真账学习5业务分析

1、工业企业手工会计模拟实习（会计综合实训）广大纺院 牛军强三、实训资料四五、实习任务一览 日常经济业务会计处理会计综合实训会计综合实训会计综合实训12月1日，借入长期借款100万元 用于固定资产的购建。业务描述 业务112月1日，冲销上月暂估入账的原材料和应付账款。会计综合实训会计综合实训12月1日，借入长期借款100万元 用于固定资产的购建。 讨论 业务1问题：企业购买材料，由于采购地点和结算方式的不同，入库时间和货款支付时间不一定相同，有几种情况？分别如何处理？什么情况下需要暂估入账？会计综合实训会计综合实训业务附件 业务1本业务是根据上月暂估入账的记账凭证复印件和入库单复印件进行会计核算。

2、原件呢？原件呢？会计综合实训会计综合实训2.审核记账凭证并签章审核记账凭证并签章3.登记明细账登记明细账并签章并签章成本会计机构负责人成本会计 会计机构转账业务办理流程1.编制记账凭证并签章编制记账凭证并签章 业务15.编制科目编制科目 汇总表汇总表机构负责人4.登记明细账并签章登记明细账并签章综合会计只需要登记原只需要登记原材料二级明细材料二级明细账，可以不登账，可以不登记三级明细账记三级明细账会计综合实训会计综合实训借：应付账款借：应付账款太原双双纺织用品公司太原双双纺织用品公司 23 100 贷：原材料贷：原材料 原料及主要材料原料及主要材料 23 100业务1会计分录会计综合实训会计综

3、合实训12月1日，借入长期借款100万元 用于固定资产的购建。业务描述 业务412月9日，从银行取得借款。P21 第23笔业务会计综合实训会计综合实训申请总行审批支行报告分行贷审会支行放贷评估 业务4借款流程会计综合实训会计综合实训业务原始凭证 业务4取得借款后，出纳从银行获得借据回单，这就是进行会计核算的原始凭证会计综合实训会计综合实训问题：问题：1.何种性质的借款？何种性质的借款？ 2.不同性质的借款其借款合同有何区别？不同性质的借款其借款合同有何区别？ 3.借款费用的会计处理？借款费用的会计处理？业务分析 业务4会计综合实训会计综合实训企业取得借款属于收款业务，除了会计企业取得借款属于收

4、款业务，除了会计人员应对其进行核算和监督，其他相关人员应对其进行核算和监督，其他相关人员也要进行审核。收款业务的办理应人员也要进行审核。收款业务的办理应涉及哪些人员，具体做什么，如何做，涉及哪些人员，具体做什么，如何做，收款业务办理流程：收款业务办理流程：业务描述 业务4会计综合实训会计综合实训收款业务办理业务业务流程流程业务人员业务人员授权审批人授权审批人取得相关取得相关原始凭证原始凭证审核签章审核签章综合会计综合会计会计机构负责人会计机构负责人出纳人员出纳人员按业务分岗审核单据并签章按业务分岗审核单据并签章审核签字审核签字按业务分岗编制收款凭证按业务分岗编制收款凭证登记总账登记总账保管凭证

5、保管凭证开收据开收据审核记审核记账凭证账凭证盖收讫章盖收讫章按业务分岗登按业务分岗登记明细账记明细账审核后办理收款业务审核后办理收款业务在记账凭证上签名在记账凭证上签名登记日记账登记日记账收款业务办理流程图收款业务办理流程图会计综合实训会计综合实训业务原始凭证 业务4问题：问题：1.1.银行存款日记账是否设明细账？银行存款日记账是否设明细账？2.2.如果需要设，如何设置？如果需要设，如何设置？会计综合实训会计综合实训12月1日，借入长期借款100万元 用于固定资产的购建。业务描述 业务712月3日，收回上月托收的款项。 会计综合实训会计综合实训业务原始凭证 业务7会计综合实训会计综合实训借：银

6、行存款借：银行存款工行小店支行工行小店支行 281 260281 260 贷：应收账款贷：应收账款运城红盛实业公司运城红盛实业公司 281 260 281 260 会计分录 业务7会计综合实训会计综合实训12月1日，借入长期借款100万元 用于固定资产的购建。业务描述 业务912月7日，核销坏账。会计综合实训会计综合实训 企业的应收款项会由于债务人财务困难等企业的应收款项会由于债务人财务困难等原因而无法收回，无法收回的应收款项称为坏原因而无法收回，无法收回的应收款项称为坏账，因坏账而产生的损失，称为坏账损失。发账，因坏账而产生的损失，称为坏账损失。发生坏账损失的核算方法与应收款项减值损失的生坏

7、账损失的核算方法与应收款项减值损失的核算有关，核算有关，企业会计准则企业会计准则对应收款项减值对应收款项减值损失的核算采用备抵法。损失的核算采用备抵法。知识链接 业务9如何操作？如何操作？会计综合实训会计综合实训业务9l破产清算组完成破产清算组完成l向人民法院及债权人汇报清算工作向人民法院及债权人汇报清算工作l内容：清算组情况、完成的工作、破内容：清算组情况、完成的工作、破 产产原因分析等。原因分析等。各级人民法院各级人民法院债权人出具债权人出具业务原始凭证会计综合实训会计综合实训业务9业务原始凭证会计综合实训会计综合实训业务9业务原始凭证会计综合实训会计综合实训（1 1）借：银行存款）借：银

8、行存款工行小店支行工行小店支行 70 982.8070 982.80 贷：应收账款贷：应收账款大同宏达实业公司大同宏达实业公司 70 982.8070 982.80 （2 2）借：坏账准备）借：坏账准备应收账款应收账款 106 474.20106 474.20 贷：应收账款贷：应收账款大同宏达实业公司大同宏达实业公司 106 474.20106 474.20 会计分录 业务9会计综合实训会计综合实训12月1日，借入长期借款100万元 用于固定资产的购建。业务描述 业务1912月11日，购买高速成平缝机。会计综合实训会计综合实训1.是否需要通过“在建工程”账户核算？2.教材中给出的表是否都是原始

9、凭证？3.固定资产的成本？业务分析 业务19会计综合实训会计综合实训付款业务办理业务业务流程流程业务人员业务人员授权审批人授权审批人取得相关取得相关原始凭证原始凭证审核签章审核签章成本会计或综合会计成本会计或综合会计会计机构负责人会计机构负责人出纳人员出纳人员按业务分岗审核单据并签章按业务分岗审核单据并签章审核签字审核签字按业务分岗编制付款凭证按业务分岗编制付款凭证登记总账登记总账保管凭证保管凭证审核记审核记账凭证账凭证支付款项支付款项盖付讫章盖付讫章按业务分岗登按业务分岗登记明细账记明细账审核后办理付款业务审核后办理付款业务在记账凭证上签名在记账凭证上签名登记日记账登记日记账付款业务办理流程

10、付款业务办理流程会计综合实训会计综合实训业务原始凭证 业务19会计综合实训会计综合实训业务原始凭证 业务19业务原始凭证不是原始凭不是原始凭证，是账簿证，是账簿会计综合实训会计综合实训业务原始凭证 业务19会计综合实训会计综合实训业务原始凭证 业务19支票正联不是本支票正联不是本单位的原始凭证单位的原始凭证存根是本单位的存根是本单位的原始凭证原始凭证会计综合实训会计综合实训业务原始凭证 业务19业务原始凭证会计综合实训会计综合实训业务原始凭证 业务19支票正送还是倒送？支票正送还是倒送？会计综合实训会计综合实训借：固定资产借：固定资产机器设备机器设备 72 800 应交税费应交税费应交增值税（

11、进项税额）应交增值税（进项税额） 12 376 贷：银行存款贷：银行存款工行小店支行工行小店支行 85 176业务19会计分录会计综合实训会计综合实训12月1日，借入长期借款100万元 用于固定资产的购建。业务描述 业务3512月18日，报废一台平头锁眼机。会计综合实训会计综合实训固定资产报废必须符合国家有关规定和报废条件，必须要经过审批审批后才能办理，以提高资产的利用率和完好率。尤其是国有企业，固定资产是国有资产的一部分，任何单位和个人不得擅自处理，国有企业有主管部门的，必须要经过主管部门批准。 知识链接 业务35会计综合实训会计综合实训 技术进步 被淘汰 严重损坏 无法修复固定资产报废条件

12、 Description of the contents 业务35使用年限已到没有使用价值本业务属哪种原因本业务属哪种原因会计综合实训会计综合实训固定资产的报废要流经的环节、工作等，不同的企业是不一样的，要结合企业的性质、规模、组织结构、报废固定资产价值大小等具体情况来制定固定资产报废流程，会计制度设计课程学习。下面讲的这个流程只是其中的一种。知识链接 业务35会计综合实训会计综合实训能修复资产管理部门使用部门固定资产报废单固定资产报废单上级主管部门技术鉴定小组技术鉴定小组填写填写组织组织按固定资产项目填制按固定资产项目填制一式多份一式多份不能修复签署报废意见签署报废意见办理报办理报批手续批手

13、续审批审批会计部门使用部门固定资产固定资产报废核算报废核算 固定资产报废流程会计综合实训会计综合实训 业务35业务原始凭证会计综合实训会计综合实训 借：固定资产清理借：固定资产清理平头锁眼机平头锁眼机 20 00020 000 累计折旧累计折旧 5 000 5 000 贷：固定资产贷：固定资产生产设备生产设备 25 00025 000 会计分录 业务35会计综合实训会计综合实训12月1日，借入长期借款100万元 用于固定资产的购建。业务描述 业务3912月19日，销售产品，收到银行承兑汇票。银行承兑汇票结算银行承兑汇票结算流程视频流程视频会计综合实训会计综合实训银行承兑汇票结算程序银行承兑汇票

14、结算程序付款人付款人收款人收款人付款人开户银行付款人开户银行收款人开户银行收款人开户银行提供商品或劳务提供商品或劳务提提出出承承兑兑申申请请签签写写银银行行承承兑兑汇汇票票寄送委托收款凭证寄送委托收款凭证划转款项划转款项通通知知收收款款委委托托收收款款提供承兑汇票提供承兑汇票缴缴存存票票款款会计综合实训会计综合实训业务原始凭证 业务39会计综合实训会计综合实训业务原始凭证 业务39会计综合实训会计综合实训业务原始凭证 实训六业务61会计综合实训会计综合实训借：应收票据借：应收票据北京海淀区劳保中心北京海淀区劳保中心 1 649 138.401 649 138.40 贷：主营业务收入贷：主营业务

15、收入TT恤衫恤衫 302 400302 400 连衣裙连衣裙 300 720300 720 男式夹克男式夹克 480 000480 000 女式风衣女式风衣 537 600 537 600 应交税费应交税费（销项税额）（销项税额） 275 522.40275 522.40 会计分录 实训六业务61会计综合实训会计综合实训12月1日，借入长期借款100万元 用于固定资产的购建。业务描述 业务5312月23日，职工俱乐部交付使用。会计综合实训会计综合实训 职工俱乐部是由太原第一建筑公司建造的，属于自行职工俱乐部是由太原第一建筑公司建造的，属于自行建造固定资产中的出包工程。企业采用出包方式进行的固建

16、造固定资产中的出包工程。企业采用出包方式进行的固定资产工程，其工程的具体支出主要由建造商核算。定资产工程，其工程的具体支出主要由建造商核算。“在在建工程建工程”科目主要是企业与建造商办理工程价款的结算科科目主要是企业与建造商办理工程价款的结算科目，企业支付给建造商的工程价款作为工程成本，通过目，企业支付给建造商的工程价款作为工程成本，通过“在建工程在建工程”科目核算。科目核算。 出包工程完工交付使用时，企业计算出固定资产的成出包工程完工交付使用时，企业计算出固定资产的成本，将其从本，将其从“在建工程在建工程”账户转入账户转入“固定资产固定资产”账户。账户。业务分析 业务53会计综合实训会计综合

17、实训 业务53思考问题思考问题出包工程固定资产的成本如何确定？出包工程固定资产的成本如何确定？结转工程成本时，原始凭证是什么？结转工程成本时，原始凭证是什么？会计综合实训会计综合实训业务原始凭证 业务53会计综合实训会计综合实训业务原始凭证 业务53会计综合实训会计综合实训固定资产交付使用清册编制内容份数验收机构验收机构名称、规格名称、规格 总价总价预计使用预计使用 年限年限 净残值净残值基建部门基建部门管理部门管理部门会计部门会计部门折旧额折旧额 基本建设部门基本建设部门 业务53 签章签章验收验收日期日期不是定数不是定数会计综合实训会计综合实训转账业务办理业务人员业务人员授权审批人授权审批

18、人取得相关取得相关原始凭证原始凭证审核签章审核签章综合会计综合会计出纳出纳会计主管会计主管成本会计成本会计审核签章审核签章审核或审核或填制相填制相关原始关原始凭证凭证审核审核签章签章登记登记总账总账成本核算业务成本核算业务非成本核算业务非成本核算业务审核或填审核或填制相关原制相关原始凭证始凭证编编制制记记账账凭凭证证登登记记明明细细账账编编制制记记账账凭凭证证转账业务办理流程图转账业务办理流程图会计综合实训会计综合实训借：固定资产借：固定资产房屋建筑物房屋建筑物 320373.92 贷：在建工程贷：在建工程职工俱乐部职工俱乐部 320373.92320373.92 业务53会计分录会计综合实训

19、会计综合实训如果所建造的固定资产如果所建造的固定资产已达到已达到预定可使用状态，预定可使用状态，但但尚未尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或工程实用状态之日起，根据工程预算、造价或工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，待办际成本等，按估计的价值转入固定资产，待办理了竣工决算手续后调整暂估价值。理了竣工决算手续后调整暂估价值。问题：调整已经计提的累计折旧吗？问题：调整已经计提的累计折旧吗？业务拓展 业务53会计综合实训会计综合实训12月1日，借入长期借款100万元 用于固定资产的购建。业务描述 业务5412月24日，向阳光希望小学捐赠款项一笔。会计综合实训会计综合实训业务原始凭证 业务54会计综合实训会计综合实训业务原始凭证 业务54会计综合实训会计综合实训借：营业外支出借：营业外支出对外捐赠对外捐赠