财经法规与会计职业道德第三章第三节税收征管

1、第三节 税收征管一、税务登记一、税务登记二、发票开具与管理二、发票开具与管理三、纳税申报三、纳税申报四、税款征收四、税款征收五、税务代理五、税务代理六、税收检查六、税收检查七、税收法律责任七、税收法律责任八、税务行政复议八、税务行政复议一、税务登记一、税务登记l税务登记：税务登记：又称纳税登记，是税务机关依据税又称纳税登记，是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。税义务的法定手续。 一、税务登记 税务登记的范围（税务登记的范围（多选多选） 税

2、务登记管理办法税务登记管理办法规定，凡有法律、法规规定的规定，凡有法律、法规规定的应税收入应税收入（如个人所得税）（如个人所得税）、应税财产、应税财产（如房产税）（如房产税）或应税行为或应税行为（如股票（如股票交易的印花税）交易的印花税）的的各类纳税人各类纳税人，均应当依照，均应当依照税务登记管理办法税务登记管理办法的有关规定办理税务登记。的有关规定办理税务登记。税务登记包括的内容税务登记包括的内容一）开业登记二）变更登记三）停业、复业登记四）注销登记五）外出经营报验登记六）纳税人税种登记七）扣缴义务人扣缴税款登记一）开业登记一）开业登记l开业登记：开业登记：指从事生产、经营的纳税人，经国指从

3、事生产、经营的纳税人，经国家工商行政管理部门批准开业后办理的纳税登家工商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记。记。l开业登记的对象开业登记的对象 领取营业执照从事生产、经营的纳税人领取营业执照从事生产、经营的纳税人 企业；企业在外地设立的分支机构、场所；企业；企业在外地设立的分支机构、场所；个体工商户；从事生产经营的事业单位；个体工商户；从事生产经营的事业单位； 其他纳税人：其他纳税人：P209注意不需登记的情况注意不需登记的情况练习练习l【例题【例题多选题】根据多选题】根据税收征管法税收征管法的的规定，需要办理开业税务登记的纳税人有（规定，需要办理开业税务登记的纳税人有（ABD）。）。A.领

4、取营业执照从事生产经营活动的纳税领取营业执照从事生产经营活动的纳税人人B.不从事生产经营活动，法律、法规规定不从事生产经营活动，法律、法规规定负有纳税义务的单位和个人负有纳税义务的单位和个人C.只交纳个人所得税的自然人只交纳个人所得税的自然人D.企业在外地设立分支机构企业在外地设立分支机构l除除国家机关国家机关、个人个人和和无固定生产经营场所的流动无固定生产经营场所的流动性农村小商贩性农村小商贩外，其他主体均应办理纳税登记。外，其他主体均应办理纳税登记。（判断判断）l（判断）下岗职工王某开办了一商品经营部，按规定（判断）下岗职工王某开办了一商品经营部，按规定享受一定期限内的免税优惠，他认为既然

5、免税就不需享受一定期限内的免税优惠，他认为既然免税就不需要办理税务登记，此观点正确。（）要办理税务登记，此观点正确。（）l正确答案正确答案l【注意】即使是免税的和享受税收优惠的企业也应当办理。 l【例题【例题单选题】企业领取营业执照后，向税务机关单选题】企业领取营业执照后，向税务机关申报办理税务登记的时间为（）。申报办理税务登记的时间为（）。A.10日之内日之内B.半个月之内半个月之内lC.30日之内日之内D.半年之内半年之内开业登记的时间和地点开业登记的时间和地点1) 从事从事生产、经营生产、经营的纳税人，应当自领取的纳税人，应当自领取营业营业执照之日执照之日起起三十日三十日内内，向，向生产

6、、生产、 经营地或者经营地或者纳税义务发生地纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务的主管税务机关申报办理税务登记。登记。2) 除上述以外的除上述以外的其他纳税人其他纳税人，除国家机关和个除国家机关和个人外人外，应当自，应当自纳税义务发生之日纳税义务发生之日起起三十三十日内，日内，持有关证件向所在地主管税务机关申报办理税持有关证件向所在地主管税务机关申报办理税务登记。务登记。应比照开业登记办理的情况：应比照开业登记办理的情况：l扣缴义务人：扣缴义务人：办理办理扣缴税款登记扣缴税款登记、或只在税务、或只在税务登记证上登记证上登记扣缴税款事项登记扣缴税款事项；l跨地区的非独立核算分支机构：跨地区的

7、非独立核算分支机构：注册税务登记注册税务登记l从事生产、经营的纳税人到外县市临时生产经从事生产、经营的纳税人到外县市临时生产经营的：营的：先先外出经营报验登记外出经营报验登记,若若12个月内累计个月内累计超过超过180天，自期满之日起天，自期满之日起30日内办理日内办理临时税临时税务登记。务登记。l【例题】下岗职工张某开办了一家便利店，按照【例题】下岗职工张某开办了一家便利店，按照规定可以享受一定期限内的免税优惠，她认为免规定可以享受一定期限内的免税优惠，她认为免税就是不需要办理税务登记。请问张某的观点是税就是不需要办理税务登记。请问张某的观点是否正确？并说明理由。否正确？并说明理由。 【分析

8、】张某的观点不正确。根据【分析】张某的观点不正确。根据税收征管法税收征管法的的规定，凡是从事生产经营的单位和个体工商户均应当规定，凡是从事生产经营的单位和个体工商户均应当办理税务登记，这是纳税人依法履行纳税义务的法定办理税务登记，这是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。张某虽然可以享受一定期限的免税优惠，但是手续。张某虽然可以享受一定期限的免税优惠，但是按照规定也需要办理税务登记。按照规定也需要办理税务登记。结论：免税期间也需办理税务登记。（结论：免税期间也需办理税务登记。（判断判断） l【例题【例题单选题】根据税收征收管理法律制度的规单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税

9、人领取工商营业执照定，从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照的一定期间内申报的，应当自领取工商营业执照的一定期间内申报办理税务登记。该期间是（）。办理税务登记。该期间是（）。 A.5日内日内 B.10日内日内 C.20日内日内 D.30日内日内 D新新主体时间纳税地点领取营业执照从事生产、领取营业执照从事生产、经营纳税人经营纳税人自领取营业执照自领取营业执照之日起之日起日日生产、经营地或者纳生产、经营地或者纳税义务发生地税义务发生地其他纳税人其他纳税人纳税义务发生之纳税义务发生之日起日日起日所在地的主管税务机所在地的主管税务机关关跨地区的非独立核算分支跨地区的非独立核

10、算分支机构机构设立之日起设立之日起3030日日所在地税务机关所在地税务机关到外县临时从事生产经营到外县临时从事生产经营活动活动营业地税务机关报验营业地税务机关报验登记登记外出经营外出经营累计超过累计超过天天在营业地办理税务登在营业地办理税务登记记境外企业在中国境内承包境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务工程和提供劳务合同签订之日起合同签订之日起3030日日项目所在地税务机关项目所在地税务机关二）变更登记二）变更登记l（多项选择）在下列情况下，企业需要办理（多项选择）在下列情况下，企业需要办理变更登记的有（）。变更登记的有（）。A.企业改变开户银行企业

11、改变开户银行B.企业改变住所但不改变主管税务机关企业改变住所但不改变主管税务机关C.企业改变法定代表人企业改变法定代表人D.企业被吊销营业执照企业被吊销营业执照l正确答案正确答案ABC二）变更登记二）变更登记l适用范围：P167【注意】【注意】如果仍属同一主管税务机关管辖范围如果仍属同一主管税务机关管辖范围变更变更主管税务机关变动的主管税务机关变动的注销注销再开业再开业”l时间要求：时间要求：30天内天内l变更程序：变更程序：注意什么情况收回原证，重新发证注意什么情况收回原证，重新发证三）停业、复业登记l【例题【例题分析题】王某分析题】王某2010年年8月领取了个体经营营业月领取了个体经营营业

12、执照，经营商品零售，同时依法办理了税务登记证。执照，经营商品零售，同时依法办理了税务登记证。2013年年6月因在外地工作的女儿生病需照顾申请停业月因在外地工作的女儿生病需照顾申请停业3个月，但个月，但3个月期满王某未办理复业登记，也未申请个月期满王某未办理复业登记，也未申请延期停业，虽正式恢复经营但对停业前剩余的商品不延期停业，虽正式恢复经营但对停业前剩余的商品不间断的在销售。王某的销售行为是否应补缴应纳税款？间断的在销售。王某的销售行为是否应补缴应纳税款？l正确答案王某的行为应视为已经恢复经营，正确答案王某的行为应视为已经恢复经营，应依法办理税务的复业登记，接受税务机关的正常管应依法办理税务

13、的复业登记，接受税务机关的正常管理，对已有的销售行为进行纳税申报，补缴应纳税款理，对已有的销售行为进行纳税申报，补缴应纳税款 三）停业、复业登记及时申报及时申报 【提示】【提示】P211（1）注销税务登记的适用范围l适用范围。适用范围。A A、纳税人因经营期限届满而自动解散；、纳税人因经营期限届满而自动解散；B B、企业由于改组、分级、合并等原因而被撤销；、企业由于改组、分级、合并等原因而被撤销；C C、企业资不抵债而破产；、企业资不抵债而破产；D D、纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税、纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关的；务机关的；E E、纳税人被工商行政管理部门吊销

14、营业执照；、纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；F F、以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。、以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。四）注销登记四）注销登记 l多选多选 根据税收征收管理办法的规定，纳税人发生根据税收征收管理办法的规定，纳税人发生的下列情形中，应办理税务注销登记的有（）的下列情形中，应办理税务注销登记的有（）l纳税人破产纳税人破产l纳税人变更法定代表人纳税人变更法定代表人l纳税人变更经营场所纳税人变更经营场所l纳税人暂停经营活动纳税人暂停经营活动l答案：，纳税人变更法定代表人办理变更登记，答案：，纳税人变更法定代表人办理变更登记，纳税人暂停经营活动办理停业登记纳税人

15、暂停经营活动办理停业登记l时间要求。时间要求。l纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行向工商行政管理机关办理注销登记之前政管理机关办理注销登记之前，持有关证件，持有关证件和资料向原税务登记管理机关申报办理注销和资料向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记；税务登记；五）外出经营报验登记五）外出经营报验登记l外管证外管证的有效期限一般为的有效期限一般为3030日，日，最长不得超最长不得超过过180180日。日。l纳税人应当在纳税人应当在外管证外管证有效期届满后有效期届满后1010日内，日内，持持

16、外管证外管证回原税务登记地税务机关办理回原税务登记地税务机关办理外外管证管证缴销手续。缴销手续。 l（单项选择）王某在某市（单项选择）王某在某市A县设立公司并在县设立公司并在A县税务局登县税务局登记，王某经过对该市各地区对其产品需求的调查，确定到记，王某经过对该市各地区对其产品需求的调查，确定到B县销售产品。王某县销售产品。王某2009年年8月至月至2010年年3月在月在B县累计经县累计经营营180天，则王某应向（）税务机关办理税务登记手续。天，则王某应向（）税务机关办理税务登记手续。A.A县县B.B县县C.A县或县或B县县D.不用办理税务登记不用办理税务登记l正确答案正确答案B六）纳税人税种

17、登记六）纳税人税种登记l办理办理开业登记或变更税务开业登记或变更税务登记的同时，申请填登记的同时，申请填报税种登记。报税种登记。l税务机关自受理之日税务机关自受理之日3 3日内日内进行税种登记。进行税种登记。七）扣缴义务人扣缴税款登记七）扣缴义务人扣缴税款登记l扣缴义务人：代扣代缴、代收代缴扣缴义务人：代扣代缴、代收代缴扣：付款时代扣，例单位代扣职工个税；扣：付款时代扣，例单位代扣职工个税；收：收款时代收，例受托加工代收产品消费税收：收款时代收，例受托加工代收产品消费税l【例题【例题单选题】纳税人税务登记内容发生变化的，单选题】纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之

18、日起（）应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起（）之内，持相关证件申报办理变更税务登记。之内，持相关证件申报办理变更税务登记。 A.10天天 B.15天天 C.30天天D.60天天 l【例题【例题判断题】纳税人停业期满未按期复业的，虽判断题】纳税人停业期满未按期复业的，虽然纳税人向税务部门提出延长停业登记，但税务机关然纳税人向税务部门提出延长停业登记，但税务机关应当视为已营业，实施正常的税收征收管理。（）应当视为已营业，实施正常的税收征收管理。（） Cl【例题【例题单选题】纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停单选题】纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为（）。业的，税

19、务机关应当视为（）。A.自动注销税务登记自动注销税务登记B.已恢复营业，实施正常的税收管理已恢复营业，实施正常的税收管理C.自动延长停业登记自动延长停业登记D. 纳税人已自动接受罚款处理纳税人已自动接受罚款处理 l【例题【例题单选题】纳税人外出经营活动结束时应当填报单选题】纳税人外出经营活动结束时应当填报外出外出经营活动情况申报表经营活动情况申报表并上交给（）。并上交给（）。 A.公司所在地税务机关公司所在地税务机关 B.经营地税务机关经营地税务机关 C.上一级税务机关上一级税务机关 D.不用上交不用上交 BBl【例题【例题多选题】下列各项中，属于注销税务登记多选题】下列各项中，属于注销税务登

20、记适用范围的有（适用范围的有（ ）。）。 A.企业资不抵债而破产企业资不抵债而破产 B.企业因合并而被撤消企业因合并而被撤消 C.企业被工商部门暂扣营业执照企业被工商部门暂扣营业执照 D.企业依法终止纳税义务企业依法终止纳税义务 ABD【例3-2】l李某在北京市海淀区设立甲个人独资企李某在北京市海淀区设立甲个人独资企业，其住所即为其经营地点。后根据经业，其住所即为其经营地点。后根据经营情况，李某将企业搬至北京市密云区。营情况，李某将企业搬至北京市密云区。分析李某要办理（分析李某要办理（ ）税务登记）税务登记A A、开业登记、开业登记 B B、变更登记、变更登记 C C、注销登记、注销登记 D

21、D、停业、复业登记、停业、复业登记李某应先到北京市海淀区税务局办理注销登记，再到李某应先到北京市海淀区税务局办理注销登记，再到北京市密云区税务局办理开业登记。北京市密云区税务局办理开业登记。l多选从事生产、经营的纳税人到多选从事生产、经营的纳税人到外县（市）外县（市）临时从事生产、经营活动的临时从事生产、经营活动的，应当（），应当（），向向营业地税务机关报验登记营业地税务机关报验登记，接受税务管理，接受税务管理l税务登记证正本税务登记证正本l持税务登记证副本持税务登记证副本l外出经营活动税收管理证明外出经营活动税收管理证明l营业执照营业执照l案例案例l3、广州市白云区的瑞尔商店、广州市白云区的

22、瑞尔商店2006年年9月月1日领取营业日领取营业执照开业，主要零售影碟。同年执照开业，主要零售影碟。同年12月月31日经税务机日经税务机关检查：瑞尔商店未按规定办理税务登记，成本费用关检查：瑞尔商店未按规定办理税务登记，成本费用记录较真实，共计记录较真实，共计24万元，但账簿设置不健全，收入万元，但账簿设置不健全，收入总额无法核实。总额无法核实。 l根据会计法规和税收征管法规回答下列问题：根据会计法规和税收征管法规回答下列问题：l（1）瑞尔商店是合法经营吗？请说明理由。）瑞尔商店是合法经营吗？请说明理由。 l（2）瑞尔商店应在什么时间到哪个部门申报办理税）瑞尔商店应在什么时间到哪个部门申报办理

23、税务登记？务登记？ l（3）税务机关实行核定应税所得率征收办法核定瑞）税务机关实行核定应税所得率征收办法核定瑞尔商店的所得税，设应税所得率为尔商店的所得税，设应税所得率为20%。计算瑞尔商。计算瑞尔商店店2006年度应纳税所得额、应纳所得税额（适用所年度应纳税所得额、应纳所得税额（适用所得税率得税率25%）二、发票开具与管理二、发票开具与管理l1、发票：、发票：在购销商品、提供或接受劳务以及从在购销商品、提供或接受劳务以及从事其他经营活动中，事其他经营活动中，开具、收取开具、收取的收付款的书面的收付款的书面证明。证明。l作用：是确定经营收支行为发生的作用：是确定经营收支行为发生的法定凭证法定凭

24、证，是，是会计核算会计核算的原始依据，也是的原始依据，也是税务稽查税务稽查的重要依据。的重要依据。l2、发票的印制与管理、发票的印制与管理主管机关主管机关(税务机关税务机关)l税务机关是发票的税务机关是发票的主管机关主管机关，负责发票的，负责发票的印刷、印刷、领购、开具、取得、保管、缴销领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。的管理和监督。l发票的下列表述，正确的有发票的下列表述，正确的有 （ ）lA、发票是确定经营收支行为发生的法定凭证、发票是确定经营收支行为发生的法定凭证lB、发票是会计核算的原始凭证、发票是会计核算的原始凭证lC、发票是税务机关进行税源控管的重要依据、发票是税务机关进行

25、税源控管的重要依据lD、发票是开展税务稽查的重要依据、发票是开展税务稽查的重要依据二、发票的种类 可分为增值税专用发票、普通发票和专业发票。 1 . 增值税专用发票。（1）是专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的发票。增值税专用发票增值税专用发票只限于只限于增值税一般纳税人增值税一般纳税人领购使用，领购使用，增值税小增值税小规模纳税人规模纳税人不得领购使用不得领购使用。（2）领用主体：只限于增值税一般纳税人领购使用（3）印制主体：由国家税务总局指定的企业印制。l(4)一般纳税人不得领购使用增值税专用发票一般纳税人不得领购使用增值税专用发票的情形的情形:P215l增值税专用发票的增值

26、税专用发票的基本联次基本联次为为四联四联：l第一联为第一联为存根联存根联，销售方留存备查；，销售方留存备查；l第二联为第二联为发票联发票联，购货方作为记账凭证；，购货方作为记账凭证；l第三联为第三联为抵扣联抵扣联，购货方作为抵扣进项税的，购货方作为抵扣进项税的凭证。凭证。l第四联为第四联为记账联记账联，销售方作为记账原始凭证。，销售方作为记账原始凭证。（4）增值税专用发票领购程序办理一般纳税人手续主管国税机关(提供相关证件并申请)(经审核后发给发票领购簿)按规定向主管国税机关领购l（3）增值税专用发票的使用P216l下列情形不得开具增值税专用发票二、发票管理 （二）发票的种类（二）发票的种类l

27、2.普通发票。普通发票。l 普通发票主要由普通发票主要由营业税纳税人营业税纳税人和和增值税小规模纳税人增值税小规模纳税人使用，使用，增值税一般纳税人增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下在不能开具专用发票的情况下也可使用也可使用普通发普通发票。票。 普通发票由普通发票由行业发票行业发票和和专用发票专用发票组成。组成。l（1）行业发票行业发票适用于某个行业的经营业务，如适用于某个行业的经营业务，如商业零售统一发商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等；等；l（2）专用发票专用发票仅适用于某一经营项目，如仅适用于某一经营项目，

28、如广告费用结算发票、广告费用结算发票、商品房销售发票商品房销售发票等。等。l（3）印制主体：由省、自治区、直辖市国税局、地）印制主体：由省、自治区、直辖市国税局、地税局指定企业印制。税局指定企业印制。符合条件的企业可以申请自印发符合条件的企业可以申请自印发票格式。票格式。l（4）无固定经营场地、临时取得应税收入或财务制）无固定经营场地、临时取得应税收入或财务制度不健全的纳税人需要发票的，度不健全的纳税人需要发票的，可以到税务部门申请可以到税务部门申请代开发票。代开发票。二、发票管理 P153（二）发票的种类（二）发票的种类l3.专业发票。专业发票。专业发票是指专业发票是指国有金融、保险企业的存

29、贷、汇兑、转账凭证、国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票的客票、货票等。等。专业发票是一种特殊种类的发票，但专业发票是一种特殊种类的发票，但不套印发票监制章不套印发票监制章；它；它属于发票的管理范围，但经有关部门批准后，属于发票的管理范围，但经有关部门批准后，由主管部门自定式由主管部门自定式样，自行印制、发放和管理，自行负责样，自行印制、发放和管理，自

30、行负责。这是专业发票的特征，。这是专业发票的特征，也是与其他专用发票、普通发票的区别之处。也是与其他专用发票、普通发票的区别之处。 l【例题【例题多选题】增值税专用发票的联次包括（）。多选题】增值税专用发票的联次包括（）。A.存根联存根联B.发票联发票联C.记账联记账联D.抵扣联抵扣联 l【例题【例题判断题】增值税一般纳税人在不能开具专用发票判断题】增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。的情况下也可使用普通发票。 （）（） l【例题【例题多选题】下列属于普通发票的有（）。多选题】下列属于普通发票的有（）。A.增值税专用发票增值税专用发票B.商业零售统一发票商业零售统一发票

31、C.商品房销售发票商品房销售发票D.邮票邮票 ABCDBCl【例题【例题判断题】一般纳税人向小规模纳税人销售判断题】一般纳税人向小规模纳税人销售应税项目，只可以开具增值税专用发票。（）应税项目，只可以开具增值税专用发票。（） l【例题【例题判断题】只要是一般纳税人就可以领购使判断题】只要是一般纳税人就可以领购使用增值税专用发票。（）用增值税专用发票。（） l【例题【例题判断题】增值税专用发票只限于增值税一判断题】增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。（）使用。（） 二、发票管理（三）发票的开具要求（三）发票的开

32、具要求P190思考：发票一定是由收款方向付款方开具的。这句话对吗？思考：发票一定是由收款方向付款方开具的。这句话对吗？ 在开具发票时要遵守下面的规定：在开具发票时要遵守下面的规定： 1.单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票，单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票未发生经营业务一律不得开具发票。（。（判断判断）2.开具发票时应开具发票时应按号顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚，按号顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚，全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加全部联次一次性复写或打印，内容完全一

33、致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。盖单位财务印章或者发票专用章。3.填写发票填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。（判断判断）4.使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。关统一监制的机打发票。开具后的存根联应当按照顺序号装订成册，开具后的存根联应当按照顺序号装订成册，以备税务机关检查以备税务机

34、关检查。 二、发票管理 P153（三）发票的开具要求（三）发票的开具要求 5.开具发票的时限、地点应符合规定。开具发票的时限、地点应符合规定。 6.任何单位和个人任何单位和个人不得转借、转让、代开发票不得转借、转让、代开发票； 未经税务机关批准，未经税务机关批准，不得拆本使用发票不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围不得自行扩大专业发票使用范围。（。（多选多选）7.开具发票的单位应当建立发票使用登记制度，设置发票登记开具发票的单位应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿。并定期向主管税务机关报告发票使用情况。簿。并定期向主管税务机关报告发票使用情况。已开具的发票存已开具的发票存根联和发

35、票登记簿应当保存根联和发票登记簿应当保存5年年，保存期满后，经税务机关查验，保存期满后，经税务机关查验后销毁。（单选）后销毁。（单选） 二、发票管理（三）发票的开具要求（三）发票的开具要求P190思考：以下说法是否正确思考：以下说法是否正确1、发票一定是由收款方向付款方开具的。、发票一定是由收款方向付款方开具的。 2、 发票管理办法发票管理办法规定，在中国境内，发票可以使用中规定，在中国境内，发票可以使用中文印制，也可以使用外文印制文印制，也可以使用外文印制()。3、一般纳税人应按规定时限开具专用发票，不得提前，也不、一般纳税人应按规定时限开具专用发票，不得提前，也不得滞后。得滞后。 4、不得

36、拆本使用发票、不得拆本使用发票5、发票的全部联次应一次性复写或打印，内容应完全发票的全部联次应一次性复写或打印，内容应完全一致。一致。 6、填写发票只能使用中文。、填写发票只能使用中文。l【例题【例题单选题】下列关于发票的表述中，不正确单选题】下列关于发票的表述中，不正确的是（）的是（） A.不得转借发票不得转借发票 B.不得转让发票不得转让发票 C.不得代开发票不得代开发票 D.可以自行决定拆本使用发票可以自行决定拆本使用发票 Dl【例题【例题多选题】下列有关发票的表述中，符合多选题】下列有关发票的表述中，符合发票管理办法发票管理办法规定规定的有（的有（ ）。）。 A.经营业务已经发生，营业

37、收入已经确认时，才能开具发票经营业务已经发生，营业收入已经确认时，才能开具发票 B.开具发票应按编号顺序填开，内容真实、全部联次一次性复写开具发票应按编号顺序填开，内容真实、全部联次一次性复写或打印或打印 C.经单位负责人同意，可以代其他单位开具发票经单位负责人同意，可以代其他单位开具发票 D.开具的发票存根联和发票登记簿应当保存开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年年 ABDl【例题【例题单选题】已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存（）。单选题】已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存（）。A.1年年B.5年年C.10年年D.15年年 l【例题【例题多选题】下列做法不正确的有（多选题】下列

38、做法不正确的有（ ）。）。A.甲公司代其子公司开具了一张价值甲公司代其子公司开具了一张价值2000万元的增值税发票万元的增值税发票B.乙公司将其未用完的增值税发票转让给丙公司乙公司将其未用完的增值税发票转让给丙公司C.丙公司将闲置的发票出借丁公司并收取一定的费用丙公司将闲置的发票出借丁公司并收取一定的费用D.丁公司将已开具的发票存根联和发票登记簿保存丁公司将已开具的发票存根联和发票登记簿保存5年后报经税务年后报经税务机关查验后予以销毁机关查验后予以销毁 BABC三、纳税申报 （一）纳税申报的概念（一）纳税申报的概念1.定义：纳税申报是指定义：纳税申报是指纳税人、扣缴义务人纳税人、扣缴义务人按照

39、按照法律、行政法规的规定，在申报期限内就法律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税事项纳税事项向税务机关书面申报向税务机关书面申报的一种法定手续。的一种法定手续。纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人。纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人。（临时取得应税收入或发生应税行为的纳税人）（临时取得应税收入或发生应税行为的纳税人）2.纳税申报表纳税申报表三、纳税申报 P220（二）纳税申报的方式（二）纳税申报的方式1.直接申报，也称上门申报直接申报，也称上门申报。是指纳税人自行直接到税务机关办理纳税。是指纳税人自行直接到税务机关办理纳税申报。（分三种）申报。（分三种）2.邮寄申报。邮寄申报。邮寄申报，是指经税

40、务机关批准的纳税人使用统一规定的纳税申报特邮寄申报，是指经税务机关批准的纳税人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据作快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式。为申报凭据的方式。邮寄申报以邮政部门收寄的邮戳日期为实际申报日期邮寄申报以邮政部门收寄的邮戳日期为实际申报日期。（。（判断判断）3.数据电文申报。如：数据电文申报。如：网上申报 4.简易申报。简易申报。实行定期定额征收的纳税人（两种途径）实行定期定额征收的纳税人（两种途径）5.其他申报方式。其他申报方式。四、税款征收 （一）税款征收的概念（一）税款征

41、收的概念1.定义：定义：2.地位：是税收征收管理的地位：是税收征收管理的核心内容和中心环节核心内容和中心环节，是实现税收职能的是实现税收职能的最关键环节最关键环节，在整个税收征收管，在整个税收征收管理工作中占有极其重要的地位。理工作中占有极其重要的地位。（二）税款征收方式 （1）查账征收）查账征收是指由纳税人依据账簿记载，先是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的一种税款，如有不符合税法规定的，则多退少补的一种税款征收方式。征收方式。这种方式一般这种方式一般适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行适

42、用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税人义务的纳税单位。纳税人义务的纳税单位。（2）查定征收）查定征收是指由税务机关根据纳税人的生产设备等情况在正常情况下是指由税务机关根据纳税人的生产设备等情况在正常情况下的生产、销售情况，对其的生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，生产的应税产品查定产量和销售额，然然后后依照依照税法规定的税法规定的税率税率征收的一种税款征收方式。征收的一种税款征收方式。【适用范围】【适用范围】这种方式适用于生产经营规模较小、产品零星、税源这种方式适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全、财务管理和会计核算水平较低，分散、会计账册不健全、财

43、务管理和会计核算水平较低，但可以但可以控制原材料或进销货的纳税人控制原材料或进销货的纳税人。二、税款征收方式 P194（3）查验征收）查验征收是由税务机关对纳税申报人的是由税务机关对纳税申报人的应税产品应税产品进行查验后征税，并进行查验后征税，并贴上完税证、查验证或盖查验戳，并据以征税的一种税款征收方贴上完税证、查验证或盖查验戳，并据以征税的一种税款征收方式。式。【适用范围】【适用范围】这种方式适用于经营品种比较单一，经营地点、时间这种方式适用于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税人。和商品来源不固定的纳税人。 （4）定期定额征收）定期定额征收按照一定的程序，核定纳税人在一定

44、经营时期内的按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经应纳税经营额及收益额营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种税款，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种税款征收方式。征收方式。【适用范围】【适用范围】这种方式适用于生产经营规模小，这种方式适用于生产经营规模小，又确无建账能力，又确无建账能力，经主管税务机关审核批准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税经主管税务机关审核批准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。人。二、税款征收方式 P175（5）代扣代缴）代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项向

45、纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣除税款的时，从所支付的款项中直接扣除税款的方式。方式。（6）代收代缴）代收代缴是指负有收缴税款的法定义务人，对纳税人应纳的税是指负有收缴税款的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。即由与纳税人有经济业务往来的款进行代收代缴的方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人单位和个人向纳税人收取款项向纳税人收取款项时，依照税收的规定收取税时，依照税收的规定收取税款。款。 l（七）（七）.委托征收委托征收l委托征收是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要委托征收是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，求，以税务机关的名义以税务机关的名义向纳税

46、人征收一些零散税款的一种向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。税款征收方式。l（八）其他征收方式（八）其他征收方式l如邮寄申报纳税、自计自缴、自报核缴方式如邮寄申报纳税、自计自缴、自报核缴方式税款征收的方式查账征收查定征收查验征收定期定额征收税款征收方式代扣代缴代收代缴委托代征其他方式l【例题【例题1单选题】纳税人账簿、凭证、财务会计制度比较健全，单选题】纳税人账簿、凭证、财务会计制度比较健全，能够如实反映生产经营成果，正确计算应纳税款的，税务机关应能够如实反映生产经营成果，正确计算应纳税款的，税务机关应当对其采用的税款征收方式是（）。当对其采用的税款征收方式是（）。lA.定期定额征收定

47、期定额征收 B.查验征收查验征收 C.查账征收查账征收 D.查定征收查定征收l【答案】【答案】Cl【例题【例题2单选题】负有收缴税款的法定义务人，负责对纳税人应单选题】负有收缴税款的法定义务人，负责对纳税人应纳的税款进行收取的方式是（）。纳的税款进行收取的方式是（）。lA.代扣代缴代扣代缴 B.代收代缴代收代缴 C.委托代征委托代征 D.定期定额征收定期定额征收l【答案】【答案】Bl【例题【例题3单选题】某单位为负有扣缴税款的法定义务人，在支付单选题】某单位为负有扣缴税款的法定义务人，在支付职工工资时，按个人所得税法规定，对超过法定扣除额的工资部职工工资时，按个人所得税法规定，对超过法定扣除额

48、的工资部分，应（）个人所得税。分，应（）个人所得税。lA.代收代缴代收代缴 B.代扣代缴代扣代缴 C.委托代征委托代征 D.自报核缴自报核缴l【答案】【答案】Bl【例题【例题4单选题】一般情况下，上市公司适用的税款征收方式是单选题】一般情况下，上市公司适用的税款征收方式是（）。（）。lA.查账征收查账征收 B.查定征收查定征收 C.查验征收查验征收 D.代收代缴代收代缴l【答案】【答案】Al【例题【例题5单选题】查定征收适用于（）的纳税人。单选题】查定征收适用于（）的纳税人。lA.财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况，正确财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况，正确计算应

49、纳税款计算应纳税款lB.生产规模较小、账册不健全、财务管理和会计核算水平较低、生产规模较小、账册不健全、财务管理和会计核算水平较低、产品零星、税源分散的纳税人产品零星、税源分散的纳税人lC.经营规模小，达不到有关的设置账簿的标准，不能准确计算计经营规模小，达不到有关的设置账簿的标准，不能准确计算计税依据税依据lD.税收网络覆盖不到或税源很难控制的领域税收网络覆盖不到或税源很难控制的领域l【答案】【答案】Bl【例题【例题6单选题】受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，单选题】受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收零散税款的税款征收方式是以税务机关的名义向纳税人

50、征收零散税款的税款征收方式是（）。（）。lA.定期定额征收定期定额征收 B.委托代征委托代征lC.代扣代缴代扣代缴 D.代收代缴代收代缴l【答案】【答案】Bl【例题【例题7单选题】我国税务机关根据纳税人的生产经营状况对小单选题】我国税务机关根据纳税人的生产经营状况对小型无账证的个体工商户可以采取（）征收税款。型无账证的个体工商户可以采取（）征收税款。lA.查定征收方式查定征收方式 B.查验征收方式查验征收方式lC.委托代征方式委托代征方式 D.定期定额征收方式定期定额征收方式l【答案】【答案】Dl【例题【例题单选题】税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验，贴上完单选题】税务机关对纳税申报人的应

51、税产品进行查验，贴上完税证，并据以征税的一种征税方式称为（）。税证，并据以征税的一种征税方式称为（）。A.查询征收查询征收B.查定征收查定征收C.查验征收查验征收D.委托收款委托收款 l【例题【例题单选题】一般情况下，上市公司适用的税款征收方式是（）。单选题】一般情况下，上市公司适用的税款征收方式是（）。 A.查账征收查账征收 B.查验征收查验征收 C.查定征收查定征收 D.定期定额征收定期定额征收 CAl【例题【例题单选题】负有收缴税款的法定义务人，负责对纳税人应纳的税单选题】负有收缴税款的法定义务人，负责对纳税人应纳的税款进行收取的方式是（）。款进行收取的方式是（）。A.代扣代缴代扣代缴B

52、.代收代缴代收代缴C.委托代征委托代征D.定期定额征收定期定额征收 l【例题【例题多选题】下列各项中，属于我国税款征收方式的有（）多选题】下列各项中，属于我国税款征收方式的有（） A.查账征收查账征收 B.查定征收查定征收 C.查验征收查验征收 D.定期定额征收定期定额征收 BABCD(二二)税收保全的措施税收保全的措施P176l理解并掌握几个问题理解并掌握几个问题l1 、为什么要采取税收保全？你如何理解保全、为什么要采取税收保全？你如何理解保全l2、税收保全的措施有哪些？、税收保全的措施有哪些？l3、由谁批准执行税收保全措施？、由谁批准执行税收保全措施？l4、纳税人的所有财产都可以用来执行税

53、收保全、纳税人的所有财产都可以用来执行税收保全吗？吗？5、在采取税收保全后，纳税人限期缴纳税款在采取税收保全后，纳税人限期缴纳税款后，税务机关应如何做？纳税人限期内不缴纳后，税务机关应如何做？纳税人限期内不缴纳税款的，税务机关又可以怎么做？税款的，税务机关又可以怎么做？l税收征收管理法实施细则税收征收管理法实施细则规定，税务机关规定，税务机关采取税收保全措施时，个人及其所抚养家属维采取税收保全措施时，个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品不在税收保全措施的持生活必需的住房和用品不在税收保全措施的范围之内，下列不属于保全范围的是范围之内，下列不属于保全范围的是()。 lA.豪华住宅豪华住宅

54、lB.金银饰品金银饰品 lC.配偶的退休工资配偶的退休工资 lD.家中唯一的小汽车家中唯一的小汽车 l答案：答案：C l经县以上税务局（分局）局长批准经县以上税务局（分局）局长批准l l【解释【解释1】税收保全措施仅适用于】税收保全措施仅适用于从事生产、经从事生产、经营的纳税人营的纳税人。对不从事生产、经营的纳税人，或。对不从事生产、经营的纳税人，或者扣缴义务人和纳税担保人，不能适用该措施。者扣缴义务人和纳税担保人，不能适用该措施。l【解释【解释2】个人及其所扶养家属维持】个人及其所扶养家属维持生活必需的生活必需的住房和用品（住房和用品（不包括机动车辆、金银饰品、古玩不包括机动车辆、金银饰品、

55、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房字画、豪华住宅或者一处以外的住房），不在税），不在税收保全措施的范围之内。收保全措施的范围之内。l税务机关对税务机关对单价单价5000 元以下的元以下的其他生活用品，不其他生活用品，不采取税收保全措施。采取税收保全措施。l 税收强制执行l从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上县以上税务局

56、（分局）局长批准税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取，税务机关可以采取下列强制执行措施：下列强制执行措施： l1 1、书面通知其开户银行或者其他金融机构从、书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；其存款中扣缴税款； l2 2、扣缴、查封、依法拍卖或者变卖其价值相、扣缴、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。拍卖或者变卖所得抵缴税款。 、l税务机关采取强制执行措施时，对相应税务机关采取强制执行措施时，对相应纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的纳的

57、滞纳金同时强制执行滞纳金同时强制执行。 l税务机关对税务机关对单价单价50005000元以下元以下的其他生活的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。措施。 l根据根据税收征管法税收征管法的规定税收强制执行措施仅适用从事生产经的规定税收强制执行措施仅适用从事生产经营的纳税人。（）营的纳税人。（）l正确答案正确答案l【例题【例题单选题】根据单选题】根据税收征收管理法税收征收管理法的规定，下列各项中，的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（）。属于税收保全措施的是（）。A.暂扣纳税人营业执照暂扣纳税人营业执照B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款书

58、面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C.依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款抵缴税款D.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款款的存款l正确答案正确答案D税收保全措施税收保全措施强制执行措施强制执行措施被执行人范围不被执行人范围不同同只涉及从事生产经营只涉及从事生产经营的纳税人的纳税人从事生产经营的纳税人、从事生产经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保扣缴义务人、纳税担保人人执行手段不同执行手段不同冻结银行存款冻结银行存款从银行存款中扣缴税款从银行存款中扣

59、缴税款查封、扣押商品查封、扣押商品拍卖、变卖商品拍卖、变卖商品执行范围不同执行范围不同以以应纳税额应纳税额为限为限纳税人、扣缴义务人、纳纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的税担保人未缴纳的税额、税额、滞纳金滞纳金必须同时强制执必须同时强制执行，但行，但不包括罚款不包括罚款批准级次相同批准级次相同县以上税务局（分局）局长批准县以上税务局（分局）局长批准基本人权保障相基本人权保障相同同个人及其所扶养的家属维持生活必需的住房和用个人及其所扶养的家属维持生活必需的住房和用品，不在执行范围之内品，不在执行范围之内（四）税款的退还和追征（四）税款的退还和追征 l五、税务代理（独立的社会中介服务）五、税务

60、代理（独立的社会中介服务）l（一）概念（一）概念l 税务代理，是指税务代理人在国家税法规定的税务代理，是指税务代理人在国家税法规定的代理范围内，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为代理范围内，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理各项税务行为的总称。它是社会中介服务之一。办理各项税务行为的总称。它是社会中介服务之一。l（二）特征（二）特征l1.公正性。公正性。l2.自愿性。自愿性。l3. 有偿性。有偿性。l4.独立性独立性l5、确定性。、确定性。 （三）税务代理法定业务范围（三）税务代理法定业务范围P180 办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记；办办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记；办