132科目汇总表核算程序

1、科目汇总表核算程序科目汇总表核算程序沈业超沈业超学习目标学习目标1、领会科目汇总表核算形式的记账程序、领会科目汇总表核算形式的记账程序2、说出科目汇总表核算程序的特点、说出科目汇总表核算程序的特点3、学会科目汇总表的编制及总账的登记、学会科目汇总表的编制及总账的登记知识回顾知识回顾记账凭证核算程序的记账程序？记账凭证核算程序的记账程序？原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证汇总表汇总表记账凭证记账凭证收收 付付 转转现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账财务会计报告财务会计报告原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证汇总表汇总表记账凭证记账凭证收收 付付 转转现

2、金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账财务会计报告财务会计报告科目汇科目汇总表总表记账凭证核算程序图记账凭证核算程序图科目汇总表核算程序图科目汇总表核算程序图 找一找找一找：两张图最主要的两张图最主要的区别在哪里？区别在哪里？回 1. 1.记账凭证核算程序的主要特点是记账凭证核算程序的主要特点是 总账总账 科目汇总表科目汇总表记账凭证记账凭证 总账总账一、科目汇总表核算程序的主要特点一、科目汇总表核算程序的主要特点会计科会计科目目账账页页借方发借方发生额生额贷方发贷方发生额生额记账记账凭证凭证起讫起讫号数号数 合计合计科目汇总表科目汇总表2010 年

3、年 1月月1 日日 至至 5 日日 汇字第汇字第 号号年年 月月 日日 至至 日日汇字第汇字第 1 号号库存现金库存现金600300银行存款银行存款900006030030000实收资本实收资本银收银收1银付银付12现收现收1现付现付1转转19060090600科目汇总表的概念：科目汇总表的概念：汇总汇总某个时期内某个时期内记记账凭证中涉及的各账凭证中涉及的各会计科目的借方发会计科目的借方发生额与贷方发生额。生额与贷方发生额。二、科目汇总表的编制方法二、科目汇总表的编制方法（全部汇总法）（全部汇总法） 汇总时间：可汇总时间：可5天、天、10天或天或15天汇总一次。天汇总一次。 依据：记账凭证（

4、会计分录）。依据：记账凭证（会计分录）。 步骤：分别计算记账凭证中出现的各个会计科目的步骤：分别计算记账凭证中出现的各个会计科目的借方发生额合计和贷方发生额合计，并过入科目汇总表。借方发生额合计和贷方发生额合计，并过入科目汇总表。 其编制过程和方法如下： 首先，将汇总期内各项经济业务所涉及的会计科目填制在“会计科目”栏。为了便于登记总分类账，会计科目的排列顺序应与总分类账上的会计科目的顺序一致； 然后，根据汇总期内的全部记账凭证，按会计科目分别加总借方发生额和贷方发生额，并将其填列在相应会计科目行的“借方金额”和“贷方金额”栏； 最后，将汇总完毕的所有会计科目的借方发生额和贷方发生额汇总，进行

5、发生额的试算平衡。例：阳光公司例：阳光公司2008年年1月月1日至日至10日发生下列业务。日发生下列业务。1、1月月2日收到甲公司汇来前欠货款日收到甲公司汇来前欠货款4000元存入银行。元存入银行。2、1月月5日向乙厂销售日向乙厂销售A产品一批，售价产品一批，售价10 000元，增值税元，增值税1700元，货款尚未收到。元，货款尚未收到。3、1月月8日为乙厂代垫运杂费日为乙厂代垫运杂费300元，用银行存款支付。元，用银行存款支付。4、1月月10日收到某投资方投入资本日收到某投资方投入资本50 000元，存入银行。元，存入银行。1、借：银行存款、借：银行存款 4000 贷：应收账款贷：应收账款甲

6、公司甲公司 40002、借：应收账款、借：应收账款乙厂乙厂 11700 贷：主营业务收入贷：主营业务收入A产品产品 10000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）17003、借：应收账款、借：应收账款乙厂乙厂 300 贷：银行存款贷：银行存款 3004、借：银行存款、借：银行存款 50000 贷：实收资本贷：实收资本 50000分录：分录：三、科目汇总表的应用（凭证三、科目汇总表的应用（凭证 科目汇总表科目汇总表 总账总账 ）1、借：银行存款借：银行存款 4000 贷：应收账款贷：应收账款甲公司甲公司 40002、借：应收账款借：应收账款乙厂乙厂 11700 贷：主营

7、业务收入贷：主营业务收入A产品产品 10000 应交税费应交税费应交增值税（销项应交增值税（销项税额）税额） 1700 3、借：应收账款借：应收账款乙厂乙厂 300 贷：银行存款贷：银行存款 300 4、借：银行存款借：银行存款 50000 贷：实收资本贷：实收资本 50000会计科目会计科目账页账页借方发生额借方发生额贷方发生额贷方发生额记账记账凭证凭证起讫起讫号数号数银行存款银行存款 略略应收账款应收账款主营业务收主营业务收入入应交税费应交税费实收资本实收资本合计合计科目汇总表科目汇总表2008年1月1日至10日 汇字第1号54 00030012 0004 00010 0001 70050

8、 00066 00066 000 科目汇总表科目汇总表记账凭证记账凭证54 0001、借：银行存款借：银行存款 4000 贷：应收账款贷：应收账款甲公司甲公司 40002、借：应收账款借：应收账款乙厂乙厂 11700 贷：主营业务收入贷：主营业务收入A产品产品 10000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）1700 会计科目会计科目借方发生额借方发生额贷方发生额贷方发生额 合计合计 3、借：应收账款、借：应收账款乙厂乙厂 300 贷：银行存款贷：银行存款 300 4、借：银行存款、借：银行存款 50000 贷：实收资本贷：实收资本 50000科目汇总表（工作底稿）科目

9、汇总表（工作底稿）4000+50000=5400030011700+300=120004000银行存款银行存款应收账款应收账款主营业务收入主营业务收入应交税费应交税费实收资本实收资本100001700 500006600066000会计科目会计科目账页账页借方发生借方发生额额贷方发生贷方发生额额记账记账凭证凭证起讫起讫号数号数银行存款银行存款 略略应收账款应收账款主营业务主营业务收入收入应交税费应交税费实收资本实收资本合计合计科目汇总表科目汇总表2008年年1月月1日至日至10日日 汇字第汇字第1号号54 00030012 0004 00010 0001 70050 00066 00066 000科目汇总表的作用：科目汇总表的作用：1 1、试算平衡、试算平衡总账的登记（仅以银行存款银行存款为例）2008年年凭凭证证号号数数摘要摘要借方借方贷方贷方借或贷借或贷 余额余额 月月日日11上年结转上年结转 借借 150 000银行存款（总账）银行存款（总账）110110日日汇总过入汇总过入54 000300借借203 700 科目汇总表科目汇总表 总账总账科目汇总表的作用科目汇总表的作用2 2、简化登记总账的