项目15编制财务报表

1、 财务会计财务会计 大连理工大学出版社大连理工大学出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS22022-4-26 项目项目15 15 财务报表财务报表 财务会计财务会计 大连理工大学出版社大连理工大学出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS32022-4-26财务报表是对企业财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。的结构性表述。一套完整的财务报表至少应当包括一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注四表一注”，即，即资产负债表、利润资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益

2、变动表表、现金流量表、所有者权益变动表和和附注附注，并且这些组成部分在列报，并且这些组成部分在列报上具有上具有同等的重要程度同等的重要程度，企业不得强调某张报表或某些报表，企业不得强调某张报表或某些报表( (或附注或附注) )较较其他报表其他报表( (或附注或附注) )更为重要。更为重要。 财务报表可以按照不同的标准进行分类。财务报表可以按照不同的标准进行分类。 财务会计财务会计 大连理工大学出版社大连理工大学出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS42022-4-26 财务会计财务会计 大连理工大学出版社大连理工大学出版社DALIAN UNIVERSI

3、TY OF TECHNOLOGY PRESS52022-4-26（二）列报基础（二）列报基础（三）权责发生制（三）权责发生制（一）依据准则（一）依据准则企业应当以企业应当以持续经营持续经营为为基础编制财务报表。基础编制财务报表。 除现金流量表按照收付除现金流量表按照收付实现制编制外，企业应实现制编制外，企业应当按照权责发生制编制当按照权责发生制编制其他财务报表。其他财务报表。 财务会计财务会计 大连理工大学出版社大连理工大学出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS62022-4-26（四）一致性（四）一致性财务报表项目的列报应当在各个会计期间财务报表项目

4、的列报应当在各个会计期间保保持一致，不得随意变更持一致，不得随意变更，但下列情况除外：，但下列情况除外：1.企业会计准则要求改变财务报表项目的列报。企业会计准则要求改变财务报表项目的列报。2.企业经营业务的性质发生重大变化后，变更财企业经营业务的性质发生重大变化后，变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、更相关的会务报表项目的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息。计信息。（五）重要性（五）重要性 具体而言，应当遵循以下几点：具体而言，应当遵循以下几点：1.性质或功能不同的项目，一般应当在财务报表性质或功能不同的项目，一般应当在财务报表中单独列报，但是不具有重要性的项目可以合并中单独列报，但是不具

5、有重要性的项目可以合并列报。列报。2.性质或功能类似的项目，一般可以合并列报，性质或功能类似的项目，一般可以合并列报，但是对其具有重要性的类别应该单独列报。但是对其具有重要性的类别应该单独列报。3.项目单独列报的原则不仅适用于报表，还适用项目单独列报的原则不仅适用于报表，还适用于附注。于附注。 财务会计财务会计 大连理工大学出版社大连理工大学出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS72022-4-26以下两种情况不属于抵销：以下两种情况不属于抵销：（1）资产计提的减值准备，实质上意味着）资产计提的减值准备，实质上意味着资产的价值确实发生了减损，资产项目应

6、当按扣资产的价值确实发生了减损，资产项目应当按扣除减值准备后的净额列示，这样才反映了资产当除减值准备后的净额列示，这样才反映了资产当时的真实价值，并不属于上面所述的抵销。时的真实价值，并不属于上面所述的抵销。（2）非日常活动并非企业的主营业务，且）非日常活动并非企业的主营业务，且具有偶然性，从重要性来讲，非日常活动产生的具有偶然性，从重要性来讲，非日常活动产生的损益以收入和费用抵销后的净额列示，对公允反损益以收入和费用抵销后的净额列示，对公允反映企业财务状况和经营成果影响不大，抵销后反映企业财务状况和经营成果影响不大，抵销后反而更能有利于报表使用者的理解。而更能有利于报表使用者的理解。 （六）

7、相互抵消（六）相互抵消 财务会计财务会计 大连理工大学出版社大连理工大学出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS82022-4-26（八）表首要求（八）表首要求（九）报告期间（九）报告期间（七）比较信息（七）比较信息企业企业至少至少应当应当按年按年编制财编制财务报表。务报表。 列报当期财务报表时，至少列报当期财务报表时，至少应当提供所有列报项目应当提供所有列报项目上一上一个可比会计期间的比较数据个可比会计期间的比较数据 财务报表的显著位置财务报表的显著位置(通常是通常是表首部分表首部分)应当至少披露下列应当至少披露下列基本信息：基本信息：企业名称、报表企

8、业名称、报表日期、货币名称和单位日期、货币名称和单位 财务会计财务会计 大连理工大学出版社大连理工大学出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS92022-4-26资产负债表是反映企业在资产负债表是反映企业在某一特定日期某一特定日期财务状况财务状况的会计的会计报表，即某一特定日期关于企业资产、负债、所有者权益及报表，即某一特定日期关于企业资产、负债、所有者权益及其相互关系。其相互关系。 （一）（一）资产负债表的概念资产负债表的概念 资产负债表主要提供如下信息：资产负债表主要提供如下信息：1.1.提供某一日期提供某一日期资产的总额及其结构资产的总额及其结构，

9、表明企业拥有或控制的，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况，使用者可以一目了然地从资产负债表上了资源及其分布情况，使用者可以一目了然地从资产负债表上了解企业在某一特定日期所拥有的资产总量及其结构；解企业在某一特定日期所拥有的资产总量及其结构；2. 2. 提供某一日期的提供某一日期的负债总额及其结构负债总额及其结构，表明企业未来需要用多，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间；少资产或劳务清偿债务以及清偿时间；3.3.反映所有者所拥有的反映所有者所拥有的权益权益，据以判断资本保值、增值的情况，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。以及对负债的保障程度。 财务会计财务会计

10、 大连理工大学出版社大连理工大学出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS102022-4-26 （二二）资产负债表列报总体要求资产负债表列报总体要求 （三）资产负债表的列报（三）资产负债表的列报1.1.流动资产与非流动资产的划分流动资产与非流动资产的划分资产满足下列条件资产满足下列条件之一之一的，应当归类为流动资产：的，应当归类为流动资产： 财务会计财务会计 大连理工大学出版社大连理工大学出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS112022-4-262.2.正常营业周期的判定正常营业周期的判定值得注意的是，判断流动

11、资产、流动负债时所称的一个正值得注意的是，判断流动资产、流动负债时所称的一个正常营业周期，是指常营业周期，是指企业从购买用于加工的资产起至实现现金企业从购买用于加工的资产起至实现现金或或现金等价物的期间。现金等价物的期间。 3. 3.其他单独列报的其他单独列报的资产资产 对于划分为对于划分为持有待售的非流动资产持有待售的非流动资产(比如比如固定资产固定资产、无形资、无形资产、长期股权投资等产、长期股权投资等)应当归类为流动资产；在应当归类为流动资产；在 “持有待售资持有待售资产产”项目列报。项目列报。 另外，新增合同资产单独列报。另外，新增合同资产单独列报。 财务会计财务会计 大连理工大学出版

12、社大连理工大学出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS122022-4-26 （四）负债的列报（四）负债的列报1.1.流动负债与非流动负债的划分流动负债与非流动负债的划分负债满足下列条件负债满足下列条件之一之一的，应当归类为流动负债的，应当归类为流动负债： 财务会计财务会计 大连理工大学出版社大连理工大学出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS132022-4-262.2.资产负债表日后事项对流动负债与非流动负债划分的资产负债表日后事项对流动负债与非流动负债划分的影响影响 （五）所有者权益的列报（五）所有者权益的列

13、报资产负债表中的所有者权益按照净资产的不同来源和资产负债表中的所有者权益按照净资产的不同来源和特定用途进行分类，并按照特定用途进行分类，并按照实收资本（或股本）、资本公实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。等项目分项列示。 3. 3.其他非流动负债的列报其他非流动负债的列报被划分为持有待售的非流动负债应当归类为流动负债，在被划分为持有待售的非流动负债应当归类为流动负债，在 “持有待售负债持有待售负债”项目列报，合同负债单独列报。项目列报，合同负债单独列报。 财务会计财务会计 大连理工大学出版社大连理工大学出版社DALIAN UNIVERSIT

14、Y OF TECHNOLOGY PRESS142022-4-26 （一）（一）资产负债表的列报格式资产负债表的列报格式我国企业资产负债表采用我国企业资产负债表采用账户式账户式格式。账户式资产负债表格式。账户式资产负债表根据会计等式根据会计等式“资产负债所有者权益资产负债所有者权益”列报，即列报，即左侧列报左侧列报资产资产方；方；右侧右侧列报列报负债负债方和方和所有者权益所有者权益方；资产各项目的合计方；资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计，即资产负债表左方和右等于负债和所有者权益各项目的合计，即资产负债表左方和右方平衡。为了保证会计信息的可比性，企业需要提供比较资产方平衡。为了保证

15、会计信息的可比性，企业需要提供比较资产负债表，资产负债表各项目再分为负债表，资产负债表各项目再分为“年初余额年初余额”和和“期末余额期末余额”两栏分别填列。账户式资产负债表的格式如下表所示。两栏分别填列。账户式资产负债表的格式如下表所示。 财务会计财务会计 大连理工大学出版社大连理工大学出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS152022-4-26资产负债表资产负债表会企01表编制单位：甲股份有限公司 2018年12月31日 单位：元资产资产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权负债和所有者权(或股东权益或股东权益)期末余额期末余额年初余额年初余

16、额流动资产：流动资产： 流动负债：流动负债： 货币资金货币资金11 136 57014 063 000短期借款短期借款3 400 0003 000 000交易性金融资产交易性金融资产0150 000交易性金融负债交易性金融负债00应收票据应收票据应收应收账款账款10 342 0006 451 000应付票据应付票据应付应付账款账款10 548 00011 548 000预付款项预付款项1 000 0001 000 000预收款项预收款项00其他应收款其他应收款3 050 0003 050 000合同负债合同负债00存货存货25 747 00025 800 000应付职工薪酬应付职工薪酬1 80

17、0 0001 100 000合同资产合同资产00应交税费应交税费966 320366 000持有待售资产持有待售资产00其他应付款其他应付款500 000500 000一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产00持有待售负债持有待售负债00其他流动资产其他流动资产00一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债00流动资产合计流动资产合计51 275 57050 514 000其他流动负债其他流动负债00非流动资产：非流动资产： 流动负债合计流动负债合计17 214 32016 514 000债权投资债权投资00非流动负债：非流动负债： 其他债权投资其他债权投资1 070 0000长期借款

18、长期借款6 000 0006 000 000长期应收款长期应收款00应付债券应付债券00长期股权投资长期股权投资2 500 0002 500 000长期应付款长期应付款00其他权益工具投资其他权益工具投资0 预计负债预计负债00投资性房地产投资性房地产00递延收益递延收益00固定资产固定资产18 210 0008 000 000递延所得税负债递延所得税负债5 0000在建工程在建工程6 780 00015 000 000其他非流动负债其他非流动负债 生产性生物资产生产性生物资产00非流动负债合计非流动负债合计6 005 0006 000 000油气资产油气资产00负债合计负债合计23 219

19、32022 514 000无形资产无形资产5 400 0006 000 000所有者权益（或股东权益）所有者权益（或股东权益） 开发支出开发支出00实收资本（或股本）实收资本（或股本）60 000 00060 000 000商誉商誉00其他权益工具其他权益工具00长期待摊费用长期待摊费用00资本公积资本公积00递延所得税资产递延所得税资产77 2500减：库存股减：库存股00其他非流动资产其他非流动资产2 000 0002 000 000其他综合收益其他综合收益15 0000非流动资产合计非流动资产合计36 037 25033 500 000盈余公积盈余公积1 257 8501 000 000

20、 未分配利润未分配利润2 820 650500 000 所有者权益（或股东权益）合计所有者权益（或股东权益）合计64 093 50061 500 000资产总计资产总计87 312 82084 014 000负债和所有者权益（或股东权益）总负债和所有者权益（或股东权益）总计计87 312 82084 014 000 财务会计财务会计 大连理工大学出版社大连理工大学出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS162022-4-26 （二）资产负债表的列报方法（二）资产负债表的列报方法“期末余额期末余额”栏主要有以下几种填列方法：栏主要有以下几种填列方法： 财务

21、会计财务会计 大连理工大学出版社大连理工大学出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS172022-4-26（1 1）“交易性金融资产交易性金融资产”、“合同资产合同资产”、“递延递延所得税资产所得税资产”、“短期借款短期借款”、“交易性金融负交易性金融负债债”、“合同负债合同负债”、“持有待售负债持有待售负债”“”“递延递延收益收益”“”“递延所得税负债递延所得税负债”、“实收资本实收资本( (或股或股本本)”)”、“库存股库存股”、“资本公积资本公积”、“其他综合其他综合收益收益”、“盈余公积盈余公积”等项目，应根据有关等项目，应根据有关总账总账科目的

22、余额填列。科目的余额填列。（2 2） “货币资金货币资金”项目，项目，则则需根据需根据“库存现库存现金金”“”“银行存款银行存款”“”“其他货币资金其他货币资金”三个三个总账总账科科目余额的合计数填列。目余额的合计数填列。 财务会计财务会计 大连理工大学出版社大连理工大学出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS182022-4-26【单选题】下列各项中，应根据相关总账科目的余额直接在【单选题】下列各项中，应根据相关总账科目的余额直接在资产负债表中填列的是（）。（资产负债表中填列的是（）。（2017年）年）A.应付账款应付账款 B.固定资产固定资产C.长期

23、借款长期借款 D.短期借款短期借款【答案】【答案】D 【解析】选项【解析】选项A，根据有关明细账科目余额计，根据有关明细账科目余额计算填列；选项算填列；选项B，根据有关科目余额减去备抵科目余额填，根据有关科目余额减去备抵科目余额填列；选项列；选项C，根据总账科目和明细账科目余额分析计算填，根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。列。 财务会计财务会计 大连理工大学出版社大连理工大学出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS192022-4-26【判断题】资产负债表日，应根据【判断题】资产负债表日，应根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”和和“其他

24、货币资金其他货币资金”三个总账科目的三个总账科目的期末余额合计数填列资产负债表期末余额合计数填列资产负债表“货币资金货币资金”项目。项目。()（2016年）年）【答案】 财务会计财务会计 大连理工大学出版社大连理工大学出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS202022-4-26（1 1）“开发支出开发支出”项目，应根据项目，应根据“研发支出研发支出”科目中所属的科目中所属的“资本化支出资本化支出”明细科目期末余额填列；明细科目期末余额填列；（2 2）“应交税费应交税费”项目，应根据项目，应根据“应交税费应交税费”科目的明细科目期末余额分科目的明细科目期

25、末余额分析填列，其中借方余额应当根据其流动性在析填列，其中借方余额应当根据其流动性在“其他流动资产其他流动资产”或或“其他其他非流动资产非流动资产”项目中填列；项目中填列；（3 3）“一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产”“”“一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债”项目，应项目，应根据有关非流动资产或负债项目的明细科目余额分析填列；根据有关非流动资产或负债项目的明细科目余额分析填列；（4 4）“应付职工薪酬应付职工薪酬”，项目，应根据，项目，应根据“应付职工薪酬应付职工薪酬”科目的明细科目科目的明细科目期末余额分析填列；期末余额分析填列；（5 5）“长期借款长期借款”“”“应付

26、债券应付债券”项目，应分别根据项目，应分别根据“长期借款长期借款”“”“应付债应付债券券”科目的明细科目余额分析填列；科目的明细科目余额分析填列；（6 6）“预计负债预计负债”项目，应根据项目，应根据“预计负债预计负债”科目的明细科目期末余额分科目的明细科目期末余额分析填列。析填列。（7 7）“未分配利润未分配利润”项目，应根据项目，应根据“利润分配利润分配”科目中所属的科目中所属的“未分配利未分配利润润”明细科目期末余额填列。明细科目期末余额填列。 财务会计财务会计 大连理工大学出版社大连理工大学出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS212022-4

27、-26（1 1）“长期借款长期借款”项目，应根据项目，应根据“长期借款长期借款”总账科目余总账科目余额扣除额扣除“长期借款长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列；长期借款后的金额计算填列；（2 2）“长期待摊费用长期待摊费用”项目，应根据项目，应根据“长期待摊费用长期待摊费用”科科目的期末余额减去将于一年内目的期末余额减去将于一年内( (含一年含一年) )摊销的数额后的金摊销的数额后的金额填列；额填列；（3 3）“其他非流动资产其他非流

28、动资产”项目，应根据有关科目的期末余项目，应根据有关科目的期末余额减去将于一年内额减去将于一年内( (含一年含一年) )收回数后的金额填列；收回数后的金额填列；（4 4）“其他非流动负债其他非流动负债”项目，应根据有关科目的期末余项目，应根据有关科目的期末余额减去将于一年内额减去将于一年内( (含一年含一年) )到期偿还数后的金额填列。到期偿还数后的金额填列。 财务会计财务会计 大连理工大学出版社大连理工大学出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS222022-4-26（1 1）“债权投资债权投资”“”“其他债权投资其他债权投资”“”“其他权益工具投资其

29、他权益工具投资”“”“长期股权投长期股权投资资”“”“持有待售资产持有待售资产”“”“商誉商誉”项目，应根据相关科目的期末余额填列，项目，应根据相关科目的期末余额填列，已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备；已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备；（2）“固定资产固定资产”项目，应根据项目，应根据“固定资产固定资产”科目期末余额减去科目期末余额减去“累计折累计折旧旧”“”“固定资产减值准备固定资产减值准备”期末余额后的金额以及期末余额后的金额以及“固定资产清理固定资产清理”科科目期末余额填列；目期末余额填列；（3）“无形资产无形资产”“”“投资性房地产投资性房地产”“”“生产性生物资产生产

30、性生物资产”“”“油气资产油气资产”项项目，应根据相关科目的期末余额扣减相关的累计折旧目，应根据相关科目的期末余额扣减相关的累计折旧(或摊销、折耗或摊销、折耗)填列，填列，已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备，采用公允价值计量的上已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备，采用公允价值计量的上述资产，应根据相关科目的期末余额填列；述资产，应根据相关科目的期末余额填列；（4）“在建工程在建工程”项目，应根据项目，应根据“在建工程在建工程”和和“工程物资工程物资”科目期末余科目期末余额减去已计提减值准备的期末余额填列；额减去已计提减值准备的期末余额填列；（5）“长期应收款长期应收款”项目，应根据

31、项目，应根据“长期应收款长期应收款”科目的期末余额，减去科目的期末余额，减去相应的相应的“未实现融资收益未实现融资收益”科目和科目和“坏账准备坏账准备”科目所属相关明细科目科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列；期末余额后的金额填列；（6）“长期应付款长期应付款”项目，应根据项目，应根据“长期应付款长期应付款”科目的期末余额，减去科目的期末余额，减去相应的相应的“未确认融资费用未确认融资费用”科目期末余额后的金额以及科目期末余额后的金额以及“专项应付款专项应付款”科目期末余额填列。科目期末余额填列。4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额

32、填列。 财务会计财务会计 大连理工大学出版社大连理工大学出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS232022-4-26（1 1）“应收账款应收账款”项目应根据项目应根据“应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额减去科目所属各明细科目的期末借方余额减去“坏账准备坏账准备”科科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列；目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列；（2 2）“预付款项预付款项”项目，应根据项目，应根据“预付账款预付账款”和和“应付账应付账款款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去科目所

33、属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列；额后的金额填列；（3 3）“其他应收款其他应收款”项目应根据项目应根据“应收利息应收利息”“”“应收股应收股利利”“”“其他应收款其他应收款”科目期末余额合计数，减去科目期末余额合计数，减去“坏账准坏账准备备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列；科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列；5.综合运用上述填列方法分析填列。综合运用上述填列方法分析填列。 财务会计财务会计 大连理工大学出版社大连理工大学出版社DALIAN UNIVERSITY OF

34、 TECHNOLOGY PRESS242022-4-26（4 4）“存货存货”项目，应根据项目，应根据“材料采购材料采购”、 “ “原材料原材料”、“发出商品发出商品”、“库存商品库存商品”、“周转材料周转材料”、“委托加委托加工物资工物资”、“生产成本生产成本”、“受托代销商品受托代销商品”等科目的期等科目的期末余额及末余额及“合同履约成本合同履约成本”科目的明细科目中初始确认时科目的明细科目中初始确认时摊销期限不超过一年或一个营业周期的期末余额合计，减摊销期限不超过一年或一个营业周期的期末余额合计，减去去“受托代销商品款受托代销商品款”、“存货跌价准备存货跌价准备”科目期末余额科目期末余额

35、及及“合同履约成本减值准备合同履约成本减值准备”科目中相应的期末余额后的科目中相应的期末余额后的金额填列，材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计金额填列，材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列；异、商品进销差价后的金额填列； 财务会计财务会计 大连理工大学出版社大连理工大学出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS252022-4-26（5 5）“应付账款应付账款”项目应根据项目应根据“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款

36、”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列；科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列；（6 6）“预收款项预收款项”项目，应根据项目，应根据“预收账款预收账款”和和“应收账应收账款款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列；科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列；（7 7）“其他应付款其他应付款”项目应根据项目应根据“应付利息应付利息”“”“应付股应付股利利”“”“其他应付款其他应付款”科目期末余额合计数填列。科目期末余额合计数填列。 财务会计财务会计 大连理工大学出版社大连理工大学出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS262022-4-2

37、6【例题】某企业【例题】某企业2018年年12月月31日结账后假设日结账后假设“坏账准备坏账准备”贷方余额为贷方余额为5 000元，且假设全部为应收账款计提的，其他元，且假设全部为应收账款计提的，其他有关债权债务科目所属明细科目借贷方余额如表所示。有关债权债务科目所属明细科目借贷方余额如表所示。【例题】某企业2018年1月31日结账后有关科目所属明细科目借贷方余额如表所示。单位：元会计科目会计科目明细科目借方余额明细科目借方余额明细科目贷方余额明细科目贷方余额应收账款应收账款1 600 0001 600 000100 000100 000预付账款预付账款800 000800 00060 000

38、60 000应付账款应付账款400 000400 0001 800 0001 800 000预收账款预收账款600 000600 0001 400 0001 400 000 财务会计财务会计 大连理工大学出版社大连理工大学出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS272022-4-26该企业该企业2018年年1月月31日资产负债表中相关项目的金日资产负债表中相关项目的金额为：额为：“应收应收票据及应付账票据及应付账款款”项目金额为：项目金额为：1 600 000+600 000-5 000=2 195 000（元）（元）“预付款项预付款项”项目金额为：项目

39、金额为：800 000+400 000=1 200 000（元）（元）“付付账款账款”项目金额为：项目金额为：60 000+1 800 000=1 860 000（元）（元）“预收款项预收款项”项目金额为：项目金额为：1 400 000+100 000=1 500 000（元）（元） 财务会计财务会计 大连理工大学出版社大连理工大学出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS282022-4-26【单选题】下列各项中，关于资产负债表【单选题】下列各项中，关于资产负债表“预收款项预收款项”项目项目填列方法表述正确的是（）。（填列方法表述正确的是（）。（2013

40、年）年）A.根据根据“预收账款预收账款”科目的期末余额填列科目的期末余额填列B.根据根据“预收账款预收账款”和和“应收账款应收账款”科目所属各明细科目的科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列期末贷方余额合计数填列C.根据根据“预收账款预收账款”和和“预付账款预付账款”科目所属各明细科目的科目所属各明细科目的期末借方余额合计数填列期末借方余额合计数填列D.根据根据“预收账款预收账款”和和“应付账款应付账款”科目所属各明细科目的科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列期末贷方余额合计数填列【答案】【答案】B【解析】资产负债表【解析】资产负债表“预收款项预收款项”项目根据项目根据“预收账款预收

41、账款”和和“应收账款应收账款”科目科目所属各明细各科目的期末贷方余额合计数填列。所属各明细各科目的期末贷方余额合计数填列。 财务会计财务会计 大连理工大学出版社大连理工大学出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS292022-4-26【判断题】【判断题】“长期借款长期借款”项目，根据项目，根据“长期借款长期借款”总账科目余额直接填列。（）总账科目余额直接填列。（）【答案】【解析】“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。 财务会计财务会计 大连

42、理工大学出版社大连理工大学出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS302022-4-26【例题】某企业采用计划成本核算材料成本，【例题】某企业采用计划成本核算材料成本，2018年年12月月31日结账后有关科目余额为：日结账后有关科目余额为：“材料采购材料采购”科目余额为科目余额为140 000元（借方），元（借方），“原材料原材料”科目余额为科目余额为2 400 000元（借元（借方），方），“周转材料周转材料”科目余额为科目余额为1 800 000元（借方），元（借方），“库存商品库存商品”科目余额为科目余额为1 600 000元（借方），元（借方），

43、“生产成生产成本本”科目余额为科目余额为600 000元（借方），元（借方），“材料成本差异材料成本差异”科科目余额为目余额为120 000元（贷方），元（贷方），“存货跌价准备存货跌价准备”科目余额科目余额为为210 000元（贷方）。元（贷方）。该企业2018年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额为：140 000+2 400 000+1 800 000+1 600 000+600 000-120 000-210 000=6 210 000（元） 财务会计财务会计 大连理工大学出版社大连理工大学出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS31202

44、2-4-26【多选题】资产负债表中【多选题】资产负债表中“存货存货”项目的金额，应根据（项目的金额，应根据（）科目的余额分析填列。）科目的余额分析填列。A.委托代销商品委托代销商品B.材料成本差异材料成本差异C.发出商品发出商品D.生产成本生产成本【答案】ABCD【解析】资产负债表的“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的实际成本，因此，选项A、B、C、D均正确。 财务会计财务会计 大连理工大学出版社大连理工大学出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS322022-4-26资产负债表列报方法举例如下： 甲股份有限公司为增值税一般纳税人，

45、适用的增值税税率为甲股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为1313，所得税税率为，所得税税率为2525；原材料采用计划成本法核算。该；原材料采用计划成本法核算。该公司公司20182018年年1212月月3131日的资产负债表如表日的资产负债表如表151151所示。其中，所示。其中，“应收账款应收账款”科目的期末余额为科目的期末余额为4 000 0004 000 000元，元，“坏账准备坏账准备”科目的期末余额为科目的期末余额为9 0009 000元。其他诸如存货、固定资产、无形元。其他诸如存货、固定资产、无形资产等资产均未计提资产减值准备。资产等资产均未计提资产减值准备。【例【例1

46、5-115-1】 财务会计财务会计 大连理工大学出版社大连理工大学出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS332022-4-26表表151 资产负债表资产负债表会企01表编制单位：甲股份有限公司 2018年12月31日 单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权(或股东权益)期末余额年初余额流动资产： 流动负债： 货币资金14 063 000 短期借款3 000 000 交易性金融资产150 000 交易性金融负债0 应收票据应收账款2 460 0003 991 000 应付票据应付账款2 000 0009 548 000 预付款项1 000 000 预

47、收款项0 其他应收款3 050 000 合同负债0 存货25 800 000 应付职工薪酬1 100 000 合同资产0 应交税费366 000 持有待售资产0 其他应付款500 000 一年内到期的非流动资产0 持有待售负债0 其他流动资产0 一年内到期的非流动负债0 流动资产合计50 514 000 其他流动负债0 财务会计财务会计 大连理工大学出版社大连理工大学出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS342022-4-26非流动资产： 流动负债合计16 514 000 债权投资0 非流动负债： 其他债权投资0 长期借款6 000 000 长期应收款

48、0 应付债券0 长期股权投资2 500 000 长期应付款0 其他权益工具投资 预计负债0 投资性房地产0 递延收益0 固定资产8 000 000 递延所得税负债0 在建工程15 000 000 其他非流动负债 生产性生物资产0 非流动负债合计6 000 000 油气资产0 负债合计22 514 000 无形资产6 000 000 所有者权益（或股东权益） 开发支出0 实收资本（或股本）60 000 000 商誉0 其他权益工具0 长期待摊费用0 资本公积0 递延所得税资产0 减：库存股0 其他非流动资产2 000 000 其他综合收益0 非流动资产合计33 500 000 盈余公积1 000

49、 000 未分配利润500 000 所有者权益（或股东权益）合计61 500 000 资产总计84 014 000 负债和所有者权益（或股东权益）总计84 014 000 财务会计财务会计 大连理工大学出版社大连理工大学出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS352022-4-2620192019年，甲股份有限公司共发生如下经济业务（假设该年，甲股份有限公司共发生如下经济业务（假设该企业购买材料和销售产品发生的增值税税率均为企业购买材料和销售产品发生的增值税税率均为13%13%）：）：(1)(1)收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票收到银行通知

50、，用银行存款支付到期的商业承兑汇票1 1 000 000000 000元。元。(2)(2)购入原材料一批，收到的增值税专用发票注明价款购入原材料一批，收到的增值税专用发票注明价款1 500 1 500 000000元，增值税进项税额为元，增值税进项税额为195 000195 000元，款项已通过银行转账元，款项已通过银行转账支付，材料尚未入库。支付，材料尚未入库。(3)(3)收到上月购进的原材料一批，实际成本收到上月购进的原材料一批，实际成本1 000 0001 000 000元，计元，计划成本划成本950 000950 000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。元，材料已验收入库，货款已于

51、上月支付。(4)(4)用银行汇票支付采购材料款，公司收到开户银行转来的银用银行汇票支付采购材料款，公司收到开户银行转来的银行汇票多余款收账通知，多余款行汇票多余款收账通知，多余款2 3202 320元，购入原材料元，购入原材料998 998 000000元，支付的增值税进项税额元，支付的增值税进项税额129 740129 740元，原材料已验收入元，原材料已验收入库，该批原材料计划成本库，该批原材料计划成本1 000 0001 000 000元。元。 财务会计财务会计 大连理工大学出版社大连理工大学出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS362022-4

52、-26(5)销售产品一批，开具增值税专用发票，注明价款销售产品一批，开具增值税专用发票，注明价款3 000 000元元 ，增值，增值税销项税额税销项税额480 000元，货款尚未收到。该批产品实际成本元，货款尚未收到。该批产品实际成本1 800 000元，元，产品已发出。产品已发出。(6)将交易性金融资产将交易性金融资产(股票投资股票投资)变现变现165 000元，该投资的成本为元，该投资的成本为130 000元，公允价值变动为增值元，公允价值变动为增值20 000元，款项存入银行。元，款项存入银行。(7)购入管理部门使用的小轿车一辆，价税合计购入管理部门使用的小轿车一辆，价税合计210 00

53、0元，取得增值税元，取得增值税普通发票。普通发票。(8)购入工程物资一批，取得增值税普通发票，共支付购入工程物资一批，取得增值税普通发票，共支付1 500 000元，款元，款项已通过银行转账支付。项已通过银行转账支付。(9)结转在建工程应付职工薪酬结转在建工程应付职工薪酬2 280 000元。元。(10)一项基建工程完工，已办理竣工手续并交付使用，固定资产价值一项基建工程完工，已办理竣工手续并交付使用，固定资产价值14 000 000元元 财务会计财务会计 大连理工大学出版社大连理工大学出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS372022-4-26(11

54、)基本生产车间报废一台机床，原价基本生产车间报废一台机床，原价2 000 000元，已提折旧元，已提折旧1 800 000元，清理费用元，清理费用5 000元，残值收入元，残值收入8 000元，不考虑相关税费，以上元，不考虑相关税费，以上款项均通过银行存款收付。款项均通过银行存款收付。(12)从银行借入从银行借入3年期借款年期借款10 000 000元，借款已存入银行科目。元，借款已存入银行科目。(13)销售产品一批，开具增值税专用发票，注明价款为销售产品一批，开具增值税专用发票，注明价款为7 000 000元，增元，增值税销项税额为值税销项税额为910 000元，款项已存入银行。销售产品的实

55、际成本为元，款项已存入银行。销售产品的实际成本为4 200 000元。元。(14)公司将一张面值为公司将一张面值为2 000 000元的无息银行承兑汇票交银行办理收款，元的无息银行承兑汇票交银行办理收款，款项已收妥入账。款项已收妥入账。(15)公司出售一项不需用固定资产，收到价款公司出售一项不需用固定资产，收到价款3 000 000元，该设备原价元，该设备原价4 000 000元，已提折旧元，已提折旧1 500 000元。不考虑增值税等相关税费。元。不考虑增值税等相关税费。 财务会计财务会计 大连理工大学出版社大连理工大学出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY P

56、RESS382022-4-26(16)购入债券一批，作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的购入债券一批，作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，价款金融资产，价款1 030 000元，交易费用元，交易费用20 000元，已用元，已用“其他货币资其他货币资金金存出投资款存出投资款”支付。支付。(17)支付职工薪酬支付职工薪酬5 000 000元，其中包括在建工程人员的薪酬元，其中包括在建工程人员的薪酬2 000 000元。元。(18)分配应支付职工薪酬分配应支付职工薪酬3 420 000元，其中生产工人薪酬元，其中生产工人薪酬3 135 000元，元，车间管理人员薪酬车间管理

57、人员薪酬114 000元，行政管理部门人员薪酬元，行政管理部门人员薪酬171 000元。元。(19)基本生产车间领用原材料，计划成本为基本生产车间领用原材料，计划成本为7 000 000元；领用低值易耗元；领用低值易耗品，计划成本品，计划成本500 000元，采用一次摊销法摊销。元，采用一次摊销法摊销。(20)结转领用原材料和低值易耗品应分摊的材料成本差异。材料成本差结转领用原材料和低值易耗品应分摊的材料成本差异。材料成本差异率为异率为5。 财务会计财务会计 大连理工大学出版社大连理工大学出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS392022-4-26(2

58、1)计提无形资产摊销计提无形资产摊销6 000 000元；以银行存款支付基本生产车间水电元；以银行存款支付基本生产车间水电费费900 000元。假设不考虑其他相关税费。元。假设不考虑其他相关税费。(22）计提固定资产折旧）计提固定资产折旧1 000 000元，其中计入制造费用元，其中计入制造费用800 000元、管元、管理费用理费用200 000元（假设会计折旧与税法折旧相等）；计提固定资产减元（假设会计折旧与税法折旧相等）；计提固定资产减值准备值准备300 000元。元。(23)收到应收账款收到应收账款480 000元，存入银行。计提应收账款坏账准备元，存入银行。计提应收账款坏账准备9 00

59、0元。元。(24)用银行存款支付产品展览费用银行存款支付产品展览费100 000元，假设不考虑其他相关税费。元，假设不考虑其他相关税费。(25)计算并结转本期制造费用计算并结转本期制造费用2 339 000元及完工产品成本元及完工产品成本12 824 000元。元。假设不存在期初在产品，本期投产的产品全部完工入库。假设不存在期初在产品，本期投产的产品全部完工入库。(26)用银行存款支付广告费用银行存款支付广告费100 000元，假设不考虑其他相关税费。元，假设不考虑其他相关税费。 财务会计财务会计 大连理工大学出版社大连理工大学出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOG

60、Y PRESS402022-4-26(27)公司采用银行承兑汇票结算方式销售产品一批，开出的公司采用银行承兑汇票结算方式销售产品一批，开出的增值税专用发票注明价款增值税专用发票注明价款2 500 000元，销项税元，销项税325 000元，元，收到银行承兑汇票一张，产品实际成本为收到银行承兑汇票一张，产品实际成本为1 500 000元。元。(28)公司将上述银行承兑汇票办理贴现，贴现息为公司将上述银行承兑汇票办理贴现，贴现息为200 000元。元。(29)以银行存款缴纳增值税以银行存款缴纳增值税1 000 000元。元。(30)缴纳并结转城市维护建设税缴纳并结转城市维护建设税70 000元，教