/23资金管理与预算的关系资金管理与预算的关系 平台的作用平台的作用 1、全面目的预算和、全面目的预算和现金支出预算的审现金支出预算的审批权为总经理；批权为总经理； 2、审批原那么为真、审批原那么为真实反映经营活动的实反映经营活动的财务状况并完成目财务状况并完成目的利润；的利润； 3、检查、审核、划、检查、审核、划拨权为财务经理。拨权为财务经理。342021/2/23经营部收支两条线检查经营部收支两条线检查1、收支两条线的检查的两个层面：财务经理对经营部、办事处、专卖店的检查；经营部财务主管对办事处、专卖店的检查。2、检查根本要求： 经营部收入户贷方发生额=划汇至总部+划汇至费用帐户； 经营部费用户借方发生额=批准的费用划拨单合计； 公款收入存折本月借方合计=交款贷方合计； 公款费用存折本月拨款合计=本月收入借方合计；352021/2/23经营部收支两条线管理经营部收支两条线管理存在环节问题？存在环节问题？ 承兑的现金返还